金融機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的經營目標而制定和實施的涵蓋各項業務活動，涉及內部各級機構、各職能部門及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。隨著農行金融體制改革逐步深入，銀行業務范圍、業務領域和客戶種類不斷升級擴大，基層農行金融機構的內部控制在整個農行的發展中將發揮著越來越重要的作用。一是提高防范經營風險的能力，二是保證資產的安全、會計記錄的完整真實和經營環節的規范，三是為實現經營目標和經營效益提供合理保證。那么如何做好基層農行內部控制，積極應對農行的可持續發展的需求是每一位基層農行金融管理者所必須面臨和思考的問題。
一、基層農行內部控制存在的主要問題
農業銀行是我國四大商業銀行之一，歷史悠久，已經初步形成了一套比較完整的內部控制體系，對農業銀行的經營發展和上市起到了積極的促進作用。但面對越來越開放的國內銀行業和激烈的行業競爭環境，其內部控制建設還存在一些問題。
(一)內部控制制度不夠完善
隨著農業銀行的上市，各項業務有了不斷的發展，而一些基層農行只注重拓展業務，忽略了內部控制，導致內部管理松懈，對崗位沒有進行合理有效的分工，沒有明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，沒有對相互制約的業務分設不同的崗位，使一項經濟業務的全過程由一個人或一個部門完成。同時由于農行是大型國有企業，從總行到基層農行經過幾重分、支行，致使制度的變更不能及時的傳達到基層農行，造成基層農行辦理業務無章可循，形成制度分險。
(二)人員專業素質不夠高，內部控制的執行存在偏差
首先，金融工作專業性強，對人員專業素質要求比較高，而一些基層農行的員工，專業素質不高，對內部控制的內涵認識不夠，制度意識、制度觀念沒有入腦入心，有人來檢查就抓得緊，沒有檢查就松散，用習慣來代替制度，用情面來代替規章，用信任來代替管理，造成內部控制形同虛設，不能起到應有的作用。其次，一些基層農行員工本身業務知識比較薄弱，又沒有進行相關業務培訓，造成在執行制度的過程中由于對制度的理解產生偏差而不能很好的完成內部控制的要求，形成執行風險。
(三)內部監督審計不夠規范，審計結果沒有追蹤反饋
第一，基層農行監督審計是在原有業務稽查的基礎上建立起來的，其主要作用僅限于業務檢查和查錯糾弊，其檢查覆蓋面相對狹小，效率比較低，容易造成監督檢查存在一定的盲區和死角。第二，由于沒有統一規范的審計標準，從而
造成不同的部門、不同的人對同一業務的檢查有不同的結果。第三，檢查報告制度執行不嚴，后續檢查不落實，對檢查中發現的問題沒有及時進行追蹤整改或整改不到位，造成同樣的問題不斷出現，使內部監督審計流于形式。
(四)內部控制評價不夠全面
當前基層農行對內部控制的評價還主要針對檢查中是否有發現錯誤、業務是否符合規章制度、操作是否違反規定。評價測試人員往往不是專注于內部控制要素，而是花費大量的時間、精力于具體業務的合規性或風險性的分析、判斷，導致對內部控制的評價不夠全面和系統，不能真實的反映基層農行內部控制的有效性。
二、改善基層農行內部控制的對策措施
針對基層農行內部控制存在的上述問題，改善措施如下：
(一)完善內控制度建設，健全各項內控機制
完善內部控制制度建設，健全內控機制，首先，要建立有效的職位分離與內部牽制制度。對具體業務進行分工，使一項經濟業務的完成由不同的部門或不同的人員參與，并且與之銜接的部門能主動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權，不相容工作的責任分工，憑證和記錄，接近控制，獨立檢查等環節組成。這種制約包括上下級之間的相互制約，相關部門之間的制約。在內部牽制中，必須進行工作輪換，根據不同崗位的重要程度確定輪換時間，對關鍵崗位應頻繁輪崗，這樣才能夠更好地達到牽制的效果。其次，是利用計算機的廣泛應用和高度發展的信息技術建立農行內部的制度網絡平臺，通過制度庫，基層農行能夠隨時查詢了解各項規章制度和操作流程，讓制度的變更能及時的傳達到基層農行。同時要對制度庫的內容進行及時的更新，對不健全或沒有規定的，要抓緊出臺相關制度；對不再適應現實條件的現有制度，要進行廢除或完善；對制度存在紕漏的，要趕緊修訂完善，形成一項業務一本手冊，一個流程一套制度、一個崗位一組規定，使所有業務、所有操作都有章可循，降低制度風險。
(二)提高人員素質，強化崗位練兵
內部控制運行的狀況和運行的效果在很大程度上取決與人的因素，要建立有效的內部控制的關鍵是提高員工的綜合素質。首先，要加強基層農行員工的思想教育、法律教育和職業道德教育，幫助引導廣大員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，提高員工的法律意識、合規意識和自律意識，增強員工的責任感、使命感和職業榮譽感，樹立科學嚴謹的工作態度，養成嚴格按制度辦事，自覺接受內控制度的約束，克服管理和操作的隨意性，從根源上解決“亂作為”和“不作為”的問題。其次，要加強員工的業務培訓與指導。根據基層農行經營要求以及內部員工文化、業務素質，制定規劃，采取集中培訓、定點輔導和員工業余自學等多種形式，長期堅持，循序漸進，有計劃、有目標、有針對性地促進員工技能的提高。通過組織崗位練兵，開展員工崗位等級考核，組織業務技術競賽等形式強化員工技能訓練，并根據員工的培訓結果來決定員工的崗位安排和提升，從而促進員工的文化業務素質不斷提高，解決員工“不會作為”的問題
(三)加強內部稽核制度建設，強化內部審計控制
加強內部稽核制度建設，強化內部審計控制，首先，要健全完善內部稽核監督體系。
