一、企業內部控制的概念
一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統，在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，它不僅包括企業領導層用來授權與指揮進行采購、生產、銷售等經營活動的各種方式和方法，也包括核算、審核、分析各種憑證及信息資料的程序與步驟等。近年來，內部控制越來越受到人們的重視。2010年4月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會發布了《企業內部控制配套指引》，該配套指引連同2008年5月發布的《企業內部控制基本規范》共同構建了中國企業內部控制規范體系，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
二、企業內部控制的主要作用
內部控制是企業管理的重要組成部分，它貫穿于企業管理的每一個環節，其運行質量的好壞直接影響著企業綜合管理水平的高低，直接關系到企業的生存與發展。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。其主要作用表現在：
(1)促進遵循國家法律法規。內部控制要求企業必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發展。
(2)促進維護資產安全.良好的內部控制，應當為資產安全提供扎實的制度保障。
(3)促進提高信息報告質量。可靠的信息報告能夠為企業管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息、支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控；同時，維護企業良好的聲譽和形象。
(4)促進提高經營效率和效果.該目標要求企業結合自身所處的特定的經營、行業和經濟環境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。
(5)促進企業實現發展戰略。有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。
三、某企業若干年前物流環節存在問題分析
(一)存在問題
某會計人員，對該企業產存品銷售及物質采購環節的檢查中發現，該企業在物流帳務系統存在以下問題。
(1)在產品銷售環節，由于組織機構上存在缺陷，產成品從開具發貨通知
單到倉庫發貨，都是由經營部門一家管理，大量的產成品銷售以后長時間不開銷售發票，不確認銷售收入，財務部門的帳上形成近兩萬余噸產品庫存，而實際產品庫存僅有2000多噸。到經營部門詢問，業務人員提出了經營需要靈活性等種種解釋理由。由于應收賬款所引起的壞帳不能得到有效控制，客戶占用大量貨款資金，客戶的實際欠款情況留在經營人員的小本本里。由于沒有及時開具銷售發票，其結果表現為企業的應收賬款金額和帳齡不能如實反映，企業的貨款回籠幾乎處于失控狀態，倉庫的實際庫存數與財務的賬面庫存長期以來處于嚴重不一致狀態，只有經營部業務人員知道其中的詳情，時間一長，由于憑證的丟失等原因，最終導致銷售無法實現。經過幾年積累，該企業已造成2000余噸的產品虧損。
(2)外購材料入庫主要靠手工記帳，不少消耗材料沒有相應出入庫手續，采購合同不齊全，采購價格無法得到有效控制，材料倉庫的材料占用資金較大。
(3)固定資產的采購沒有相應審批程序，固定資產的采購有一定的隨意性。出入庫沒有相應的手續。報廢的固定資產未及時辦理報廢手續，使報廢的固定資產變價收入無法及時實現，固定資產未能及時進行銷賬處理，造成固定資產賬實不一致等等
(二)現狀分析
上面的實例我們看到了問題的嚴重性，從企業內控角度來看，主要是內控的業務層面出了問題，其實這種案例是不勝枚舉的，如果子公司的管理層能夠予以充分重視，財務、審計人員有效履行好監督職責，是可以避免的。但子公司由于其地域和組織結構的特殊性，往往會忽視這種物流控制環節的重要性，其結果造成了企業的重大損失。
四、解決子公司物流環節存在問題的有效方式就是要加強內部控制
(一)建立健全物流管理制度
建立一套切實可行的材料采購和產品銷售的管理流程是企業物流管理的首要條件，包括：材料采購計劃編制、合同簽訂程序、請款程序、供應商的確定、入庫驗收制度、領用、倉庫管理等；銷售計劃、銷售合同、貨款回籠、發貨制度、發票開具規定、合同授權等。公司領導要充分重視和支持管理流程的建立，對子公司來說，財務部門應作為物流管理的主要部門行使主要職能，建立相應制度，摒棄本位主義的觀念與經營部、儲運、采購部門等物流相關部門積極配合做好工作。兼管人事的部門應做好物流管理的組織結構的配套落實，包括配套崗位、操作人員等。建立配套的財產管理制度。固定資產、低值易耗品、包裝物等要有相應的購進、領用、報廢、處理等制度，做到有章可循，便于操作。應建立財產物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產盤盈、盈虧、報廢核銷、批準權限及責任制度等。建立商品購進管理制度。要制定購進商品價格管理制度及商品的質量管理制度，采購時要貨比三家，簽訂采購合同，并嚴格按照預算執行，防止購進質次價高商品。
(二)充分發揮不相容崗位的內部牽制作用，能有效防止物流管理中的漏洞
比如，銷售、開票和發貨必須分開。產品銷售出去后必須及時開具發票，這不僅僅是稅法的要求。發貨單必須當日產生效果，否則易造成部門之間帳務不一致，帳務混亂容易被鉆空子。
(三)針對子公司與母公司在地域和管理水平上的差別，會計人員特別是委派財務經理應發揮積極作用
會計人員應熟悉經營、生產及材料、固定資產使用的一些知識，掌握整個物流系統的流程，特別是物流管理中有關物流及現金流的詳細流程，找出流程中的重點環節和薄弱環節，有針對性地完善管理制度，修訂內部控制方案。
(四)積極推進倉儲管理和物流管理的信息自動化
通過ERP的管理，設計出嚴格的物流控制流程，減少物流操作程序的隨意性，使物流控制環節流程化和透明化，并通過制定相應的考核制度來確保流程的嚴格執行。從某公司的情況我們看到，大部分的損失都是由內控制度缺乏和制度未落實造成的。
(五)建立以內部審計為主的監督檢查及責任追究制度
企業制定內控制度時，若賞罰不分明，則難以獎勤罰懶，提升內部控制效率。子公司財務應通過帳務系統做好對公司物流的監督和跟蹤，加強銷售開票和月末盤點工作，從而監督物流各環節的財產物資是否賬實相符。集團公司內部審計不僅要審計財務費用支出的合理性和財務制度的執行落實情況，同時也應充分重視采購銷售環節的操作合理性，找出漏洞，防范于未然。對于企業物流失控而導致的財產物資損失，應分析具體原因，要落實責任，對于個別因故意違紀造成的問題，應追究相應的責任，但關鍵還是要查漏補缺，確保今后不再產生類似問題。
(六)強抓制度落實
根據物流管理制度要求，不折不扣地落實具體措施。制度的落實應有一定的嚴肅性。一經確定應有嚴肅性和連續性，不能因為人員變動，尤其是領導變動而隨意推翻，對于需要修改的部分制度內容，必須由相關部門進行集體討論，達成共識。
如果我們能從抓好物流管理做起，牢牢抓住企業的采購和銷售環節，那么，必將有效降低企業成本，提升企業的經濟效益。
