由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，事業(yè)單位管理體制也隨之而發(fā)生了變化，面對(duì)著市場(chǎng)競(jìng)爭壓力不斷加大的新情況，構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已作為一項(xiàng)十分有效的管理手段。對(duì)于事業(yè)單位來說，在貫徹實(shí)施各項(xiàng)路線、政策、方針的進(jìn)程之中，肯定會(huì)牽涉到經(jīng)濟(jì)往來、流動(dòng)問題，建立起事業(yè)單位內(nèi)部控制體系制度之后，將對(duì)事業(yè)單位實(shí)施各項(xiàng)政策進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而保障事業(yè)單位能夠高效、優(yōu)質(zhì)地完成各項(xiàng)工作目標(biāo)。
一、確定事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控體系中的主導(dǎo)性地位
依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)的要求。單位負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)務(wù)工作的第一責(zé)任人，對(duì)本單位出具的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與完整性、內(nèi)部控制體系的合理性與實(shí)效性負(fù)有最主要的責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成敗與否將發(fā)揮至關(guān)重要的作用。然而，要想真正建立起事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的第一責(zé)任人的意識(shí)，一定要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)內(nèi)控等方面知識(shí)的培訓(xùn)。有鑒于此，各地財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)合相關(guān)主觀部門，分期、分批地對(duì)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的專題研討培訓(xùn)，促使其能夠了解與把握內(nèi)部控制知識(shí)，不斷提升對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系重要性之認(rèn)識(shí)，從而真正形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)注重于對(duì)本單位工作人員開展思想教育以及財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)教育，使其能夠建立起依法理財(cái)?shù)男吕砟睢Ｒㄟ^實(shí)施以正面教育為主體，充分結(jié)合獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，全力調(diào)動(dòng)本單位干部職工的積極性，從而形成人人參與其中的良好環(huán)境。
二、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度
要通過健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，約束各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。具體制度主要有以下幾項(xiàng)：一是健全崗位分工控制制度，確保不相容職務(wù)實(shí)現(xiàn)相互分離。二是健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，嚴(yán)格依據(jù)授權(quán)范圍與權(quán)限，形成重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批制度。三是健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制定出符合本單位實(shí)際需求的會(huì)計(jì)控制制度以及崗位責(zé)任制等。該控制方法要求事業(yè)單位合理地設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)崗位，并且明確其職責(zé)與權(quán)限，建立起彼此制衡的機(jī)制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各崗位一定要彼此分離、互相制約，比如，出納員不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案員與收支帳目登記等工作。也就是說，任何一個(gè)事業(yè)單位均不能由同一個(gè)人來辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的整個(gè)流程。四是健全貨幣資金和票證管理制度。由安排專人負(fù)責(zé)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行保管，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的日清、月結(jié)，做到錢、賬相符，現(xiàn)金的余額不能超出庫存的限額。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員雖然在表面形式上已經(jīng)有了明確的分工，然而因?yàn)橄嗷ブg往往會(huì)經(jīng)常代替對(duì)方做一部分業(yè)務(wù)工作，而相關(guān)票據(jù)以及銀行印鑒其實(shí)也往往是共用、共管的，這就造成了本應(yīng)不相容的職務(wù)其實(shí)處在一種混崗的狀態(tài)，從而為事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員貪污與挪用公款打開了漏洞。五是健全倉庫管理制度。事業(yè)單位倉庫管理應(yīng)當(dāng)由專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，進(jìn)庫與出貨應(yīng)需要出示入庫單或者出庫單，并且要建立起倉庫實(shí)物賬，切實(shí)做到賬、物相符。每一個(gè)月度、季度、年度均應(yīng)進(jìn)行盤庫、清庫，對(duì)于損耗與盈虧，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以報(bào)批核銷，再進(jìn)行賬務(wù)處理。六是健全固定資產(chǎn)管理制度，具體包括了購置制度、使用制度、報(bào)廢制度等內(nèi)部管理規(guī)定。在固定資產(chǎn)的購置上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定，對(duì)于本單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥與變賣等，均應(yīng)按照規(guī)定程序予以申報(bào)與審批，并組織專人對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施定期或者不定期清查，對(duì)于出現(xiàn)盤盈、盤虧或者損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查出原因，從而防止一些資產(chǎn)雖然符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件但因疏忽而未能及時(shí)入賬。
三、建設(shè)高素質(zhì)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍
當(dāng)前時(shí)代的競(jìng)爭實(shí)質(zhì)上是人才之間的競(jìng)爭，為了真正培養(yǎng)出一批具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)要求其不斷提升自身所具有的法律意識(shí)與業(yè)務(wù)能力，較好地掌握會(huì)計(jì)核算方面的各項(xiàng)法規(guī)，并提高對(duì)于政策的執(zhí)行力以及依法辦事之能力，從而切實(shí)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。
四、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作
一是要完善現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，建立起事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)國家法律負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，從而在根本上保障各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整與真實(shí)；二是要進(jìn)行事后監(jiān)督，也就是要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)之上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各崗位、各業(yè)務(wù)實(shí)施常規(guī)性與周期性的檢查。三是要以本單位的審計(jì)、紀(jì)檢等部門為主體，建立起以防為主的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)束語
綜上所述，在當(dāng)前新形勢(shì)下，一定要高度重視事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與相應(yīng)崗位的內(nèi)部控制，繼續(xù)嚴(yán)格管理事業(yè)單位中涉及到內(nèi)部控制的全體人員，從而確保事業(yè)單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)崗位的合理設(shè)置，并對(duì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理地劃分，從而真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系之中的相互制約與監(jiān)督，在源頭上保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展與國有資產(chǎn)安全，切實(shí)防止各類舞弊行為，從而提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
