中國(guó)聯(lián)通依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及內(nèi)部制定的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，組織人員對(duì)各部門及下屬基層分公司開展財(cái)務(wù)檢查和評(píng)價(jià)工作。中國(guó)聯(lián)通的財(cái)務(wù)檢查工作實(shí)行統(tǒng)一管理，分總部、省級(jí)公司、地市公司三級(jí)管理體系實(shí)施。近年來，筆者所在的地市分公司在上級(jí)公司的指導(dǎo)下通過加強(qiáng)本地財(cái)務(wù)檢查體系的建設(shè)和實(shí)施，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，支撐生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，提升財(cái)務(wù)管理水平等方面取得了良好效果。
一、制訂清晰的財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則
財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則是關(guān)于開展財(cái)務(wù)檢查工作的綱領(lǐng)性指導(dǎo)文件。地市分公司在上級(jí)省公司財(cái)務(wù)檢查指導(dǎo)意見的框架內(nèi)，結(jié)合自身的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具有指導(dǎo)性的、可操作性的實(shí)施細(xì)則。主要包括：管理體系，明確了財(cái)務(wù)檢查機(jī)構(gòu)的設(shè)置及主要工作職責(zé)，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人作為第一責(zé)任人負(fù)有的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任；工作內(nèi)容，描述了納入財(cái)務(wù)檢查工作范疇的制度建設(shè)及執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支撐等具體內(nèi)容；工作方式及程序，闡述了開展全面檢查、專項(xiàng)檢查和臨時(shí)檢查的流程和安排；評(píng)價(jià)報(bào)告制度，包括對(duì)被檢查單位的問題整改落實(shí)跟蹤、建立財(cái)務(wù)預(yù)警與考核制度、建立工作報(bào)告與通報(bào)制度等。
二、 對(duì)存在問題的深入剖析和整改跟進(jìn)
依據(jù)財(cái)務(wù)檢查實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)由下發(fā)檢查通知、實(shí)施檢查、編寫檢查報(bào)告、發(fā)布檢查通報(bào)、下發(fā)整改通知書、收集整改報(bào)告等環(huán)節(jié)、步驟形成閉環(huán)。而整個(gè)檢查活動(dòng)的核心重點(diǎn)，是對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的剖析和跟蹤整改。對(duì)于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)、不合規(guī)問題，檢查組積極與被檢查部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)深入溝通，或更大范圍的召集政策制定部門、執(zhí)行部門以開會(huì)分析、討論的方式廣泛收集各方信息，從而確定該問題存在的具體原因。
對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題的各項(xiàng)原因，檢查組提出可操作性的整改建議，按照“六有”要求（有責(zé)任人、有時(shí)限、有目標(biāo)、有措施、有督促檢查、有考核評(píng)估）提出行之有效的實(shí)施方案，以便問題的有效跟蹤整改。三、突出體現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查的服務(wù)支撐作用
電信市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，使處于重壓下的一線區(qū)分公司和業(yè)務(wù)部門人員容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是矛盾對(duì)立關(guān)系的想法。實(shí)際上，根據(jù)財(cái)務(wù)檢查管理細(xì)則，財(cái)務(wù)檢查工作在實(shí)施過程中有兩項(xiàng)重要原則：一是，突出財(cái)務(wù)指導(dǎo)的原則，將業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財(cái)務(wù)檢查有機(jī)結(jié)合，立足指導(dǎo)解決問題，提出處理方案，跟蹤改進(jìn)效果，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；二是，服務(wù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的原則，面向公司經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，支撐公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。因此，財(cái)務(wù)檢查工作與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是利益共同體，財(cái)務(wù)檢查的有效開展是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
提升的有力保障。例如：在營(yíng)銷費(fèi)用專項(xiàng)檢查中，檢查組就營(yíng)銷費(fèi)用的籌劃、使用、臺(tái)帳登記等工作與費(fèi)用使用部門進(jìn)行探討。
四、重視財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍的建設(shè)
財(cái)務(wù)檢查人員是財(cái)務(wù)檢查工作的組織者和實(shí)施者，檢查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到各項(xiàng)檢查任務(wù)的完成質(zhì)量。首先，從財(cái)務(wù)部各科室抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成穩(wěn)定的財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍，為日常專項(xiàng)檢查、地市間交叉檢查做好人才儲(chǔ)備。第二，不定期組織宣貫和培訓(xùn)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)檢查人員對(duì)財(cái)務(wù)檢查工作的實(shí)施流程、要求有較深刻了解，以利于后期檢查工作的高效開展。第三，財(cái)務(wù)部各科室相關(guān)崗位人員于年初根據(jù)公司最新的管理要求和IT系統(tǒng)環(huán)境的變化，分別對(duì)資產(chǎn)、資金、營(yíng)業(yè)款、傭金等模塊的檢查底稿內(nèi)容展開討論，以修訂和完善當(dāng)年檢查底稿中的檢查關(guān)鍵點(diǎn)、檢查步驟和方法。這使得財(cái)務(wù)人員在熟悉各項(xiàng)工作的具體要求、主動(dòng)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，自身的檢查能力也得到較大提升。第四，開展專項(xiàng)檢查前，財(cái)務(wù)檢查小組針對(duì)選定的檢查主題，收集總部、省公司、地市公司已制定的相關(guān)文件、規(guī)范進(jìn)行深入分析，熟悉各環(huán)節(jié)的具體流程及風(fēng)險(xiǎn)防范要求。
五、建立完善的財(cái)務(wù)檢查考核制度
考核制度是確保財(cái)務(wù)檢查工作效率和效果，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。財(cái)務(wù)檢查考核制度的建立既推進(jìn)了財(cái)務(wù)檢查工作的有效實(shí)施，更使財(cái)務(wù)管理工作制度化、規(guī)范化，從而符合內(nèi)部控制框架的具體要求。筆者所在的企業(yè)建立了完善的財(cái)務(wù)檢查考核制度，以部門為單位按月分別對(duì)日常監(jiān)督、例行自查、專項(xiàng)檢查、外部檢查等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。考核細(xì)則中既有對(duì)工作時(shí)限、工作質(zhì)量、檢查結(jié)果等指標(biāo)的量化扣分條款，也有對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)問題的一票否決制度。考核制度擬定的過程中，考核小組就考核的具體內(nèi)容認(rèn)真聽取、收集了財(cái)務(wù)部各科室及各執(zhí)行部門的相關(guān)參考意見，從而增強(qiáng)了考核制度的可操作性。每月末，考核小組將考核規(guī)則統(tǒng)計(jì)的總得分換算為KPI考核體系中的分值，經(jīng)考核小組確定后應(yīng)用于部門績(jī)效。
六、注重財(cái)務(wù)檢查中的IT手段
中國(guó)聯(lián)通的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息絕大部分反映在運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)（OSS）、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)（BSS）以及企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）中。尤其是各專業(yè)的營(yíng)業(yè)欠款情況、代理傭金的計(jì)提和支付、數(shù)量繁多的各種有價(jià)卡及手機(jī)終端的進(jìn)銷存管理等復(fù)雜、海量的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。因此，財(cái)務(wù)檢查工作對(duì)于檢查人員的要求已不局限于能夠熟練運(yùn)用ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)提取報(bào)表、查詢帳務(wù)，還需要掌握如何通過各業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)檢查提供服務(wù)。
七、結(jié)束語(yǔ)
在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，包括電信企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有大中型企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)檢查制度并加以有效實(shí)施將使企業(yè)得以強(qiáng)身健體，防范內(nèi)部管理失控，防止財(cái)務(wù)信息失真，有效防治經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。
