根據人權的代際理論，人權可劃分為三代：人權的第一代主要指“政治和公民權利”，即個人的自由權利；第二代人權“主要指那些需要國家積極參與來實現的社會、經濟和文化權利”；第三代人權則包括“和平權、爭取一個健康的生態平衡的環境的權利以及共有人類共同繼承的財產的權利”和“發展權”。
我國是一個社會主義國家，人民當家作主，人權保障的重要性不言而喻。一方面，我國積極地加入國際人權公約；另一方面，根據我國實際情況及歷史發展、文化傳統，深入而全面地對我國加入國際人權公約后的立法體系進行變革，以期與國際人權公約的內容相一致，更好的實現和保障人權。
2003年10月，中國共產黨召開了第十六屆三中全會，提出了科學發展觀。科學發展觀的本質和核心是堅持以人為本，人是發展的目的，是科學發展觀的出發點和落腳點，以經濟建設為中心是達到這個目的的手段。以人為本，就是以人為價值的核心和社會的本位，把人的生存和發展作為最高的價值目標。科學發展觀體現的就是有中國特色的人權理論。
此后，在科學發展觀的指導下，2004年第十屆人大二次會議通過了憲法修正案，“人權”概念首次進入憲法。憲法的人權原則指導了刑法、民法、稅法等部門法的修訂，全面體現和逐步拓展了人權的基本內涵。
一、人權理念對我國稅法的滲透
我國的稅法已滲透入現代人權理念，體現著對公民生存權、發展權、平等權、自由權、環境權等人權的保護。
（一）稅法體現了對生存權的保護 稅法對于關乎民生業務的經營，如農、林、牧、漁業項目、自來水、暖氣等項目，給予了增值稅、營業稅等方面的優惠，體現了對人民群眾基本生存條件的關注和保護。
（二）稅法體現了對發展權（包括受教育權）的保護 發展權包括兩層含義，即個人的發展權和集體的發展權，鼓勵和保護個人和企業的發展權（包括科研、創新、創業等）是稅法的重要職能。稅法對高新技術企業、創投企業或企業研發高新技術等，都給予了企業所得稅在內的多種稅收優惠。稅法還對文化體育業、教育業務，給予了營業稅、企業所得稅等的稅收優惠。這些都體現了稅法對公民受教育權、發展權的重視和保護。
（三）稅法體現了對平等權的保護 稅法制定本身，預示著在稅收法律關系中各納稅人的地位是平等的，稅收負擔的分配也必須公平合理。另外，稅法的若干條款都體現了對弱勢群體或落后地區平等競爭權的保護。
（四）稅法體現了自由權的保護 企業所得稅法規定，企業為職工參與工會活動及維護個人權益而撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予計算應納稅所得額時扣除，這體現了稅法對公民自由參與政治活動的保護。
（五）稅法體現了對環境權的保護 根據2005年《聯合國教科文組織世界生命倫理與人權宣言》，環境權也應是人權的重要內容。我國稅法的部分條款也很好地體現了對環境權的保護。如消費稅法和資源稅法，為了更好地利用和保護好資源，特別是不可再生資源，根據應稅項目的不同，分別規定了不同的稅率。再如對企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目、企業綜合利用資源項目等，免征或減征收企業所得稅。
二、基于人權理念的企業稅務籌劃技巧
基于人權理念，企業可采用以下技巧進行稅務籌劃：
（一）提高員工的工資福利等待遇，使企業發展成果同員工共享 企業應當關注員工生活條件的改善，盡可能地提高員工的工資福利待遇，提高員工工資等在收入分配中的比重，使企業的發展成果盡可能同員工共享。如此，既可以保證員工以愉快的心情和飽滿的熱情投入工作，激發員工的積極性。同時，根據企業所得稅法的規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬、基本社會保險費和住房公積金和符合標準的職工福利費支出，準予在計算應納稅所得額中扣除，企業由此可獲得稅收降低的利益。
（二）調整投資或經營方向，為改善公民的基本生存條件作貢獻 稅法對關系民生的重要產品或業務的經營，實行低稅率或免稅的優惠政策。企業在適當的情況下，可調整投資或經營方向，業務向民生方向傾斜，一方面可為改善公民的基本生存條件做貢獻，另一方面還可分散企業經營的風險、降低企業整體納稅，從而增加企業利潤。如可投資經營糧食、食用植物油等業務以享受增值稅率13%的優惠；可投資避孕藥品和用具的生產與銷售，以享受增值稅免稅的優惠；可投資文化體育業務，以享受營業稅的低稅率（稅率為3%）；可投資經營從事農、林、牧、漁業項目，以享受所得免征、減征企業所得稅的優惠。
（三）關注員工的健康與安全，加強員工生活與工作環境的建設 企業應重視員工生活條件的改善，加大生活和娛樂設施的投入力度。同時，企業應加強對員工的勞動保護，增加勞動保護支出。企業還應購置并使用安全生產專用設備。總之，要使員工在企業內愉快、健康、安全地工作和生活，從而提高工作效率和質量。另外，根據企業所得稅法的規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；企業購置并實際使用規定的安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可以按照規定期限和標準從企業的應納稅額中抵免；這樣，企業還可降低納稅。
（四）重視員工的教育與培訓，提升員工的職業道德水平及職業技能 受教育權是人權的重要內容，企業要在激烈的市場競爭中處于不敗地位，就必須重視員工的教育與培訓。企業應改變觀念，創新員工教育培訓機制，建立多層次的員工教育培訓體系，充分挖掘利用內部和外部的培訓資源，加大投入，以提高員工的素質和能力，增強員工的團隊意識，從而提高企業的整體競爭力。根據企業所得稅法的規定，企業發生的符合標準的職工教育經費支出，準予在規定的時間內在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業增加職工教育經費支出，在保護員工受教育權的同時，還可以減少企業納稅。
（五）鼓勵和保護員工的創新，打造“創新型”企業 發展權是個人和集體人權的重要內容，而創新是實現個人和集體發展的重要途徑，企業應鼓勵和保護員工的創新。為此，企業要在內部實現研究與開發的制度化，使研究與開發成為企業的核心職能之一，最終擁有自主知識產權的核心技術、知名品牌，具有良好的創新管理和文化，在市場競爭中具有優勢和持續發展能力。管理上的和技術上的創新不僅可為企業帶來市場拓展的經濟利益，還可為企業帶來納稅降低的利益。如企業所得稅法規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
（六）重視公民的環境權，為改善生態和保護環境作貢獻 200
5年10月19日，聯合國教科文組織大會通過了《聯合國教科文組織世界生命倫理與人權宣言》，宣言指出：“應當對人類和其他形式的生命的相互關系給予應有的關注，重視合理獲得和利用生物和遺傳資源，尊重傳統知識以及尊重人類保護環境、生物圈、生物多樣性方面的作用”。由此可見，在當今形勢下，環境權也是人權的重要內容，人人有權享有美好的環境。因此，企業至少應做好以下三個方面的工作，以達到既保護環境，又降低稅收的目的。企業應基于環保理念調整經營結構，采取措施進一步節約能源、資源及減少污染物的排放，由此可降低消費稅、資源稅、營業稅、企業所得稅等稅費的應納稅額。企業應發展循環經濟、加強廢物的再利用及資源的綜合利用。根據企業所得稅法的規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。企業還應加大環境保護項目、節能節水項目的投資力度。根據企業所得稅的規定，企業購置用于環境保護、節能節水等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。另外，企業從事環境保護、節能節水項目的所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理等，可以免征、減征企業所得稅。
（七）關注弱勢群體的平等勞動權，履行好企業的社會責任 本文所說的弱勢群體，指的是在城鎮化推進過程中的就業困難人員和失業者、外來務工人員、應屆大學生畢業群體、部分女性及殘疾人群體等群體。企業關注弱勢群體的就業，有利于保持社會的和諧穩定，可以宣揚企業“以人為本、愛心奉獻”的理念，幫助企業樹立勇于承擔社會責任的良好形象。同時，企業所得稅法規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，也可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
