黑龍江財會2001.12
應收賬款的管理與清收
張采風 李忠江
根據省委企業工委和省國資辦的安排，今年以來我們對省管派駐監事會的企業的應收賬款的情況進行了認真的調查。本文結合調查情況對應收賬款的管理和清收向題，談幾點看法。
一、企業應收賬款產生的原因
是多方面的，但最根本的是一方面企業缺少在市場中的競爭力，另一方面是企業缺乏經營理財的觀念和意識。這次我們對省管的18戶派駐監事會的企業進行了全面的調查。從調查的企業的情況看，18戶企業應收賬款數額最小的在億元以上，多的已經達到了幾十億元。在分析企業應收賬款產生的原因時，多數企業都能從客觀上找出很多因素。比如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業資金緊張，購貨單位不守信譽，發貨后不能及時付款等等。很少有企業從自身來分析本企業應收賬款產生的根本原因。調查中我們感到，企業應收賬款的產生，一方面有其歷史的客觀存在的問題，有過去受政策因素影響的成分。但從根本上說，另一個原因主要還是我們的企業自身存在的問題。主要包括兩個方面，一是我們企業生產的產品在市場競爭中缺乏很強的競爭力，要想使自己的產品能夠賣出去，就得采取先發貨后付款的方式，自己始終受制于人，讓別人牽著自己走。二是從管理上來說，企業對應收賬款缺乏有效的管理和清收。從我們所調查的企業看，大部分企業的經營者所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。特別是有相當一部分企業只注重產品的發出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。還有些企業就連財務部門也對應收賬款心中沒有數，更談不上管理和清收的問題了。
二、在應收賬款的管理和核算上，還存在一些問題。經過對18戶企業的調查，我們感到，當前企業應收賬款存在的主要問題，一是應收賬款的涉及面廣，數額大、年限長。18戶企業的應收賬款涉及戶數最少的在百余戶，最多的有上千戶，而且超過百萬元的欠款戶的最小比例也達到了1％。從拖欠的時間上看，18戶企業3年以上的應收賬款都超過了5O％，很多已形成了呆死賬，已無法收回。二是企業對應收賬款的核算不規范。按照國家財務會計制度的規定，應收賬款是核算企業因銷售貨物或提供勞務等而發生的應向購貨單位或接受勞務單位收回的款項。但經過對企業應收賬款的調查，可以看出，多數企業沒有嚴格按照這一規定核算企業的應收賬款，致使有些不應在該項目核算的款項也納入該項目，造成應收賬款核算的不實。三是應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段。因此在對應收賬款的呆死賬的確認上就存在一些問題。主要是對已經形成為呆死賬的應收款項的確認不夠及時，多年形成的應收賬款在賬上長期掛賬，有的已經根本無法收回，該計提壞賬準備的也不計提，造成企業資產的虛增。四是由于企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念，對應收賬款缺乏有效的管理和清收。調查中我們感到，在我省的部分省管企業中還存在著比較嚴重的計劃經濟的思想觀念，這些人對市場經濟不能說是不懂，也不能說是不明白，主要就是不能從自身做起，而且在實際工作中往往是說的多，做的少，思想還沉醉于生產經營這個中心，沒有把如何做好經營理財放在首位，沒有做到企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調動，致使企業產生了大量的應收賬款，也不積極從加強管理的角度去清理，大量資金長期滯留在外，影響了企業正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。
三、增強經營理財意識，切實加強對應收賬款的管理和清收。經過對18戶企業應收賬款情況的調查，我們深切體會到，在我國即將加入WTO的前夕，我們應從我省省管企業面臨的實際出發，切實增強省管國有企業的市場競爭力和適應市場的能力，從而使企業適應市場和環境的變化，在市場的競爭中立于不敗之地。我們認為，從加強企業財務管理和核算的角度出發，應從以下幾個方面做些工作。首先加強企業對市場經濟理論的學習和宣傳，使企業的經營者從根本上適應市場經濟的需要。通過學習和宣傳使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位。市場經濟條件下，管理是企業永恒的主題。特別是財務管理和資金管理是企業管理的核心環節和內容。管理到位了，效益才能有所保證和提高。其次要督促企業盡快實施國家新頒布的《企業會計制度》，按照新的制度的要求，調整企業的會計核算方法，該計提的減值準備要按要求全面計提。使企業早日適應國際會計標準的需要，為加入WTO作好準備。第三要采取切實可行的措施，督促企業加大對應收賬款的管理和清收工作，減少企業資金被別人長期占用，活化資金，提高資金的使用效率。大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。第四，結合我省實際，在政策允許的范圍內，對企業的應收賬款中的呆壞賬進行必要的核銷，對計提壞賬的比例和時間進行確認，及時清理不能收回的應收款項。
作者單位：哈爾濱市體育運動工作隊
黑龍江省國有企業監事會辦公室
