個人家庭投資一般可分為經營性投資、房地產投資、金融投資及其它。經營性投資即實業投資，如創辦企業或者成為個體工商戶進行生產經營活動，常涉及的稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、城市建設維護稅及教育費附加等。房地產投資分為房產、地產投資，即對土地使用權的開發投資或者物業建成后的置業投資（出租、出售等），可能涉及的稅種有印花稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等。金融投資包括儲蓄、股票、債券、外匯、期貨及信托多種形式，一般涉及的稅種包括個人所得稅及印花稅。
一、個人經營性投資稅務籌劃
個人投資的一個重要渠道就是參加生產經營活動。由于個人投資在資金、技術、勞動力及生產規模等方面都與其它形式的企業投資有很大的差異，所以日常經營活動中的稅務籌劃就有一定的特殊性。因此，需要充分利用個體經營者的優勢和相應的稅收優惠政策，使稅后合法收益最大化。
（一）選擇企業組織形式企業組織形式不同，其組織規模、經營方式、盈利能力及稅收負擔就有所不同，因此有必要對企業組織形式進行合理規劃，進行企業設立時的稅務籌劃。
?。?）公司制企業與個體工商戶的選擇。我國稅法規定，公司制企業適用企業所得稅法，除小型微利企業外一律采用25%的所得稅率；個體工商戶采用個人所得稅的五級超額累進稅率。因此，在年應納稅所得額比較少時，同等盈利水平下，個人獨資企業、個體工商戶的稅負相對較輕。但當年應納稅所得額比較高時，個人獨資企業、個體工商戶會適用較高的邊際稅率，稅負將會高于公司制企業。因此，僅僅從所得稅角度來看，個人獨資企業、個體工商戶比公司制企業更具有優勢。但是，個人投資時需要充分認識不同企業組織形式其它方面的利弊，基于自己投資的盈利狀況和發展前景進行預測，綜合權衡做出有利于自身的選擇。
?。?）公司制企業與合伙企業的選擇。公司制企業的營業利潤在企業環節繳納企業所得稅，稅后利潤作為股息分配給個人投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而合伙企業則不作為公司看待，營業利潤不繳納企業所得稅，只按合伙人分得的收益繳納個人所得稅。因此，合伙企業稅收負擔一般都要低于公司制企業。
?。劾?］甲乙兩人合伙經營一個工廠，兩人各自投資比例為50%（該企業符合小型微利企業的標準），2010年盈利200 000元。
如果設立公司制企業：
企業所得稅：200000×20%=40000（元）
稅后利潤：200000-40000=160000（元）
個人所得稅：160000×20%=32000 （元）
純收益：200000-40000-32000=128000 （元）
如果設立合伙制企業：
個人所得稅：（200000÷2×35%-6750）×2=56500 （元）
純收益：200000-56500=143500 （元）
?。?）有限責任公司與股份有限公司的選擇。就稅收負擔而言，公司形式應該是以股份有限公司為佳，因為在這種公司組織形式下股東個人所持資本轉增資本不作為個人所得，不征收個人所得稅。因此，站在稅務籌劃角度上，當其它條件相同時，公司組織形式應選擇股份有限公司。
?。ǘ┖侠砝闷鹫鼽c我國增值稅、營業稅起征點規定采用未達到起征點則免稅的方式。增值稅起征點為：銷售貨物的起征點為月銷售額2000～5000元，提供應稅勞務的起征點為月銷售額1500-3000元，按次納稅的起征點為每次（日）銷售額150～200元。營業稅的起征點為：按期納稅的起征點為月營業額1000～5000元，按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。因此，個人進行生產經營投資時，有必要對企業的生產經營規模進行籌劃。適當的時候拆分企業，采用以家庭成員他人的名義設立（如夫妻二人分別設立一個企業）等方式，使每個企業都處于起征點之下，減輕稅收負擔。
?。ㄈ┳兺ㄟ\輸費用 企業的運輸可以自己購置車輛運輸，也可以把運輸外包出去或者單獨設立運輸子公司來運輸。如果自己運輸，則購買車輛的開支只能通過折舊計入企業生產經營成本，而不能扣除增值稅進項稅。車輛運行中的燃料、配件支出及修理修配支出可以抵扣17%的進項增值稅。假設運費價格中可以扣除的物資消耗比例為R，則可以抵扣的增值稅進項稅為17%R。如果企業選擇專門的運輸公司運輸的方式，需要支付運費，假設可以抵扣7%的進項稅，同時運輸公司支付3%的營業稅。因此，建立運輸費用的扣稅平衡方程17%R=7%-3%，得到R=4/17。即企業要做出適當的選擇，但運輸中所耗費的材料及修理修配支出比例較大是，采用自己運輸的方式，當耗用比例比較小時，外包運輸業務方式比較有利。但是在具體籌劃中還應該綜合考慮支付的運費高低及自己運輸的人員工資等問題，才能取得稅務籌劃的較好效果。
?。劾?］甲先生建立了興旺實業有限公司，公司內部運輸運輸費用為400萬，耗油、配件及正常修理費用為40萬元（不含增值稅），則運費中物料可抵扣的進項稅為400萬×17%=6.8萬
稅務籌劃思路：興旺實業有限公司將內設的運輸隊獨立出去。
運輸公司應納營業稅12萬（400×3%=12）。
興旺實業公司向單獨的運輸公司索取運費普通發票，則可以抵扣進項稅額28萬（400×7%=28）。
公司實際抵扣的稅額為16萬（28-12=16）。
公司節稅：9.2萬（16-6.8=9.2）。
（四）合理增加成本費用開支按照稅法規定，個體工商戶的生產經營所得計稅時可以扣除生產經營過程中發生的成本、合理的費用和損失。因此，合理擴大成本費用的開支，降低應納稅所得額是個體工商戶稅務籌劃的主要方法。可以選擇的稅前列支費用主要有：自有房屋投入使用，并計算租金。自由房屋投入生產經營并收取租金，則需要繳納營業稅、房產稅，會增加營業的成本，減少營業所得，進而降低所得稅的邊際稅率，減少經營所得的應納稅額；支付家庭成員工資。稅法規定個體工商戶支付給工作人員的工資，在確定計稅基礎時可以按照規定的標準從應稅所得中扣除，因此，對于大多數個體戶中存在的家庭成員參與經營的情況，應支付相應的工資，企業借以增加扣除項目，減少納稅負擔；生活費用與經營費用的合理變通。把水電費、電話費、房產維修保養費用等列入經營費用，此外一些其它的費用（如培訓費、差旅支出、信息費支出、業務招待費等）也應該計入企業的賬目；雇傭殘疾人員從業，企業雇傭員工安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾人職工的100%加計扣除；職工福利。私營企業應該依法為職工繳納社會保險，并盡量提足三項費用。另外，可以為職工提供住宿、工作餐、交通、培訓、旅游等方法，加大企業費用成本，減少企業所得稅支出，這樣職工的個人所得稅也可以得到減輕，一舉兩得。
?。ㄎ澹┢骄鶎崿F利潤由于我國對個體工商戶生產經營說得采用五級超額累進稅率，因此，當某年利潤波動很大時會出現該年稅負大幅增加的情況。要控制這種情況，可以從與客戶協商要求分期付款等方式調整收入，或者在盈利年度多攤銷費用、虧損年度少攤銷費用、稅收優惠年份內少攤銷費用的方式調整費用期間，改變捐贈時間，改變固定資產折舊方法等方式來推遲或提前利潤，實現利潤的平均化，平衡稅負。
［例3］A先生從事玻璃制品加工業的生產活動，2010年下半年，預測全年應納稅所得額為13萬元，同時，預計2011年產品銷量會大幅度降低，利潤也會受到極大影響。預計2011年應納稅所得額為3.6萬元。
如果不做任何調整，A先生應繳納的個人所得稅：
2010年應繳納的個人所得稅：130000×35%-6750=38750（元）。
2010年稅后利潤：130000-38750=91250（元）。
2011年應繳納的個人所得稅：36000×30%-4250=6550（元）。
2011年稅后利潤：36000-6550=29450（元）。
如果A先生將2010年的一部分收入（假設為3萬元的應納稅所得額）推遲到2011年實現，則2010年應納稅所得額為10萬元，2011年應納稅所得額6.6萬元，借此縮小兩年利潤差額。則：
2010年應繳納的個人所得稅：100000×35%-6750=28250（元）。
2010年稅后利潤：130000-28250=71750（元）。
2011年應繳納的個人所得稅：66000×30%-6750=16350（元）。
2011年稅后利潤：66000-16350=49650（元）。
兩年減少繳納個人所得稅：（38750+6550）-（28250+16350）= 700（元）。
二、個人房地產投資稅務籌劃
個人房地產的投資通常包括直接購房、以租代購、以租養貸等形式，房地產投資是一項政策性很強的經濟活動，因此投資者應充分考慮稅收政策做出稅后利潤最大化的選擇。
?。ㄒ唬┵徺I時的稅務籌劃通常情況下，個人購房應繳納契稅，并就書立的購房合同繳納印花稅。其中，契稅指的是土地和房屋所有權轉讓過程中向取得方征收的稅，因此個人購買住房，應就取得的房屋繳納契稅。對于個人購房行為，以房屋成交價格作為契稅計稅依據。成交價格指的是土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受方支付的貨幣及其它非貨幣性資產。其次，對購銷合同，應按照“購銷合同”稅目，按合同記載的金額繳納0.3‰的印花稅。為此，個人購買房產的時候，可以與銷售方協議，適當地減少合同上名義銷售額，以減少個人需繳納的契稅和印花稅。
一些稅收優惠政策可以被加以利用來少繳稅款。其一：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅；其二：因不可抗力滅失住房而重新購置的，酌情減免；其三：土地、房屋被縣級以上人民政府征用和占用或，重新受讓土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免；其四：對個人購買普通住房、經濟適用房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。其中，普通住宅指的是：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下。此外，個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統一下調至1%，免征印花稅。
?。ǘ┏鲎鈺r的稅務籌劃我國稅法規定：個人出租住房所得按10%稅率減征個人所得稅，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅，按4%征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。個人住房出租者可以充分利用這些稅收優惠。
租金收入的變化對房產稅和營業稅的影響很大，做好稅務籌劃可以做到以下兩個方面著手：首先，減少名義租金。對一些不屬于自己實際收入的代收項目，例如物業管理費、水電費和網絡服務費等，要注意分離；其次，對房屋附屬設施單獨出租或者回購。房屋出租中不可避免的會有家具、家電的租用，對于這些房屋附屬設施的收入不應該記入租金收入，否則會虛增稅基增加納稅負擔。對這類設施個人可以采用與房屋出租分離，單獨出租的方式來取得收入，或者與租房者另外簽訂合同約定承租人先行購買該部分附屬設施，在租約期滿后由出租人以稍低的價格自行回購。
?。劾?］王先生有一套房屋出租，年租金為40000元。出租的房屋中有一臺彩電、一臺洗衣機、一臺冰箱、一套廚房用品、一個寫字臺、兩臺空調及雙人床一張等家具?，F王先生找到一個承租人，雙方簽約一年，租金一次付清。計算王先生應繳納的房產稅和個人所得稅，提出稅務籌劃方案。
普通納稅方案。具體如下：
王先生應繳納房產稅：40000×4%=1600（元）。
營業稅及其附加：40000×3%×50%×（1+7%+3%）=660 （元）。
個人所得稅：（40000÷12-1600÷12-660÷12-800）×10%×12=2814（元）。
出租房屋的純所得：40000-1600-660-2814=34 926（元）。
稅務籌劃：王先生與承租人約定，將房屋內的家具和家電以30 000元的價格出售給承租人，另外每個月收取租金1 000元，租賃期滿后王先生以2 000元的價格購回家具與家電（承租人所付租金為：1 000×12+30 000-2 000=40 000（元），并未增加其租金負擔）。
王先生應繳納房產稅：1000×12×4%=480（元）。
營業稅及其附加：1000×12×3%×50%×（1+7%+3%）=198（元）。
個人所得稅：（1000-480÷12-198÷2-800）×10%×12=172.2（元）。
由于家具家電的原價為30 000元，所以王先生原價出售時不需繳納個人所得稅和增值稅。一年之后，王先生回購家具家電同樣不需要繳納任何稅款。
出租房屋的純所得：1000×12+30000-2 000-480-198-172.2=
39149.8（元）。
稅務籌劃使得王先生增加的稅后收益為：39 149.8-34 926=4 223.8（元）。
?。ㄈ┏鍪蹠r的稅務籌劃個人房屋轉讓環節主要涉及營業稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，下面就主要稅種的稅收優惠政策做出介紹。一是營業稅。個人所購的住房是商品房時，如果購買時間不足5年，則按銷售時取得的全部售房收入征收營業稅；如果銷售商品房購買時間超過5年（包括5年），但屬于非普通住宅，銷售時按買賣價差征收營業稅；如果銷售商品房購買時間超過5年（包括5年），且屬于普通住宅，則免征營業稅。二是個人所得稅。如果個人所售住房為售房者自用5年以上，且為家庭唯一生活用房，可免征個人所得稅。三是土地增值稅。個人因工作需要或改善住宿條件轉讓原自有住房，經向稅務機關申報核準，凡居住時間超過5年（包括5年）則免征土地增值稅；若居住時間為3～5年，者按銷售收入減半征收土地增值稅；若居住時間小于3年，則應該全額征收土地增值稅。四是印花稅。個人銷售自有住房免征印花稅。
基于個人銷售住房的稅法規定的研究，可以看出對房產銷售環節稅務籌劃有必要著力于三個方面：首先，延長置業期。房產的流通環節開征的稅費都與投資年限有關，5年以上和5年以下的營業稅、個人所得稅及土地增值稅征收方法都有所不同。面對稅費的調整，投資者應該改變投資模式，由短期投資轉向5年以上的中長期投資。其次，選擇普通住宅標準。是否為普通住宅對房產銷售環節的營業稅稅費差異很大，因此，在購房之初投資者就有必要選擇標準普通住宅。最后，適當地減少名義成交價格，將房屋附屬設施及服務項目分離出去單獨出售，減少計稅基礎從而減輕住房銷售環節的納稅負擔。
［例5］張先生于2006年1月1日購置一套商品房，屬于普通住宅，購買價格為70萬元，包括各種稅費。2010年1月1日，張先生決定將房產轉讓給李先生，轉讓價格為100萬元。
普通納稅方案。具體如下：
張先生應納營業稅及附加：（100-70）×5.5%=1.65（萬元）。
張先生個人所得稅：（100-70-1.65）×20%=5.67（萬元）。
張先生稅后收入：100-7.32=92.68（萬元）。
李先生應繳納契稅：100×1.5%=1.5（萬元）。
李先生實際支付價稅：100+1.5=101.5（萬元）。
稅務籌劃：張先生可以多持有該房屋一年，享受免稅待遇。如果張先生必須出售該套房屋，可以考慮雙方先簽訂借款抵押合同，即張先生以該套房產作為抵押向李先生借款100萬，期限為一年，抵押期內李先生可以居住該房屋，期滿后李先生以100萬債券取得該套房屋的所有權。假設雙方在2011年1月1日按抵押合同約定轉讓了該房屋，價格為100萬，辦理了產權過戶手續。
張先生應納個人所得稅：（100-70）×20%=6（萬元）。
張先生稅后收入：100-6=94（萬元）。
張先生多獲得收入：94-92.68=1.32（萬元）。
李先生應繳納契稅：100×1.5%=1.5（萬元）。
李先生實際支付價稅：100+1.5=101.5（萬元）。
三、個人金融投資稅務籌劃
隨著我國資本市場的不斷完善，個人金融投資的品種越來越豐富，投資渠道也越來越多樣化。主要的品種有：儲蓄、基金、股票、債券、外匯、黃金、保險、個人信托及收藏等。個人投資決策最重要的考慮因素是投資凈收益，投資者應該審時度勢，兼顧考慮收益、支出及稅費因素，做出合理的投資組合。
?。ㄒ唬﹤€人金融投資相關稅收優惠政策具體包括：其一，個人儲蓄存款滋生利息免稅。儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息，暫免征收個人所得稅，個人取得的教育儲蓄存款利息及財政部規定的其它專項存款或儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。其二，個人購買國債和國家發行的金融債券免征個人所得稅。其三，個人購買在我國境內債券市場上市的公司股票的價差收益暫免征個人所得稅。從上市公司取得的股息、紅利所得，減按50%計入個人應納稅所得額。對盈余公積派發紅股或股票紅利要計征個人所得稅，對與資本公積轉增股本，不征收個人所得稅。對個人買賣基金價差收入和從基金分配中獲得的國債利息免征個人所得稅。其四，返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。
?。ǘ﹤€人金融投資的稅務籌劃首先，選擇投資方向，盡可能地利用穩定的免稅儲蓄、債券政策；稅法對不同的儲蓄和債券利息征免稅的規定可以看出，有些免稅政策市穩定的，有些則是階段性的。個人進行儲蓄和債券時，應充分考慮穩定性免稅投資的品種，以便充分享受稅收優惠；其次，股票投資時充分考慮上市公司的分配方式。股票投資的股息紅利的分配方式不同則稅收處理也不同，個人投資者需要充分考慮上市公司的分配方式，在某些時候應盡可能地選擇轉增資本而不是分派現金或股票股利的公司股票；最后，適當選擇品種，分散投資。由于稅收政策的不斷更新，所以一些投資方式的稅收優惠政策也會發生改變，因此，有必要適當地選擇投資品種，分散化投資，不要“把雞蛋放在一個籃子”。
?。劾?］趙先生擁有10000元的剩余資金，想進行金融投資，基于市場收益率狀況有三個不錯的選擇：購買國債，國債預期收益率為3.8%；購買A公司股票，預期股息率為4.2%，出售價格為12 000元，公司分派現金股利；購買B公司股票，預期股息率為4.0%，公司利潤轉增資本不分派現金股利。請代趙先生做出選擇。
購買國債：應納個人所得稅：0（元）。純收益：10000×3.8%=380（元）。
購買A公司股票。應納個人所得稅：10000×4.2%×20%×50%=42（元）。
純收益：12000-10000-42=1958（元）。
購買B公司股票。應納個人所得稅：0（元）。純收益：10000×4.0%=400（元）。
由此，雖然購買A公司股票要繳納個人所得稅，但趙先生還是應該選擇投資于收益最高的A公司股票。
