湖北審計2001.8
財務軟件研制與審計監督
井浩 張濤 陳吉東
當前國內財務軟件種類繁多、數量龐大，適應了不同單位部門財務管理的需要。從現實情況看，這些財務軟件的廣泛應用，有效地促進了單位部門的財務管理水平，提高了單位部門的經濟效益。但是縱觀目前的財務軟件，往往只考慮到財務部門的需要，而沒能考慮到審計工作的需要。在軟件程序設計以及研制開發過程中沒有審計部門和審計人員的參與，造成審計部門和審計人員對財務軟件系統不熟悉，無法實施“通過計算機審計”，在一定程度上降低了審計效率和審計質量。為了有效地解決這一矛盾，使財務軟件更好地滿足現代審計要求以及方便審計部門開展計算機審計工作，就必須考慮在財務軟件研制和開發過程中加強與審計工作的銜接，要增強審計人員對財務軟件系統的理解，保證審計監督在財務軟件各個處理環節得以體現。
一、財務軟件數據結構應與審計通用軟件接口
當前我國計算機審計工作正處于起步階段，審計人員往往繞過計算機審計，以手工方式開展工作。審計部門要鼓勵審計人員真正進入被審計單位的電子賬中進行業務操作，其前提要求被審計單位的計算機應用系統必須給審計留有數據接口和必要空間，該數據接口應當將計算機應用系統中應用的數據轉換成審計機關指定的格式輸出。但由于目前我國財務軟件種類繁多，所采用的數據庫平臺和數據結構各不相通，這在一定程度上造成財務軟件與通用計算機審計軟件實現數據庫轉換困難，不利于計算機審計的應用。
為了有效地解決這個問題，當前國家財政部和審計署必須制定相關政策和法規，規范財務軟件數據結構。要充分考慮審計部門的具體數據收集要求，針對審計工作特點，由國家審計署和財政部及有關財務軟件編制單位合作，聯合制定一個從財務軟件到通用審計軟件的公用數據交換標準。這樣做的優點是顯而易見的：一是擴大了通用審計軟件的適用范圍；二是方便審計人員直接通過審計軟件收集審計信息，有利于審計工作的展開；三是提高了審計數據信息的質量；四是有利于規范審計軟件。
二、財務軟件系統應包括審計監控子系統
現實要求財務軟件必須滿足審計工作的要求，財務軟件各個處理環節要充分體現審計監督。為此，在財務軟件開發與研制過程中，必須考慮財務軟件大系統要包括審計監控子系統，以便于審計人員能夠序時地、真實地了解單位部門財務運行狀況，有效地對計算機信息系統實行監督。
審計監控子系統應以審計人員才可打開的方式進入到日常的財務業務處理模塊中，實行審計監督。開發財務軟件時，應根據會計數據流動特點和內部控制的要求，在特定控制點上設置審計接口。審計監控子系統運作的切入點，可歸納為兩個方面：一是對單位會計核算操作記錄進行序時跟蹤和控制，審計人員可以從實際業務操作中發現操作行為和操作內部漏洞；二是從管理角度出發，收集、整理、計算相關會計數據，形成審計信息。審計監控子系統應以賬簿、報表。憑證的相關數據信息為基礎，進行重新組合、計算與比較，幫助審計人員發現問題，促進單位部門財務管理水平的提高。
三、財務軟件的開發與評測應有審計部門參加
審計部門參與財務軟件的開發與評測，一方面可以使財務軟件向審計系統提供規范數據接口，通過這一標準接口，審計部門可以依照自身工作要求，正確地、及時地從財務軟件中獲取審計信息，另一方面，也可以進一步加強財務軟件的可審性。
審計人員在參與系統開發時，應注意參與系統開發并非直接進行特定具體程序的設計，而是要把握工作重點。由于計算機信息系統有其本身的特殊性，審計人員應在熟悉系統處理流程的基礎上，通過系統開發審計，對數據流程和操作控制進行核查，了解系統安全性，初步評價系統的真實性、可靠性。另外，審計人員應著重確認系統是否帶有審計特征，是否已按審計需要在特定點處嵌入審計程序，設置內部控制點。
審計人員在評測中，重點檢查財務軟件為審計所提供的數據接口是否符合有關規定的要求，數據轉換是否能保證新文件中的數據具有準確性與完整性，能否切實滿足審計要求，財務軟件中的審計監控系統是否能滿足審計工作的需要，便于日后計算機審計工作的開展。
