企業工程項目建設過程中，由于監管難，容易出現“上馬一個項目，下馬一片干部”的現象。如何強化工程項目建設監管，使工程建設過程公開化、透明化，成為人們關注的焦點。共管賬戶通過對工程建設項目款項從建設單位、施工單位到供應單位全方位的過程監管，能夠實現控制成本、避免腐敗、提升監管水平的效果。本文分析了如何開展工程建設項目共管賬戶管理工作，以加強工程建設項目財務監管。
一、引言
隨著經濟迅猛發展，我國工程項目建設取得了長足發展，已成為高速公路第二大國，各企業工程項目建設也如火如荼，涉及到各行各業。但在工程建設項目監管中，財務管理職能更多反映在財務核算和服務職能上，財務監管職能有所談化。在工程項目財務管理工作中，強化和提升共管賬戶監管工作，為加強企業財務監管提供了一個很好的思路。
二、企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作的作用
企業工程建設項目財務管理工作，在復雜的建設項目過程中，對涉及材料多、專業性強、可控性差的項目，如土建工程和安裝工程，財務部門往往難于監管，主要是以下幾個方面的原因。一是建筑種類材料多，一個工程項目涉及到的材料種類可達幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價格也不相同；三是價格變化大，不同時期，不同渠道、不同企業等，同樣的材料價格變化較大；四是財務人員專業水平限制，很多工程建設項目建設過程中，財務人員往往不具有建筑等相關知識，對建筑行業不了解；五是財務人員由于自身原因，不可能做全面監管工作；六是難于提供有力證據。進而，導致企業工程建設項目財務管理工作，更多體現企業工程建設項目財務管理工作的服務職能，難于實現應有的監控職能。而做好企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作，能夠有效解決以上難題，實現企業工程建設項目財務管理工作的監控職能，提高監控水平，有效防范財務風險。
三、如何做好企業工程建設項目共管賬戶財務管理工作
（一）企業工程建設項目共管賬戶財務管理開戶管理工作
1、定義。企業工程項目共管賬戶開戶，指對合乎條件的工程建設項目，由建設單位和施工單位到建設單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設單位、施工單位和銀行共同管理的一個銀行賬戶的過程。施工單位每筆款項支付，都須要經過建設單位的同意才能實現，建設單位對該賬戶設有實時查詢功能。企業工程項目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，實際上相當于建設單位與施工單位共同開立的一個聯名賬戶，由銀行作為中間方，建設單位與施工單位作為共有方，當存在異議時，由銀行先進行托管，待得到具有法律效用的證據后，依法將共管賬戶資產提交給擁有的一方。
2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個過程：
（1）申請開立。建設單位提交相關資料到具備條件的開戶銀行申請開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協議書。共管賬戶的開戶行、建設單位、施工單位三方簽訂共管協議書后才能開立，（4）施工單位提供相關資料到銀行開立共管賬戶。
3、開戶管理要求。共管賬戶與企業的銀行賬戶的開立要求不同：
（1）共管賬戶的開戶行應當能夠讓建設單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應由于共管賬戶的開戶行而影響效率。
（2）共管賬戶應當是在建設單位關系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在使用，建設單位在監督，因此，在建設單位關系良好的銀行開立，便于建設單位監控，也能夠降低建設單位的資金風險。
（3）共管賬戶應當到有資質或能力的銀行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是所有的銀行都具有開具共管賬戶的資質或能力。
（二）企業工程建設項目共管賬戶財務管理日常工作
企業工程建設項目共管賬戶財務管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設單位項目結算日常支付過程中的財務管理工作，施工單位項目施工時的日常款項支出過程中的財務管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財務管理工作。
1、建設單位項目結算日常支付過程中的財務管理工作。指建設單位根據合同規定向共管賬戶支付工程預付款和工程結算款財務管理工作。
這一環節，重點關注建設單位工程預付款和工程款結算款支付的合理性和合法性。重點監管應通過共管賬戶支付的款項是否都通過了共管賬戶支付，支付的款項是否合理，是否符合規定。監管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設單位實施部門提出付款意見。注明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位一致性。（3）建設單位其他監管部門提供監審意見。包括付款申請的真實性、付款申請金額的合理性、是否符合監管要求等。（4）中介機構提出業務量及工程質量的審核意見。（5）財務部門提供財務監管審核意見，包括手續是否齊全，業務是否真實性、款項是否合理性、是否應當通過共管賬戶支付等。（6）建設單位財務部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項。
監管特點，（1）建設單位實施人員對支付到共管賬戶款項的合理性和合規性進行監管，（2）建設單位財務人員對共管賬戶款項支付手續和支付結果進行監管，（3）建設單位其他監管人員對支付流程和支付結果進行監管。
2、施工單位項目施工時的日常款項支出過程中的財務管理工作。指共管賬戶的所有者通過共管賬戶對外支付款項過程中的財務管理工作。
這一環節，重點關注施工單位共管賬戶款項支付的合理性和合法性。重點監管通過共管賬戶支付的款項是否都是與該工程的支出有關，支出是否合理。監管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必須標明與共管賬戶關聯建設單位建設項目相關支出的詳細情況。（2）建設單位實施部門提出審核意見。標明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位的一致性。（3）建設單位其他監管部門提供監審意見。包括業務的真實性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機構提出關聯業務量及工程實施關聯性審核意見。（5）財務部門提供財務監管審核意見，包括手續的齊全性，業務的真實性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設單位財務部門向支付銀行提交支付審核意見，（7）共管賬戶開戶行根據施工單位的支付指令和建設單位的審核意見要求進行款項支付。
監管特點，（1）建設單位實施人員對共管賬戶款項支出的合理性和合規性進行監管，（2）建設單位財務人員對共管賬戶款項支出的手續和支付結果進行監管，（3）建設單位其他監管人員對共管賬戶款項支出的流程和支出結果進行監管。
3、共管賬戶沒有收支或期間終了時期共管賬戶日常財務管理工作。指共管賬戶存續期間，共管賬戶既沒有收到款項也沒有支出款項的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時點，共管賬戶金額可能未發生變化，但仍需要做好財務管理工作。
這一環節，由于共管賬戶沒有出現款項收支情況，與前兩個環節相比，這一環節重點關注共管賬戶余額變化，重點監管共管賬戶余額變化。監管程序如下：（1）由銀行定期向建設單位提供銀行對賬單，（2）建設單位銀行出納人員根據銀行對賬單與銀行日記賬進行核對，（3）建設單位另設一名復核人員進行復核，（4）編制銀行余額調節表，填制銀行對賬說明書并存檔。如果共管賬戶余額發生變化，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續費外，共管賬戶出現收款情況按照上述第1條所述環節的監管要求和程序進行監管，共管賬戶出現付款情況按照上述第2條所述環節的監管要求和程序進行監管。
監管特點：建設單位財務人員和其他監管人員對共管賬戶的余額進行監管。
（三）共管賬戶結算完成后消戶階段的財務管理工作
共管賬戶的存在，具有階段性特點，當項目完工，款項支付完成后，必須及時進行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要注意以下三個問題，一是如何判斷款項支付完成的節點。在共管賬戶監管過程中，由于涉及到建設單位施工單位的款項結算和施工單位與供應單位的款項結算，判斷支付完成的節點涉及到監管的期限，比較重要。一般建設單位以除利潤外的結算款支付完成為節點，施工單位以項目的共管賬戶支出全部完成作為節點，應當以兩個節點都完成為銷戶節點；二是銷戶后節余款的處理。應屬利潤的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設單位，沖減建設成本。三是要及時銷戶。應明確由施工單位向建設單位提出銷戶請求，經建設單位審核同意后及時到銀行辦理銷戶手續。
四、結語
企業工程建設共管賬戶財務管理工作，是企業工程建設財務管理工作的一個重要內容，做好企業工程建設共管賬戶財務管理工作，能夠有效解決財務監管難的問題，尤其是對土建工程、安裝工程中的財務管理難的問題，通過分類監控，有選擇有目的逐筆逐項核對，通過各部門的通力配合，通過證據固化管理，通過痕跡化管理，有效提升財務管理監管職能，提高財務管理監控水平。
