事業(yè)單位財務內(nèi)部控制指的是：在事業(yè)單位內(nèi)部實行可行的財務管理控制制度，實時監(jiān)督和檢查事業(yè)單位的開支標準、實施計劃和各種財務管理準則的實施情況，及時改正現(xiàn)存的問題。事業(yè)單位財務內(nèi)部控制現(xiàn)今存在著很多問題，因此對于事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的思考成為了人們探究的熱點。
��一、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
1.建立控制系統(tǒng)，完善動作程序
即依據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務范圍、業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務特點，建立起相適應的全套的事業(yè)單位財務內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，在制度和組織上實施對事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制。同時，還要完善事業(yè)單位財務會計的運作步驟、設計合理科學的業(yè)務流程，明確控制監(jiān)督崗位的主要工作內(nèi)容。
2.確定控制機制，規(guī)范控制準則
應該在事業(yè)單位內(nèi)部樹立完備的控制機制，這應有崗位責任機制、業(yè)務流程機制、收入審核機制、支出審批機制、憑證查驗機制、現(xiàn)金管理機制、票據(jù)管理機制、會計核算機制、考核獎勵機制、內(nèi)部稽核機制和內(nèi)部審計機制等等。同時還要規(guī)范控制準則，如若沒有標準也就談不上控制。要依據(jù)事業(yè)單位工作性質(zhì)和特點樹立效果明顯的控制準則，例如降低成本的程度等。實力強大的事業(yè)單位還可以根據(jù)自身特殊情況確立起與本單位相適應的控制指標，自上而下逐級確立控制指標，保證事業(yè)單位工作和經(jīng)營活動運轉(zhuǎn)良好。
3.改善控制機制，增強控制效果
事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的范圍一定要涉及到事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)與各個方面，避免留下漏洞。職責要進行明確具體劃分，控制起來要方便快捷；既不能控制過嚴，也不能放的太開。做好事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的目標是促進事業(yè)單位的健康發(fā)展，一定要增強控制效果，達到這個目標。
4.采用合理的控制方法，避免風險
事業(yè)單位財務內(nèi)部控制一定要采用合理科學的控制方法，要聯(lián)合應用組織規(guī)劃、授權批準、會計復核、全面預算、內(nèi)部報告和內(nèi)部審計等方法做好事業(yè)單位財務內(nèi)部控制。一定要區(qū)分不同的業(yè)務性質(zhì)和工作特點，對工作性質(zhì)進行具體確定，采用不同的控制方法，或靈活組合幾種方法，合理搭配，以期取得最好的控制效果。另外，還要做好防范風險控制，即依據(jù)主要任務的關鍵環(huán)節(jié)，掌握風險控制點，加強對控制點的活動預測，然后建立起一整套預警、評估、報告、應急和防范的規(guī)章準則，做到這樣，才能取得實效，避免較大的損失和失誤。
��二、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要性
1.改善財務信息質(zhì)量
由于缺少完備的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制，事業(yè)單位隱藏的財務風險和支出壓力可能會被忽視，不能被及時發(fā)覺，給事業(yè)單位市場化體制的道路增加的難度。因此，通過科學合理的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制，可以保證事業(yè)單位會計部門工作合理，使財務信息能反映會計要素的真實情況，進而評估預決算執(zhí)行情況，給決策提供可靠的信息。
2.合理使用事業(yè)單位資金
事業(yè)單位的花銷通常來自于國家的撥款，經(jīng)費利用狀況不容樂觀，盲目性和浪費現(xiàn)象較嚴重，例如由國家撥款購買的設備等，長期使用被淘汰以后，并沒有折舊換現(xiàn)金，造成大量的資產(chǎn)浪費。做好事業(yè)單位財務內(nèi)部控制，可以規(guī)范事業(yè)單位資金使用狀況，做好單位內(nèi)部審計，保證資金撥付合理與有效，阻止濫用資金、盲目采購資產(chǎn)的狀況發(fā)生，與此同時還可以協(xié)助事業(yè)單位清理閑置資產(chǎn)，杜絕個人長期占用單位資產(chǎn)現(xiàn)象，做好對資產(chǎn)的監(jiān)督，完善資產(chǎn)配置，將資產(chǎn)用到緊急需要的地方，改善資金的使用率。
3.保護國有資產(chǎn)
某些事業(yè)單位，因為缺少完善的財務內(nèi)部控制機制，在財務管理中有諸多不規(guī)范情況，一方面固定資產(chǎn)的賬面沒有真實完整地標明固定資產(chǎn)的狀況，固定資產(chǎn)賬實之間有誤差，了解單位真正的資產(chǎn)狀況變得困難；另一方面，事業(yè)單位財務管理部門由于缺乏人手，不能參照大企業(yè)明確分工的經(jīng)驗，這造成了職員之間相互牽制，分工不明確，常常一人身兼多個職位，缺少有效的監(jiān)督，造成大量的國有資產(chǎn)浪費。因此，采取科學合理可行的措施，建立起一套行之有效的財務內(nèi)部控制機制，完善財務部門的工作，對做好國有資產(chǎn)的管理，保護國有資產(chǎn)有重要意義。
��三、當前事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及原因
1.財務管理機制不完善
在財務管理機制方面，諸多事業(yè)單位并沒有制定成文的嚴格內(nèi)部財務管理制度，在實際操作時無規(guī)則可依，管理的隨意性相當大。雖然有些單位攢在內(nèi)部財務制度，但并不完善。原則性的規(guī)定不能包括現(xiàn)實實行時涉及的各個方面，因此內(nèi)部財務制度實際上仍是一紙空文。更多的單位內(nèi)部財務制度落后，且與單位自身并不協(xié)調(diào)。還有一個更普遍問題是，很大一部分事業(yè)單位不存在與本單位適應的財務分析制度，財務人員經(jīng)常用會計報表及年終決算報告來替代事業(yè)單位的財務分析報告。有的單位的年終決算也只有寥寥幾百字，并不能合理、深入地反映出事業(yè)單位的財務收支狀況以及潛在的問題，這造成了事業(yè)單位決策者不能完全掌握單位的財務運轉(zhuǎn)狀況。
2.缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制
目前大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門如同擺設，在經(jīng)濟活動和會計工作中發(fā)揮著極微弱的作用。普通事業(yè)單位內(nèi)部審計部門由主要領導人是本部門、本單位的高層領導擔任，缺乏獨立性，不能指導和約束單位及單位領導人的經(jīng)濟活動。外部監(jiān)督機構薄弱，不能給內(nèi)部控制失效者造成壓力。財政、審計等政府監(jiān)督機構，各自履行各自職責，并不存在綜合監(jiān)督的力量；財政部門只重視監(jiān)督預算資金使用情況，沒有做好預算單位的財務管理；審計部門重視會計核算資料的真實性及合法性的審計，輕視對內(nèi)部會計制度的有效性審計，針對發(fā)現(xiàn)的問題，處罰時通常就事不就人，人情大過規(guī)定，法規(guī)沒有被尊重。
3.缺乏內(nèi)部控制意識
良好的財務內(nèi)部控制意識是做好財務內(nèi)部控制制度的前提。目前絕大多數(shù)的事業(yè)單位管理層對財務管理知識了解較少，對內(nèi)部控制并不重視。在實際工作中，諸多事業(yè)單位的管理層簡單地把財會部門看做“錢袋子”，多數(shù)會計人員僅僅充當“付款員”、“記賬員”的角色，沒有意識也無權參與單位的財務決策管理甚至業(yè)務管理工作，并不了解單位重要決策的細節(jié)和結果，簡單處理日常賬務，沒有履行管理和監(jiān)督的職責，財務內(nèi)部控制只是一個形式。
4.缺乏風險管理意識
事業(yè)單位缺少必須的風險意識和相應的應對方法。大多數(shù)事業(yè)單位把自己當成政府職能部門，只是參與社會管理和公益服務，濫用上級單位撥付的資金。甚至一些人認為事業(yè)單位并不參與生產(chǎn)經(jīng)營活動，也就不存在生產(chǎn)經(jīng)營風險，但做社會管理和公益服務工作中同樣要面臨的很多社會風險，因此很少分析潛在的風險，缺少必要應對風險的措施。
5.會計基礎管理較差
有些事業(yè)單位會計人員業(yè)務素質(zhì)低下，甚至不存在必要的辨別能力，在執(zhí)行財務管理工作中時不可避免的存在偏差和錯誤，嚴重阻礙了財務工作的正常進行。某些單位的崗位設置不明確，崗位交差現(xiàn)象嚴重，一人兼任多項不相關職務的情況很多。更嚴重的是，一些單位將支票、財務章和法人章交由一人管理，這就容易出現(xiàn)違法亂紀問題。有些單位會計核算不符合制度，沒能嚴格審查原始單據(jù)，隨意設置科目，賬簿設置混亂，會計報表不嚴格遵守章程，會計核算與業(yè)務進行時間存在偏差。
��四、加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的對策
1.培養(yǎng)財務內(nèi)部控制意識，改善財務人員素養(yǎng)
抬高財務工作人員的錄用門檻，做好崗前培訓，并定期對在職員工進行繼續(xù)教育，增強其對公司權限的了解，使其了解各職能部門的職責和權利，分清權利和職責；根據(jù)事業(yè)單位自身實際狀況，做好全面預算管理，并做好完善預算的編制、審定、執(zhí)行等工作，依據(jù)預算指標約束其工作；要管理好發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等重要物件；增強財務日常管理工作，做好監(jiān)管的重點步驟，比如審批、授權經(jīng)營資金等。同時，還要培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德，加強其對財務內(nèi)部控制制度自覺積極執(zhí)行的意識，著重全方位營造事業(yè)單位良好的內(nèi)部控制氛圍，促使財務工作質(zhì)量有效進行和全面提高。
2.加強資產(chǎn)管理，完善財務內(nèi)部控制機制
遵守國家法律法規(guī)的同時，事業(yè)單位必須要依據(jù)本身的實際狀況制定科學的財務規(guī)章制度，樹立有效的約束和監(jiān)督機制，做出最好的財務計劃，運用最科學的資本構架，提高會計核算以及控制成本費用，使經(jīng)濟效益最大化，改善資金利用審批機制，讓資金使用更加透明化。此外，對事業(yè)單位采用集中管理制度，財務機構享有絕對的管理固定資產(chǎn)價值的權利，資產(chǎn)管理部門不但要對實物享有管理權，同時也要對實物負責的義務，而財務機構有權對實物的安全管理進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。同時，要審計監(jiān)督國有資產(chǎn)的財務，以及審計監(jiān)督事業(yè)單位資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)價值變動狀況，這樣就可以確保國有資產(chǎn)的保值增值。另外，要在事業(yè)單位內(nèi)部樹立起清查、盤點固定資產(chǎn)機制，要定期讓財務部門和資產(chǎn)管理部門盤點清算各部門資產(chǎn)的品種、數(shù)量，這樣可以保證帳實相一致，杜絕損失浪費單位財物。
事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的建立應嚴格按照步驟開展，首先要明確本單位經(jīng)濟活動中的弱點部分，據(jù)此制定相應的內(nèi)部控制機制，然后慢慢樹立適應本單位的財務內(nèi)部控制的一整套體系，最終促進事業(yè)單位不斷進步、健康發(fā)展。
3.做好激勵控制工作
事業(yè)單位的工作宗旨是為社會服務，因此從單位中獲取物質(zhì)利益并非是管理者最初的意愿，因此于事業(yè)單位的激勵控制就可以發(fā)揮一定的作用。激勵控制的重點是讓個人目標與單位目標緊密結合，只要發(fā)現(xiàn)和工作人員緊密相關的績效控制點，就可以控制好事業(yè)單位員工的行為。而事業(yè)單位員工所關心的目標一般屬于精神層次的。
4.完善監(jiān)督審查工作
事業(yè)單位的領導要加強對單位的內(nèi)部審計，定期監(jiān)督檢查內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況，以保證充分發(fā)揮內(nèi)部控制機制的重要作用。同時將考察情況與相關人員結合起來，依據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況給予相應員工獎懲，并依據(jù)這個標準考核與提拔員工，充分調(diào)動單位員工的積極主動性。
��五、結束語
事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是對事業(yè)單位財務進行管理控制，這對于事業(yè)單位的健康發(fā)展、保護國家財產(chǎn)發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)在事業(yè)的問題重重，相信采取相應的措施，一定能取得不錯的效果。
