一、相關(guān)概念
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算是公司對未來特定期間內(nèi)，如何取得和充分利用財(cái)務(wù)資源，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行中、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際控制的管理工具。在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)用來反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如：反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；以及以銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用預(yù)算等成本費(fèi)用預(yù)算；反映人工的人工成本預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等等。這些不同類型的預(yù)算組成了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系。銷售預(yù)算，是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)，具有基礎(chǔ)性的作用；現(xiàn)金預(yù)算，則是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中關(guān)于現(xiàn)金收支的總和。另外，綜合預(yù)算則是反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總體情況的預(yù)算，主要包括財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、以及反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。
(二)TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司相關(guān)概念
TCL-羅格朗國際電工（惠州）有限公司是法國羅格朗集團(tuán)的一家子公司，是法國羅格朗集團(tuán)在中國最大的投資項(xiàng)目。法國羅格朗集團(tuán)成立于1860年,作為全球電氣行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)品牌，法國羅格朗在全球超過70多個(gè)國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其銷售遍及180多個(gè)國家和地區(qū)。TCL-羅格朗開關(guān)插座業(yè)務(wù)自2000年開始名列中國高檔開關(guān)插座市場占有率榜首，取得多項(xiàng)國內(nèi)行業(yè)榮譽(yù)和廣大消費(fèi)者的認(rèn)可，綜合布線業(yè)務(wù)在教育行業(yè)市場中達(dá)到30%以上。羅格朗集團(tuán)管理每個(gè)分支機(jī)構(gòu)主要依據(jù)于EVEREST系統(tǒng)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來分析和掌握全球公司的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)成果。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算的目的
一個(gè)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算起到非常重要的作用。其主要目的是：擬定企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營方針與計(jì)劃，使公司各部門間有共同明確的目標(biāo)，達(dá)到相互協(xié)調(diào)；根據(jù)預(yù)算利潤及收支狀況，隨時(shí)掌控、修正營運(yùn)進(jìn)度，以應(yīng)付外界變化，及時(shí)采取措施；觀察并監(jiān)控營運(yùn)績效，以掌握經(jīng)營問題及重心，并謀求改善對策，以提高經(jīng)營績效；控制收支、成本、減少不必要支出以防止浪費(fèi)；以預(yù)算達(dá)成實(shí)際，作為各部門之績效管理。每年8月羅格朗集團(tuán)的每個(gè)分支機(jī)構(gòu)開始制定下年度預(yù)算，12月評議、核定及批準(zhǔn)，次年1月正式開始執(zhí)行，全員、全過程參與。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算制
度存在的問題
企業(yè)的發(fā)展，離不開對企業(yè)總體的規(guī)劃和整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的把握。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全方位的管理，讓企業(yè)有序、穩(wěn)定發(fā)展的有力途徑。但在實(shí)際工作中，仍會存在許多，如：財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)制度建立不健全、管理制度不完善、審批程序不完整的、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度還不夠等，使整個(gè)企業(yè)的發(fā)展就不平衡。目前，在TCL-羅格朗在財(cái)務(wù)預(yù)算制度上主要存在以下的問題：
(一)內(nèi)控機(jī)制不夠健全
內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，不僅保證企業(yè)會計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和完整性，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(1)預(yù)算管理尚未形成一個(gè)完整、科學(xué)的管理體系,預(yù)算流程和具體作業(yè)辦法不清晰,各部門在具體編制預(yù)算過程中比較繁瑣。
(2)從預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)著手，對出現(xiàn)異常的狀況進(jìn)行及時(shí)檢查，對預(yù)算執(zhí)行過程中的“差異分析”、“異常檢討”工作還不夠深入，實(shí)際執(zhí)行效果跟蹤比較困難。
(3)績效考核。績效考核是公司及個(gè)人占用、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價(jià)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)績效考評的結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營效率效果。根據(jù)各個(gè)系統(tǒng)，公司按季度或者雙月考核。績效考評的標(biāo)準(zhǔn)不夠健全、考核持續(xù)標(biāo)體系不夠完善，考核的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，雖然對全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和評價(jià)，但對考評結(jié)果不是作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)，降級等依據(jù)，所以考評有些形同虛設(shè)。
(二)預(yù)算的系統(tǒng)不夠完善
未來財(cái)務(wù)管理的方向是信息化和知識化，知識經(jīng)濟(jì)的到來，讓很多建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)生了變革，很多企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理制度提升到了一個(gè)新的重要地位。公司的預(yù)算還沒有一套非常完善的管理系統(tǒng)，多數(shù)的數(shù)據(jù)還是用EXCEL操作，相關(guān)聯(lián)的表格很多，發(fā)至各部門后，上報(bào)給財(cái)會部，由預(yù)算會計(jì)再匯總編制預(yù)算案。由于相關(guān)的系統(tǒng)支持不夠，致使公司各層面人員對對預(yù)算檔案的維護(hù)以及預(yù)算跟催控制比較困難。此外，財(cái)務(wù)管理部門的人員，沒有定期的、系統(tǒng)的預(yù)算管理培訓(xùn)，長久來看，不利于企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。
(三)會計(jì)體系不完善
會計(jì)工作對于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作來說，非常重要。公司的會計(jì)體系并不完善，在會計(jì)人員的配置上也遠(yuǎn)沒有達(dá)到要求。可以從以下幾個(gè)方面來具體分析：
第一，領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)工作越來越重視，但由于財(cái)務(wù)人員有些崗位到位不及時(shí)，導(dǎo)致多人兼多職工作，只做好基礎(chǔ)核算工作。創(chuàng)新思路較少，分析數(shù)據(jù)有限，導(dǎo)致有些信息不夠全面、具體；會計(jì)報(bào)帳的手續(xù)和程序越來越復(fù)雜，導(dǎo)致工作效率低；財(cái)務(wù)軟件不夠與時(shí)俱進(jìn)，集團(tuán)要求上報(bào)的報(bào)表越來越多，數(shù)據(jù)要求越來越精確，每個(gè)月花大把時(shí)間在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上；預(yù)算管理制度不夠完善
，公司采用“增量預(yù)算“方法來編制預(yù)算，很難調(diào)整各部門原有的費(fèi)用項(xiàng)目，不能有效地控制相關(guān)成本和費(fèi)用，造成浪費(fèi)。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的建議
(一)要確保各級領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理中的核心地位
成立預(yù)算審議小組，并召集各級領(lǐng)導(dǎo)召開年度預(yù)算會議；由預(yù)算審議小組決定公司整體經(jīng)營目標(biāo)與政策、對各部門預(yù)算評議及核定、預(yù)算修正及核準(zhǔn)等。各級領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算管理中要起到帶頭和核心地位，這是預(yù)算工作的首要內(nèi)容。這樣不僅能保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，還能從管理大局方向出發(fā)，對管理決策提供幫助。因此，在財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，確保各級領(lǐng)導(dǎo)的核心地位，是關(guān)鍵。
(二)規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，建立一整套完善的預(yù)算管理體系
建立一整套完善的預(yù)算管理體系，是財(cái)會部下一步的工作重點(diǎn)之一。財(cái)會部已經(jīng)根據(jù)公司實(shí)際情況成立了制度建設(shè)項(xiàng)目組,通過完善預(yù)算制度和預(yù)算體系才能使我們的預(yù)算管理建立在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度中，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是最基礎(chǔ)的工作，及時(shí)完善和修訂各項(xiàng)定額，為今后財(cái)務(wù)預(yù)算的制定奠定基礎(chǔ)。當(dāng)組織架框發(fā)生變化，部門核算發(fā)生變動(dòng)，相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)也應(yīng)隨之調(diào)整。這樣做既能如實(shí)的反映出當(dāng)前各部門的實(shí)際情況，又能通過及時(shí)記錄反映出整個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢。但當(dāng)具體預(yù)算涉及到公司重要利益時(shí)，要及時(shí)上報(bào)給預(yù)算審議小組，并通過集體討論來決定是否變更，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)度。
(三)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督力度，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項(xiàng)的檢討
財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中，必須非常重視，同時(shí)，要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的差異分析和異常事項(xiàng)的檢討。實(shí)際執(zhí)行時(shí)應(yīng)以預(yù)算為指導(dǎo)，各部門應(yīng)隨時(shí)注意控制預(yù)算；全年預(yù)算應(yīng)分?jǐn)傊粮髟乱员阌趯?shí)際各月發(fā)生時(shí)作比較，更于預(yù)算的事中控制；預(yù)算執(zhí)行過程中當(dāng)實(shí)際金額差異較大時(shí)應(yīng)隨時(shí)檢討原因并進(jìn)行修正；財(cái)會部每月將預(yù)算金額與實(shí)際金額作單月比較與累計(jì)比較，并將相關(guān)信息及時(shí)反饋給各部門；相關(guān)部門分析預(yù)算與實(shí)際差異原因予以糾正，并提出改善措施。每月公司上級領(lǐng)導(dǎo)的辦公會議固定匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況, 更有效的推動(dòng)預(yù)算管理工作的全面發(fā)展，使預(yù)算管理成為對企業(yè)有效的管理工具和控制手段。
在預(yù)算執(zhí)行過程中，必須進(jìn)行監(jiān)督和加強(qiáng)內(nèi)部控制，更大限度的發(fā)揮企業(yè)的有限資源。公司可以按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，采用“以月保季，以季保年”的原則來進(jìn)行編制季度和月度的滾動(dòng)預(yù)算。這種做法有利于企業(yè)內(nèi)部正在發(fā)展的項(xiàng)目，也有利于企業(yè)從財(cái)務(wù)資金管理上對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督力度，還必須加強(qiáng)對違反財(cái)務(wù)預(yù)算制度人員的處理。只有上下一心，才能搞好整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。
(四)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核范圍
財(cái)務(wù)預(yù)算工作，涉及到企業(yè)的各部門、各人員。因此，要積極調(diào)動(dòng)起整個(gè)企業(yè)的積極性，在建立完善和科學(xué)的預(yù)算管理體系后，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績效考核。公司績效考核部門在對各部門績效進(jìn)行評定時(shí)，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)指標(biāo)納入績效考核的重要依據(jù),年度終了后，財(cái)會部對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評定，對符合《預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)辦法》的予以獎(jiǎng)勵(lì)。只有這樣，才能大大提高各部門對預(yù)算管理的重視程度。只有全員參與預(yù)算管理，才能發(fā)揮預(yù)算作為管理工具的重要職能。
