中國人民銀行營口市中心支行 劉麗娜
在人民銀行機構改革不斷深化的今天，會計管理工作在央行的管理體制中，就越發顯得重要，但目前基層人民銀行的會計管理工作還存在不適應改革發展的問題。那么如何加強基層人民銀行會計管理工作，推動金融管理體制改革的發展，筆者在這里談談自己粗淺的看法：
一、會計工作存在的問題
人民銀行的會計工作是加強金融監管、行使中央銀行職能作用的重要基礎工作，是銀行全部業務活動的出發點和歸宿。近年來，會計工作在加強內部管理、強化基礎建設、完善內控制度、嚴肅結算紀律、加強財務管理等方面做了大量工作，取得了一定成績。但隨著改革的深入發展，人民銀行的會計工作也遇到許多新情況、新問題，在管理體制和管理方法上還存在一些不適應的地方。主要表現在以下幾個方面：一是內部管理不嚴，具有內部制約性質的基本規定未認真執行。二是會計監督不到位。三是會計人員素質和會計分析水平有待提高。這些問題的存在，影響了人民銀行會計職能作用的有效發揮。
二、會計工作中存在問題的根源和原因
(一)內控制度落實的環境影響著會計內控制度落實的成效。
內部控制制度落實的環境包括很多方面，起主導作用的是對會計工作的重視程度、對會計信息的使用程度及對會計核算和會計知識的掌握程度。隨著金融監管工作的加強，基層行對會計管理工作重視程度不夠，沒有真正把會計管理工作納入金融工作的管理范圍，平時研究少，過問少.日常工作中不注重對會計信息的分析和有效利用，只局限于帳平表對，資金不出現問題，具體經辦人員對會計核算和會計基礎知識缺乏必要的了解和掌握，對日常發生的經濟業務事項了解的不深不細。
(二)崗位設定與現有會計人員配置的矛盾。
按照內控制度的要求，會計部門承擔著會計管理和會計核算雙重職能，一般應設置接柜、記賬、復核、聯行、綜合、系統維護、會計主管、事后監督、電子聯行、票據交換、結算管理、會計檔案管理等崗位。其中事后監督員、票據交換員、系統維護員、會計主管員不得參與日間賬務處理，記賬員、復核員必須交叉，聯行來賬、往賬和聯行對賬與管理必須分離，印、押、證必須分開管理。但實際工作中存在人少崗位多的矛盾。要保證正常業務開展，必須一人多崗，一人多責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班就不可避免。人少崗位多的矛盾主要體現在不按制度要求充實會計人員，就會不同程度出現混崗、兼崗現象，各個崗位之間的相互制約關系不復存在，風險隱患較大。
(三)實現重要崗位定期輪換制度與會計人員素質的矛盾。
按內控制度的要求，聯行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員原則上兩年輪換一次，會計主管人員原則上三至五年輪換一次。強制性的定期輪崗或離崗審計，對防止會計人員利用職務之便盜用聯行資金，減少會計資金風險，起到一定的積極作用，但實際運作起來有一定的困難。
一是從事過會計工作的人員少，懂核算、懂會計管理的人員更少。現有的會計人員具有中級會計師資格的不足20%。在這樣一個人員素質較低的情況下，搞崗位定期輪換條件不成熟。
二是調整的新手較少接受過會計知識培訓，對會計制度了解不多，對防范金融風險缺乏認識，特別是會計核算操作無從著手，需要一定時間培訓、熟悉的過程。從近兩年會計部門的會計人員的調整情況看，調整人員較多的行，出現的問題也較多。大范圍地調整會計人員，勢必影響會計基礎工作水平的提高。
三是聯行、結算工作技術性較強，聯行結算人員必須對《票據法》、《支付結算辦法》等支付結算知識有一個全面的了解和掌握，才能適應人民銀行結算管理的需要。外來的會計風險很大程度上是靠一線結算人員的工作經驗來防范的，如果聯行結算人員輪崗過勤，也會帶來一定的會計風險。
(四)會計、營業與國庫部門之間的業務管理有待于進一步協調。
在會計管理上，會計部門、營業部門之間時常出現不夠協調的情況，這容易產生管理上的漏洞和重復。會計部門是轄內金融會計，也是人民銀行會計工作的管理部門，營業和國庫部門是具體業務操作部門。而會計、營業和國庫分別接受上級行會計處、營業管理部和國庫處三家的指導，具體工作布置和管理“政出多門”。比如，在登記簿設立上，上級行三個部門合計要求設置登記簿有60種之多，近一半完全可以合并或撤消重復登記。如果三家在業務管理上統一要求，就可給三個部門節省一定的人力、物力，從事金融服務和結算監管，會使整個會計管理和監管有一個較好的發展。
三、加強會計管理工作的思路與對策
(一)提高對會計管理工作重要性的認識。
會計工作的好壞不僅關系到會計核算質量和金融風險的防范，而且關系到貨幣政策的實施和金融秩序的穩定。因此，要高度重視和支持會計工作，從觀念上實現兩個轉變，從工作上處理好一個關系。
第一是會計人員思想觀念的轉變。中央銀行會計是宏觀金融管理的主要組成部分之一，會計人員在管理范圍上，不僅要管好中央銀行的基礎貨幣，及時辦理各金融機構的繳存款及其相互之間的資金清算，還要管理結算。在管理內容上，會計部門要利用其掌握的第一手資料，搞好會計分析，通過其固有的反映、監督職能，為宏觀管理提供可靠信息，同時做好內部資金和財務的管理，提高資金使用效益。
第二是會計工作要實現由“核算型”到“管理型”觀念轉變，即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉到以加強監督管理，保證資金安全為中心，以執行中央銀行貨幣政策為主要任務的會計核算體系。中央銀行會計工作范圍也要逐步延伸拓寬，反映、控制、監督、管理、分析、預測都是中央銀行會計的職能和任務。
第三是處理好會計改革和加強會計管理的關系。會計改革勢在必行，任務繁重，社會主義市場經濟運行中的金融活動需要更加嚴格的管理。作為金融管理職能部門之一的會計部門，管理與改革同等重要。因此，應當處理好改革與管理的關系。改革可以促進管理水平的提高，而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。人民銀行會計應加快改革步伐，盡早與國際會計準則接軌。
(二)夯實會計基礎，規范會計行為。
銀行會計工作是一項基礎性、技術性和政策性很強的工作，會計風險具有隱蔽性、持續時間長、危害大的特點。為確保會計核算操作的合法性、規范性，必須從強化會計基礎工作入手，狠抓會計制度和崗位責任制的落實，規范操作程序和會計行為。
首先是完善內控制度，強化制約措施。對現有不合適、不合理的會計制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、更完善，通過建章立制，使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，保證有章可循，有章必循，違章必糾，堵塞漏洞。
其次是嚴密程序，強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則，對所有崗位都要制訂制約措施，避免管理失控、制度懸空。嚴格實行印、押、章使用與保管環節的相互分離，做到相互牽制，相互監控。
再次是明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個柜組和崗位，落實到具體經辦人員，各司其職，對會計核算中出現的問題要追究有關人員的責任。
最后是加強事后監督。人民銀行會計核算實行“四集中”以后，建立健全事后監督檢查制度和目標考核實施細則是重中之重。一方面應建立《會計事后監督辦法實施細則、監督流程、操作流程》，以及相關的《檔案管理、查詢查復和安全保密工作制度》，加強對會計核算監督考核的規范化。可以從營業專柜、聯行專柜、電子聯行、特約聯行和會計綜合、票據交換這六大方面，進行認真細致地加以分析和探討，制定出完善的考核實施細則，即《會計核算目標考核實施細則》，提高會計事后監督的力度，推進事后監督制度化和規范化的發展。另一方面嚴密會計事后監督部門的操作流程。首先就會計事后監督的業務操作流程方面進行詳細的業務分類，并就監督和操作流程方面加以嚴格管理；其次嚴密憑證帳表的操作流程辦法，應執行六大簿制度。即建立營業專柜目標考核登記簿、聯行專柜目標考核登記簿、電子聯行目標考核登記簿、特約聯行目標考核登記簿、會計綜合目標考核登記簿和票據交換目標考核登記簿。做到對會計業務核算的監督有記錄，天天檢查有考核，建立起完善的考核和備查方案。即加強了會計事后監督部門的工作規范化，又為其他科室提供了便利的工作條件，為搞好金融監督做貢獻，更為今后向會計支付系統的過渡奠定堅實的基礎。
(三)全面增強會計人員素質，提高會計分析和管理水平。
會計核算的性質和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。為此必須在強化會計隊伍建設、提高會計人員素質上下功夫。
首先要穩定充實現有會計隊伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應業務發展變化的需要，自覺按照各項制度的要求履行職責；加強對會計人員進行職業道德教育和紀律教育，增強法律意識、紀律意識，提高自覺執行各項法律、法規和內部規定的自覺性。
其次，重視會計分析，充分發揮會計分析對加強金融宏觀調控的重要作用；利用會計部門的自身優勢，通過與統計等部門的信息交流，選擇定點聯系等手段，詳盡占有資料，充分利用電腦，建立對口的會計信息資料庫，選用正確的方法，為決策和管理提供服務；建立會計分析和考核制度，將會計分析列為會計工作考評的項目，以促進會計分析的開展和分析水平的提高。
總之，加強基層人民銀行會計管理工作是目前央行體制改革的重要組成部分，創新金融會計管理工作的方法，加快會計管理工作的進程，為金融國際化奠定基礎。
