一、現金流和全面預算基本概念
(一)現金流及全面預算
現金作為一個概念體系和最通用的財務概念，不同的理解含義包括以下幾種:企業的庫存現金；貨幣現金；現金及現金等價物。
現金流即現金流量，是存在于企業中并能夠反映企業日常生產經營活動和財務狀況，對企業的日常生產經營活動起到監督和控制作用的貨幣資金收支活動。該定義中的貨幣資金不止是指貨幣現金，是貨幣現金和一般等價物的綜合。現金流一般是指企業貨幣資金和一般等價物在企業的進出流量的綜合。
全面預算（comprehensive budget）是總預算，它是企業對未來某一段時間的全部生產經營活動所制定的財務計劃。施工企業的全面預算就是以實現企業經濟效益為目的，以工程承接預測為起點，進而對施工、工程成本和貨幣資金收支等進行預測，進而編制預測財務表，反映企業在未來某一段時間的財務情況和經營成果。
(二)全面預算分解
為了確保全面預算的有效執行，在預算執行前，企業要將全面預算目標分解到各預算執行單位。企業應將全面預算指標橫向按部門進行分解，縱向按工段、班組、崗位、工人進行層層分解，在時間方面按季度、月份進行分解。企業通常采用預算指標及考核辦法等確保預算的有效執行。
二、以現金流為中心的全面預算管理及存在問題
(一)以現金流為核心的全面預算管理
以現金流為核心編制施工企業全面預算，需要個業務部門和職能部門根據業務范圍和業務目標等編制現金預算表，對現金流入和流出量做出預測，逐級上報和匯總到企業預算管理部門。企業預算管理部門協調好個業務部門和職能部門預算，編制預算資金平衡表，統籌安排資金和資源。以現金流為中心的全面預算管理模式有利于加強現金流量的管理，有利于實現平衡資金收支的作用。這種模式適用范圍廣，尤其適合施工企業這種現金流量大，資金往來頻繁的企業。同時，對于施工企業來說現金回收很重要，是保證施工企業資金鏈的關鍵因素，所以施工企業要求穩健的財務，重視現金流量的管理。
(二)全面預算管理指標體系
由于施工企業的規模組織和管理模式不盡相同，外部環境及企業文化差異等各種因素，故而企業會根據自身條件選擇適合自己的指標體系，預算管理模式和預算編制程序等。全面預算管理要求在設置指標的同時要綜合考慮指標的反映能力，這樣才能形成企業的全面預算管理指標體系。
企業的預算指標包括財務指標和非財務指標。企業在選擇預算指標時應考慮企業的發展戰略，行業特點，關鍵成功因素等。施工企業應根據自己的具
體情況設計出適合本企業的預算指標體系。
(三)以現金流為中心的全面預算管理體系及預算指標時存在問題
(1)以現金流為中心的全面預算現代化信息管理系統不足。全面預算管理的整個過程很多復雜，尤其是以現金流為中心的預算管理體系，如果沒有現代化的信息管理工具，預算管理效率可能會很低。有些施工企業在現金流的管理上由于管理方式落后，對資金的流轉采用傳統的方式，造成資金流轉乏力，效率低下。部分企業處在以會計核算軟件為核心的信息系統管理階段，一般采用財務軟件搭配銀行網銀或者財務軟件搭配EXECL表格的方式進行資金管理。現金流管理從預算到流通使用，非常低效，對企業的產出和施工進度造成很大的影響。因此對以現金流為中心的全面預算管理的管理和控制應采用現代化的信息管理系統作為支撐，利用財務軟件來彌補預算管理的低效。
(2)部分施工企業全面預算管理體系仍然不健全。在落實以現金流為中心的施工企業內，由于全面預算管理體系不健全，限制了施工企業的預算與控制作用的發揮，從而也制約了預算管理的職能發揮。另外，預算管理控制體系中，各部門雖職能不同各有分工，但協調不力，綜合協同效率低，從而施工企業很難實現工程全過程的預算管理控制，這必將造成施工企業預算管理水平低下，體系控制無法發揮作用。
(3)缺乏對資金使用的完善監控。在以現金流為中心的預算管理體系下，尤其要注重對資金使用管理才能保證企業的健康運轉。但部分企業在資金使用上缺乏完善的監控。甚至某些施工企業采用內部人為監控的方式，明顯造成資金流轉困難、效率低等問題。某些企業盡管制定了一些監管制度和設置了職能部門，但由于種種原因，這些制度和部門難以有效發揮作用。很多施工企業在重大工程項目上，重大的資金使用決策缺乏科學性和可行性論證，資金的使用與監控脫離，導致企業資金鏈出現很大問題，依靠“拆東墻補西墻”的方式維持，企業財務風險極大。
(4)缺乏有效的激勵考核制度和預算制度（如：滾動預算和季度預算）。目前，仍有部分施工企業對全面預算管理體系沒有建立完善的激勵考核制度，導致全面預算管理作用不能得到更好發揮。預算的激勵考核制度是全面預算管理有效實施的保障，部分施工企業在進行預算考評時只是簡單地將預算結果與預算值進行比較，缺乏預算的解釋和說明，更沒有對預算執行情況進行系統分析和評價，同時對執行情況和相關人員采用相關的激勵和懲罰措施。預算激勵考核制度是預算有效執行和實施的重要保障。
三、進一步落實以現金流為中心的全面預算管理體系的措施
(一)以現金流為中心進行全面預算管理的必要性
以現金流為中心的全面預算管理的實質就是加強貨幣資金的預算管理，所以資金預算的作用就反映了以現金為中心的全面預算管理的重要性。現金流量的重要性決定了在企業執行的全面預算管理要以現金流為中心。
企業的生存和發展成長與現金及其在生產經營中的流轉密切相關，現代企業對現金流所反映的信息非常重視，現金流對企業的生產經營活動提供重要支持，企業無論籌集資金，投資和經營利潤及利潤分配都是以現金流為紐帶。現金作為貫穿于企業生產經營活動全過程的資金流轉，是企業資金流轉的起始點和終止點，現金是企業資金流轉的中心。
