內部控制審計 內容 方法在內部審計逐步發展的同時，內部控制審計應其需要而產生，內部控制作為管理措施是某石化股份有限公司進行正常的生產經營活動的重要保證，這就需要進行內部控制評審，只有充分發揮其作用，才能使內部審計工作質量更上一個臺階，在健全內部控制的同時，防范了各種風險，現就某石化股份有限公司的內部控制評審進行具體分析。
一、執行某石化股份有限公司內部控制評審的主體
1、如果將內部控制審計作為一種審計方式，主要是為了在掌握、測試和會計報表有關的內部控制前提下，評估它的控制風險，之后依據控制風險的評估結果來進行審計計劃的修訂以及實質性測試的性質、時間、范圍的確定，最后對會計報表的各個方面發表意見。在這種情況下，注冊會計師作為社會審計的主體，有資格成為執行主體去開展內部控制評審。
2、如果將內部控制審計作為一種審計內容，不但要查證和監督財務方面例如成本費用和賬務處理等，還要進行內部管理和經營，例如計劃投資、銷售流程等，同時兼顧控制環境的建設和管理。
二、內部控制評審的內容概述
1、在進行財務收支類別的項目審計過程中，內控評審是其輔助手段，它的主要內容為：檢查和評價某石化股份有限公司內部會計控制是否健全和恰當；分析財產記錄的準確和恰當程度、財產安全程度；保證會計資料以及據此編制報告的真實性和可靠性等。
2、以內控評審為輔助方式而開展效益類審計，主要內容包括：對生產要素的利用和開發程度，對產、供、銷等各個業務活動的整個過程、產生的結果和效率等。
3、關于管理類的審計工作，其內控評審的重點在于提高企業管理素質和水平，檢查和監督企業在組織計劃、控制和決策等方面的管理職能表現，從而以提高管理素質水平為目的，提出加強管理的相關措施。
三、進行內部控制評審的必要性
1、搞好內部控制評審是加強某石化有效公司內部監督的前提
某石化股份有限公司經營活動的內部控制需要內部審計來監督和評價，內部審計的工作人員可以利用對內部控制的在各個方面的復合型測試，針對管理上的薄弱環節，提出相關的意見和建議，促進公司內部控制的日益發展完善。雖然某石化股份有限公司近年的改革發展使內部結構和外部環境都產生了極大的變化，新的控制點和適合發展的各項規章制度逐漸確立，但是，由于工作人員的素質水平差異較大，某些控制要素和環節存在不知之處，這樣一來就容易出現管理失控的現象，造成經濟秩序混亂和資產的流失，這就需要實行內部控制評審，找到管理中的漏洞，確保公司內部發展的規范化。
2、完善內部控制審計是減少內部審計風險的保證
隨著改革的發展，某石化股份有限公司的經濟活動日益復雜，只有嚴格進行內部控制評審，才能將盡早發現問題所在，防患于未然。如果內部控制不遵循規章制度進行或者不夠健全，會令許多違法分子趁機犯案，經濟案件會隨之增多，因此全面做好內部控制的評審測試，才能及時通知管理人員在發現問題時盡早解決，防止給經濟利益造成損失，防范內部審計風險。
3、加強內部控制審計是提高審計效率的必要條件
由于某石化有限公司內部經濟活動比較復雜，而且內部審計人員有限，這樣對經濟活動的審計和監督不可能面面俱到，因此對經濟活動實行內部控制的評審和測試就十分有必要，尤其是測試主要的控制點，通過分析和風險評估等，對其中的管理薄弱環節，制定和調整相應的審計方案，明確內部控制制度中存在問題的部門和環節，提高審計的效率。
4、健全內部控制評審是提高內部審計人員專業素質的有效途徑
通過內部控制審計的開展，可以提高某石化股份有限公司內部審計人員的工作積極性和主動向，推動這些工作人員主動了解內控的有關規定，熟悉內部控制的所有環節和環節間的相互聯系，清楚內控的現狀及存在的問題，進而想辦法進行解決，從而開闊了內部審計人員的視野，培養了其發現和解決問題的能力，達到了提高工作效率的目的。
四、執行內部控制審計具體情況例析
根據總公司2011年審計工作安排，公司審計部組成赴某石化股份有限公司(以下簡稱“某公司”)內控審計評價組一行六人，對某公司的內部控制設計和運行情況進行了審計評價，其具體情況如下。
1、內控實施基本情況
某公司在2005年開始實施總公司統一的內部控制制度，組織成立了內控指導小組，內控指導小組主要負責內控管理制度的制訂、修訂、匯總、審核等工作；開展內控宣傳培訓和組織內控穿行測試工作；對內部控制制度中發現的問題做出修訂和整改等。某公司自實施內控制度以來，已多次參加總公司內控手冊的修訂工作，2011年，某公司在總公司的認同下，著手修訂符合建長特色的內控手冊，每次修訂，都組織部門和流程負責人對所有流程的不適用控制點進行了刪減，對新增和原有的流程明確了責任部門和責任人。從2012年，某公司各個部門都進行了相關的制度整改，通過流程的修訂和管理制度的梳理，某公司初步實現了各項管理工作的制度化、程序化、規范化。
2、審計整體評價
本次審計評價，主要采用了穿行測試、審閱證據、座談走訪等方式，從評價不相容職務（崗位）、審批權限、業務真實合規等方面入手，對某公司內部控制的有效性、健全性進行了檢查評價。
經評審，某公司公司層面控制要求有效執行率為98%，業務層面控制點有效執行率為97、8%，按照20%和80%的權重計算修正前綜合執行率為97、84%，根據內部控制缺陷認定情況對此執行率進行修正，此次審計評價認定不存在內控缺陷，修正后的綜合執行率為97、84%。根據有關控制點的分析，涉及風險15個，其中：信息系統風險6個、財務報告風險4個、合同管理風險2個、銷售管理風險2個、經營合規風險1個；按照風險等級劃分屬于重要風險10個，一般風險5個。
審計組認為：某石化股份有限公司各級領導和職能部門管理層的價值觀、管理理念與職業操守基本符合內控制度要求，公司組織機構設置基本符合總部要求和生產經營實際，領導干部述職、述廉、述學和重大事項報告制度執行較好，能夠按照內控要求規范操作。
五、總結
當內部審計發展到一定階段就需要進行內部控制評審，內部控制評審的開展可以加強對某石化股份有限公司內部進行監督和檢查，提高審計效率和公司經濟效益的同時，減少審計風險，這就需要采取正確的方法來進行內部控制評審工作，要做好評審工作的調查、測試和評價，使內部控制評審發揮其優勢，提供審計效率，防范審計風險。
