市場經濟的發展以及國際金融市場體制改革的深化，使作為市場競爭微觀主體的商業銀行面臨越來越激烈的競爭。而許多發達國家的成功經驗證明，在商業銀行內部推行全面預算管理對提高商業銀行的管理水平與競爭力具有重要的推動作用。在我國商業銀行現存的管理體制下，全面預算管理更為必要。因此，如何推入全面預算管理，已成為擺在我國商業銀行的重大課題。對此，筆者將結合實踐經驗，探討全面預算管理這種新型財務管理體制的內涵及其必要性，在此基礎上分析我國商業銀行在推行全面預算管理中遇到的種種困難，并有針對性地提出完善的有效措施。
一、商業銀行全面預算管理的必要性與意義
全面預算管理作為一種現代企業財務的最佳管理方式之一，是指以財務管理為中心、以利潤為突破點、以現金流為主線，對財務各個方面進行預算與控制，以求降低財務風險、實現經營效益的最大化。它是對經濟主體所涉及到的各方面做出全面、全方位的預算管理與控制活動。對商業銀行而言，全面預算管理不僅要通過經營控制與管理控制對一定時期內的工作要求進行預算，以便管理層的經營管理控制；還要通過編制面向流程的預算，促進資源的優化配置，并為管理層的經營決策提供依據。全面預算通過預算編制、預算執行、預算分析與預算考核這幾個主要的環節，以貨幣的形式反映出經濟主體的經營狀況與戰略目標，并對其中的各個層次進行有效的控制與管理，從而構成了財務管理的核心。
一方面，在商業銀行內部實現并推入全面預算管理是極其必要的。首先，推入全面預算管理是商業銀行提高經營管理水平的必然要求。發達國家的成功實踐經驗證明，只有推行全面預算管理，為商業銀行的科學決策與財務管理提供依據，才能夠切實提高商業銀行自身的經營管理水平。而在我國統一法人領導下的分層管理、經營與核算的商業銀行管理體制下，要提高其經營管理水平，全面預算管理則更為必要。其次，推入全面預算管理是商業銀行實現發展戰略的必然要求。商業銀行的所有經營管理活動都是依據發展戰略與目標而開展的，通過以發展戰略與目標為導向而開展全面預算管理與控制，以確保戰略目標的實現。再次，實現全面預算管理是當前商業銀行發展的大勢所趨，是商業銀行健全內部管理機制、提高外部競爭力的重要手段。另一方面，全面預算管理對提高商業銀行的財務管理具有重大的現實意義。實現全面預算管理有利于商業銀行對每個經濟活動、每個環節進行有計劃的管理與控制，實現資源優化配置、從而提高成本投入的有效性，促進成本管理目標的實現。推行全面預算管理還有助于商業銀行提高核心競爭力。全面預算管理有助于我國商業銀行在國際競爭與金融市場競爭兩重壓力中，加強對市場變化趨勢的分析、并提高面向市場的應對能力，及時有效地調整經營策略，從而提高商業銀行在國際市場中的核心競爭力。
二、商業銀行推行全面預算管理中存在的問題
當前，我國商業銀行的全面預算管理雖然取得了一定的進展，但是，在推行過程中仍然存在著許多滯后性問題。主要表現如下：
第一，全面預算管理的目標不明確、缺乏長期經營目標。許多商業銀行并沒有真正認識到全面預算管理的重要性，而只是把它當作衡量現代管理水平的一個形式與標準。缺乏明確的目標作為商業銀行全面預算管理的導向，使全面預算管理無法作為銀行的發展戰略而真正的貫徹執行下去；
第二，商業銀行全面預算管理的全員參與度不高。表現為主要由財務人員參與和負責，而其它人員則僅把全面預算管理當作一項附加的工作；
第三，缺乏系統的全面預算管理體系。就我國目前的商業銀行在全面預算管理過程來看，普遍缺乏有效的全面預算管理體系。缺乏有效的全面預算體系作為保障，導致全面預算缺少必要的運行環境，就不可能真正有效地實施全面預算管理；
第四，預算編制程序混亂，缺乏靈活性。預算編制方法的模式化及流程安排的不當，往往導致預算編制程序混亂，從而制約了預算編制乃至全面預算管理的有效性；
第五，缺乏有效的考核與激勵機制，影響全面預算管理的真正落實，導致預算目標出現了偏離。
三、商業銀行如何加強全面預算管理
對此，商業銀行應當加強思考，有針對性地提出加強全面預算管理的有效性措施：
第一，增強全面預算管理理念。商業銀行要在全行內樹立全面預算管理的意識觀念，不僅要明確全面預算管理是對各項經濟活動進行控制管理的有效手段，還要充分地認識到全面預算管理之于商業銀行提高經營管理水平、獲取良好經濟效益、實現銀行戰略目標的重要性。促使商業銀行工作人員都把實施全面預算管理作為銀行發展的長期目標，避免出現全面預算管理只流于形式的情況。
第二，明確預算目標并發揮其導向作用。要實行全面預算管理，商業銀行首先要明確預算的目標。通常，預算目標即是指預算期內要達到的目標。其中包括長期目標與短期目標、整體目標與局部目標等，商業銀行還要以之作為全面預算管理的導向。倘若銀行缺乏長期目標，則可能導致預算只根據短期目標開展，并使預算與銀行的長期戰略相偏離。然而，不管是總體目標或是具體目標，不管是長期目標或是短期目標，都必須確定得科學合理。因此，首先，商業銀行要根據市場環境，及其發展戰略及發展狀況制定適當的預算方向。其次，要在各個預算單元之間做好協調工作。此外，還要根據商業銀行的長遠發展戰略，兼顧短期目標，制定具體的預算目標。只有在科學的目標導向下，商業銀行的全面預算管理才能夠充分地發揮其作用。
第三，建立并完善全面預算管理體系。有效的全面預算管理體系是商業銀行全面管理得以順利開展的保障。商業銀行要做好各項預算工作，完善全面預算管理體系：一是實現以人為本的管理模式，加強員工培訓，促進員工最大限度地發揮其主觀能動性。二是要設立專門的全面預算管理機構，以為科學決策提供保證。三是要選擇適當的預算內容與方法。即根據銀行的實際情況與市場環境、發展階段而選擇適當的預算內容，并根據不同的內容選擇不同的預算編制方法。四是要制定預算管理制度，嚴格執行預算。通過規章制度，促進全面預算管理的認真落實，確保全面預算管理執行的規范化，提高預算控制的有效性。
第四，完善全面預算管理的激勵機制與績效考評機制。一方面，要建立合理的激勵機制，
使員工發揮其積極主動性，認真落實全面預算管理，避免全面預算管理只流于形式。另一方面，要完善考核機制。要從主觀與客觀上綜合分析全面預算管理的成效，從而對全面預算管理作出全面客觀的評價。此外，還要完善全面預算管理制度體系，制定相應的預算管理規則，為預算管理的實施與績效考核提供依據。
四、結語
實踐證明，商業銀行只有實施全面預算管理，提高商業銀行的經營管理水平，才能夠提高競爭力、獲取經濟效益的最大化。因此，必須認清在我國商業銀行體制下全面預算管理之于商業銀行發展的重要性與必要性，總結分析推入全面預算管理工作中存在的滯后性問題，才能夠有針對性地加以完善，促進全面預算管理在商業銀行財務管理中的逐步推進。
