一、事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的意義
資金是每個(gè)組織生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為單位日常各項(xiàng)活動(dòng)的血液，一直受到事業(yè)單位的高度重視。事業(yè)單位的資金通常來(lái)自一下幾個(gè)渠道：首先是財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，這是大多數(shù)事業(yè)單位最主要的資金流入方式。其次是上級(jí)補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，這部分收入也在各個(gè)事業(yè)單位收入中占較大比例。再次是事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，這種收入主要集中表現(xiàn)在具有一定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的事業(yè)單位中。還包括一些其他的資金流入方式，比如附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)收入等等。
貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展，總是依賴于一定形式的資金支持，但是事業(yè)單位主要依靠國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門的撥款和補(bǔ)助獲得資金，因此，如何在日常的工作中正確使用這些資金一直被視為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是事業(yè)單位內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，事業(yè)單位資金活動(dòng)的管理和控制面臨的困難很大。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保事業(yè)單位的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法而有效。
二、事業(yè)單位貨幣資金的控制點(diǎn)及控制目標(biāo)
資金活動(dòng)貫穿事業(yè)單位各項(xiàng)工作的全過(guò)程，單位的各個(gè)部門和個(gè)人都直接或間接的參與單位的資金活動(dòng)，若其中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)或個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題，都有可能影響到資金安全，導(dǎo)致財(cái)政資金的損失。加強(qiáng)貨幣資金的控制，可以有效的防范或降低有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對(duì)資金業(yè)務(wù)的控制。在事業(yè)單位加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)明確各種資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和應(yīng)該履行的程序，并將其落實(shí)到具體的部門和人員。事業(yè)單位的各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)流程大體包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：資金預(yù)算環(huán)節(jié)→資金流入環(huán)節(jié)→資金支付環(huán)節(jié)。預(yù)算環(huán)節(jié)是事業(yè)單位資金活動(dòng)的起點(diǎn)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)下一年度的具體工作確定資金需要，通過(guò)編制預(yù)算，上報(bào)財(cái)政部門和上級(jí)單位，取得財(cái)政撥款和經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，從而使各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行。流入環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)要重點(diǎn)控制貨幣資金的流入點(diǎn)，事業(yè)單位資金的流入點(diǎn)主要是財(cái)政撥款、銀行信貸資金及其他零星收入。資金的支付環(huán)節(jié)是最需要關(guān)注的地方，支付過(guò)程中的原始票據(jù)、審批手續(xù)、票據(jù)領(lǐng)用及核銷等常常存在監(jiān)督漏洞。
貨幣資金
內(nèi)部控制有四個(gè)目標(biāo)：第一個(gè)目標(biāo)是貨幣資金的安全性，即通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度，確保單位貨幣資金的安全，避免挪用和貪污。第二個(gè)目標(biāo)是貨幣資金的完整性，保證單位收到的資金全部入賬，沒(méi)有遺漏。第三個(gè)目標(biāo)是貨幣資金的合法性，即取得資金的渠道符合國(guó)家法律規(guī)定。第四個(gè)目標(biāo)是貨幣資金的效益性，要求單位合理使用資金，提高資金使用效率，發(fā)揮其最大效益。
三、事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
資金預(yù)算環(huán)節(jié)：預(yù)算管理是財(cái)政資金管理的重要內(nèi)容，但財(cái)政資金的科目名稱較多，各個(gè)單位的認(rèn)識(shí)和管理方式不一樣，預(yù)算管理較難規(guī)范，主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：首先預(yù)算資金編制科學(xué)性不強(qiáng)，缺乏科學(xué)依據(jù)和對(duì)單位經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，常常存在著很大的隨意性，導(dǎo)致資金撥付環(huán)節(jié)資金擠占，影響國(guó)家財(cái)政資金的使用效率。其次，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不詳細(xì)，很多事業(yè)單位不重視會(huì)計(jì)成本核算，忽略實(shí)務(wù)資產(chǎn)的管理，盲目購(gòu)買辦公設(shè)備、通訊設(shè)施、辦公用車等資產(chǎn)，最終造成年底決算是經(jīng)費(fèi)花銷遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)年初的預(yù)算。
資金流入環(huán)節(jié)：事業(yè)單位的資金流入主要是財(cái)政撥款，但很多情況下，為了使自身的各項(xiàng)工作更順利的開展落實(shí)，事業(yè)單位也要像銀行貸款，利用信貸資金發(fā)展事業(yè)。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位習(xí)慣收入不及時(shí)入賬，尤其是現(xiàn)金不入賬，其中的原因有很多，不乏為達(dá)到自身目的挪用資金的情況。另外，事業(yè)單位在向銀行借款時(shí)，無(wú)法全面了解資金現(xiàn)狀，使得無(wú)法正確評(píng)估資金的實(shí)際需要以及期限等，加之缺乏對(duì)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的清晰認(rèn)識(shí)，常常盲目籌資。資金流入以后單位必須按期足額支付利息并到期償還本金，這些都會(huì)使得單位面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
資金支付環(huán)節(jié)：事業(yè)單位通過(guò)財(cái)政撥款和上級(jí)單位補(bǔ)助獲得了大量資金，但是在使用這些資金時(shí)沒(méi)有合理的統(tǒng)籌安排，突出的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：首先，預(yù)算資金使用缺乏計(jì)劃性，很多事業(yè)單位對(duì)取得的預(yù)算資金不能按照原有用途使用，沒(méi)有做到專戶管理，專款專用。同時(shí)對(duì)預(yù)算資金收支管理不嚴(yán)格，存在擠占資金、挪用資金的情況，使有限的預(yù)算資金不能發(fā)揮其應(yīng)有的效率。其次，報(bào)銷項(xiàng)目眾多，主觀隨意性大。許多事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢泿刨Y金支付程序，申請(qǐng)、審批和復(fù)核環(huán)節(jié)控制較為薄弱。審批時(shí)主觀隨意性大，使一些不合理的開支得到報(bào)銷，使得貨幣資金很容易支出，給貪污挪用等不法行為提供了機(jī)會(huì)。最后，報(bào)銷手續(xù)不嚴(yán)密，很多發(fā)票內(nèi)容籠統(tǒng)，相關(guān)部門簽字即可報(bào)銷，對(duì)報(bào)銷項(xiàng)目的數(shù)量及用途不進(jìn)行核查，常常造成國(guó)家資產(chǎn)流失。
四、事業(yè)單位完善資金內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理：首先要建立明細(xì)預(yù)算制度，結(jié)合單位的實(shí)際工作情況，在保證日常工作不受影響的情況下，按業(yè)務(wù)的重要性統(tǒng)籌安排資金，提高資金的使用效率。其次，要增強(qiáng)預(yù)算資金使用的透明度，強(qiáng)化使用項(xiàng)目的申報(bào)的審核工作，提供項(xiàng)目支出的明細(xì)表，使專用資金能夠用到實(shí)處。
加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算：
事業(yè)單位要充分利用會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種核算體系這些體系本身有著很好的控制能力。財(cái)務(wù)部門收到審批后的相關(guān)票據(jù)，再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性和金額的準(zhǔn)確性，有利于保證單位資金的安全和完整。成本和費(fèi)用的核算可以準(zhǔn)確的反映各個(gè)項(xiàng)目和部門的現(xiàn)金支出情況，有利于日后對(duì)超支費(fèi)用的控制，增強(qiáng)貨幣資金的使用效益。
完善授權(quán)審批制度：事業(yè)單位要明確規(guī)定相關(guān)工作的審批程序，明確相關(guān)人員的審批范圍和權(quán)限，各級(jí)管理層必須在自己的授權(quán)審批范圍之內(nèi)行使權(quán)力并承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。另外，要使不相容職務(wù)相互分離，使之能夠相互制約、相互監(jiān)督。除了平時(shí)所注意的賬錢分離、賬物分離，還要特別關(guān)注單位預(yù)留印鑒的管理，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)章和法人章也要分管，減少票據(jù)隨意領(lǐng)取，現(xiàn)金容易支付的不良現(xiàn)象。
加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)是財(cái)務(wù)工作的第一負(fù)債人，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，樹立良好的控制意識(shí)，結(jié)合單位的實(shí)際情況，努力建立一套完善的制度體系，較少或避免資金管理中的漏洞。對(duì)于其他相關(guān)工作人員，要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)按照內(nèi)部控制的要求來(lái)規(guī)范自身行為，保障單位貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。
強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于事業(yè)單位資金籌措和運(yùn)用，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展，發(fā)揮事業(yè)單位各項(xiàng)職能。
