一、引言
隨著我國經濟的發展，稅收管理體系不斷完善。稅收征管手段的加強、稅收稽查力度的強化以及企業交易行為的復雜化等因素，導致企業暴露的稅務問題越來越多，并已成為企業風險的重要因素之一。稍有不慎，企業稅務風險轉化為利益損失，不僅會吞噬企業利潤，影響企業形象，甚至會給企業帶來滅頂之災。企業稅務風險是任何一個企業都必須要面對的問題，對企業稅務風險進行分析和探討具有較強的理論和現實意義。
二、企業稅務風險的涵義及對企業的影響
稅務風險是指企業的涉稅行為因未能正確遵守稅法規定，而導致企業未來利益損失的可能性。主要包括兩個方面：一方面，企業涉稅行為不符合稅收相關規定，應納稅未納或少納稅，可能會導致公司信譽受損，給企業造成經濟負擔，甚至可能導致企業相關責任人受到刑事處罰，稅務風險還可能導致企業喪失一般納稅人資格、享受稅收優惠的資格等；另一方面，由于企業經營行為未能準確適用稅法，沒有正確適用相關優惠政策，導致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
三、企業稅務風險的成因
(一)內部因素
企業稅務風險內部因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業基礎信息的管理狀況；信息和溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。重點可歸納為以下幾個方面：
一是企業管理者納稅意識和職業道德。企業管理者的納稅意識決定著企業各個部門對稅務風險的重視程度。部分企業的管理者依法納稅意識不強，不注重稅務風險管理，企圖通過不法手段來達到減少企業稅負的目的。隨著我國稅收征管體系的健全，稅收征管力度的加大，企業稅務不合法行為一旦被發現，將可能面臨行政處罰，甚至刑事處罰。
二是企業管理體制和管理制度。企業如缺乏有效地管理體制，將無法從源頭上防范稅務風險；企業管理制度是否清楚地進行了部門職責劃分，涉稅績效評價制度是否合理，涉稅事項的溝通和監督等制度明確與否是影響企業稅務風險的重要因素。
三是企業稅務人員的職業道德和專業水平。一些企業的稅務人員不能準確理解稅務法規，雖然主觀上沒有偷稅意愿，但在納稅行為上卻沒有按照有關稅收規定操作，造成事實上的偷稅、逃稅等違法行為；稅收政策的變更，導致
企業稅務人員可能因為沒有及時掌握新的稅收法規而濫用、錯用稅收法規；企業稅務人員如果沒有準確掌握稅會差異，在納稅申報時未按稅法規定對企業財務核算資料進行相應的調整，將導致企業稅務風險；稅務人員職業道德敗壞，可能有意偷漏稅，產生企業稅務風險。
四是企業財務人員的職業道德和專業水平。會計原始憑證不合法、不完整、不規范；取得虛假發票或取得不符合規定的發票；成本核算缺乏相關手續或計價方法隨意變更；職工薪酬管理不規范，工資發放無相關手續或未按規定代扣代繳個人所得稅；公司業務與股東個人消費混淆，關聯企業間的交易價格明顯不公允或資金往來未計息；銷售收入確認不及時或對某些收入不加以確認，將應納增值稅項目按應納營業稅項目處理；損失核銷缺乏相關證據，材料、產品報廢不計殘值，進項稅額不轉出，需要審批的損失性費用未及時向稅務機關申請審批；賬簿設計不規范，費用項目設置不完整，賬簿記載隨心所欲，費用計提沒有依據。財務人員職業道德水平不高，有可能做假賬或者故意偷逃稅。上述事項可能導致企業產生稅務風險。
五是企業稅務籌劃水平。稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但也蘊藏著風險。稅務籌劃要求籌劃人員具備豐富的財稅知識和經驗，準確把握外部環境變化。如果稅務籌劃失敗，可能導致企業稅務風險。
(二)外部因素
企業稅務風險外部因素包括經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。概括地說，主要表現在以下兩個方面：
一是宏觀經濟形勢。一般地講，政府為促進經濟增長，會施行積極的財稅政策，制定稅收優惠政策，反之，政府為抑制某產業的發展，就可能利用稅收杠桿調整稅收政策，此時，企業的稅負可能加重或不穩定；另外，政府在國民經濟的不同階段、不同時期或地區，運用稅收杠桿在內的寵觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策經常處于變化之中，導致企業產生稅務風險。
二是稅務行政執法。我國稅務執法主體多元化，稅務行政管理權存在著部分重疊現象，稅務執法人員專業水平參差不齊，加大了企業稅務風險。
四、企業稅務風險防范措施
(一)健全內部控制體系
健全內部控制體系，是準確、真實提供會計資料的重要前提，也是防范稅務風險、保障企業資產安全完整、正確有效貫徹實施企業有關法規的重要保證。健全內部控制體系，應當從優化內部控制環境、建立風險評估機制、完善控制活動、加強信息溝通、加強內部控制監督五方面著手，采取抓住關鍵人，把握關鍵工作，管好關鍵物品，控制關鍵崗位等措施，以有效控制稅務風險，減少企業損失。
(二)提高涉稅人員素質
提高企業涉稅人員的業務素質是防范企業稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助涉稅人員加強稅收法律、法規、各種稅收業務政策的學習，提高運用稅法維護企業合法權益，規避企業稅務風險的能力，通過職業道德教育，提高涉稅人員職業道德水平。企業還應當加強對稅務籌劃人員的培訓，時刻關注財稅政策變化及國家的經濟調控方向等，降低稅務籌劃失敗風險。
