高校規(guī)模化的快速發(fā)展與滯后的教育體制改革，以及尚未健全的高校管理監(jiān)督體系，為高校經濟犯罪、職務犯罪創(chuàng)造了條件。近年來，高校在招生、基建、物資設備和圖書教材采購上頻頻出現腐敗現象，多起高校領導因受賄被撤職的案件，暴露出高校權力的過度集中和權力監(jiān)督中存在的嚴重脫節(jié)問題。高校廉政風險防范管理迫在眉睫。
理論界對高校廉政風險管理作了大量的研究。范春梅對高校廉政風險防范管理的必要性進行了闡述，并提出了廉政風險防范管理工作的原則和措施。尚芳結合高校內控制度建設，從防范商業(yè)賄賂入手來提出高校如何做好廉政建設。華中師大在狠抓廉政風險防范管理中取得了成效。庹彩珍論述了高校財務人員職務犯罪的主要表現，剖析了財務人員職務犯罪的原因，提出了預防措施。財政部也先后出臺了高校內控文件，要求從內控角度加強對高校廉政風險管理。如1996年發(fā)布的《會計基礎工作規(guī)范》中提到的“各單位應當建立內部牽制制度……”
本文將結合高校財務內控建設，從財務內控的角度探討高校廉政風險防范，并提出相關建設性意見，以期共勉。
一、廉政風險與高校廉政風險
所謂廉政風險，主要是針對具有公共權力的主體在實施權力過程中存在的可能產生或發(fā)生濫用公共權力謀取私利的可能性。這種可能性與廉政教育、制度健全、內部監(jiān)督和權力主體的廉潔自律程度密切相關。而高校廉政風險則指各相關權力職能部門或單位人員在履行職責或權利時產生廉政風險的可能性。分為思想道德風險、崗位職責風險、業(yè)務流程風險、制度機制風險和外部環(huán)境風險五種類型。各類風險具有不同的表現。具體如下：
思想道德風險：高校人員思想上放松自我約束；世界觀、價值觀塑造松懈；信念動搖，政治覺悟低；背離職業(yè)道德觀，私欲膨脹；弄虛作假，軟弱渙散，以權謀私等。
制度機制風險：高校部門制度不健全，制度規(guī)范不到位；部分制度相對獨立，缺乏相互支撐、相互制約，約束力和監(jiān)督力較弱。
崗位職責風險：高校各崗位職責不清，“一條龍作業(yè)”；擅用職務之便為他人或自己請托，謀取私利；獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職、濫用職權等。
業(yè)務流程風險：高校各部門經辦業(yè)務流程不清晰，執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大，可能造成權力失控、行為失誤的因素。
外部環(huán)境風險：高校利益群體間關系復雜，存在諸多潛規(guī)則，形成對正確履行職責和行使權力干擾；個人生活圈和社交圈的不利影響等風險因素。
二、高校財務內控與廉政風險防范的關系
高校財務內控是高校加強財務管理，提升財務管理水平的重要舉措。而廉政風險防范就是要實現最大限度地降低廉政風險水平，確保高校各項事業(yè)順利發(fā)展。廉政風險涵蓋財務廉政風險，財務內控即控制財務風險，當然也包括財務廉政風險。因此，二者之間有著緊密的關系，且相互促進，相輔相成。
（一）高校財務是管控廉政風險的關鍵部位
高校財務部門既是高校資金管理者，也是高校各利益主體的協(xié)調者，是高校的重要核心部門之一。高校財務是廉政風險點的集聚點，擁有最集中、數量最多、風險度最高、危害性最大的廉政風險點。高校財務部門既有導致其他利益主體產生廉政風險的可能性，也是最容易自我滋生廉政風險的主體。其內在涵義有三點：一是高校財務通過財務管理和會計核算職能，為學校領導決策提供財務參考信息，其財務信息的有效性可能影響學校領導決策的正確與否，同時學校領導作出的財務決策在財務管理環(huán)節(jié)未得到有效的監(jiān)控，也會存在產生廉政風險的可能性；二是各職能部門、學院“財務一支筆”經濟責任未能通過財務控制得到遏制，從而產生廉政風險；三是由于財務部門自身內控制度不健全，崗位職責分工不明確，廉政風險意識不強，財務行為隨意性等等，從而產生危害嚴重的廉政風險。
一般情況下，廉政風險等級呈“金字塔”形狀，即職務職位越高，廉政風險等級相對越高（如圖1）。以高校財務部門為例，辦事員、科級干部、處級干部的廉政風險是逐級增加的，層級越高，風險越大。當然，由于財務工作的特殊性，一線崗位中有部分廉政風險可能較高，如現金出納、銀行出納、系統(tǒng)管理員、工資票據管理員等崗位。同時，財務部門廉政風險處于高水平的崗位多，自然應歸屬于高風險部門。因此，財務部門在高校加強廉政風險防范管理、杜絕腐敗、監(jiān)管高校經濟活動、強化各相關利益財權與責任意識等方面發(fā)揮著重要作用。
（二）高校財務內控與廉政風險防范管理相輔相成
廉政風險防范是一項思想意識重視程度高、推行綜合性強、執(zhí)行力度大的系統(tǒng)工程。廉政風險防范工作涉及面廣，內容豐富，要求較高，推行時間較長，深入層次多，意義深刻，有著較為完善的理論體系和實踐成果。對于財務部門來說，以此為契機，結合廉政風險管理，也將財務內控內容融入到廉政風險防范中去，有利于減少財務內控制度建設中的諸多障礙，從而有效地減少協(xié)調成本和建設成本，也為財務內控建設指明方向。通常情況下，廉政風險與崗位職位職務層次高低之間的關系表現為，職位職務層次越高，崗位廉政風險越大，反之亦反；廉政風險與財務內控制度之間的關系表現為，財務內控制度越健全，執(zhí)行力越強，廉政風險越低，反之亦反（如圖示2）。
同時，高校內部若缺乏縝密的財務內控制度約束，廉政風險監(jiān)控不嚴格，廉政風險防范體系不健全，也容易引發(fā)高校整體在廉政方面出現系統(tǒng)性風險，甚至造成高校內部組織結構不穩(wěn)定甚至坍塌（如圖示3、圖4）。
（三）高校財務內控點與廉政風險點具有一致性
廉政風險點是存在于易滋生廉政風險的各個崗位、科室、部門、行業(yè)、個人等的業(yè)務行為、工作環(huán)節(jié)、任務實施的各個風險點。財務部門廉政風險點相對較多，也比較復雜，容易引起關注。諸如會計核算科室的會計審核崗位、復核崗位、出納崗位、印鑒簽章等崗位，計劃管理科室的收入分配、預算調整、票據管理等崗位，學生財務管理科室的學費數據庫管理崗位、學費減免崗位、獎助學金等崗位，以及財務部門負責人崗位、貸款管理崗位、系統(tǒng)管理員等崗位，既是財務部門內部控制的關鍵點，又是廉政風險較為集中的崗位。審核多少，把關不嚴允許通過審核、復核，出納支付多與少，收多或收少，收多入賬少，印鑒簽章、支票開具“一條龍”，收入分配隨意性，預算調整無依據，學費減免任意性，財務負責人簽字尋租，系統(tǒng)管理員擅自修改存檔數據等，都是產生廉政風險的風險點，那么，這些風險點也是高校財務監(jiān)控的重點。因此，廉政風險點與財務部門的內控點設定是一致的。抓住了財務部門內控點，加強對財務內控點的風險控制，也就抓住了財務廉政風險防范管理的要害。
三、高校廉政風險防范管理的財務意義
實施高校廉政風險防范管理是加強反腐倡廉建設的內在需要，是貫徹落實懲治和預防腐敗體系的重要舉措，是對公共權力運行實施有效監(jiān)控的重要手段，也是各部門各單位加強機關內部管理、推進工作規(guī)范高效的一項基礎性工作。對于財務部門來說，意義非常重要。
（一）有利于深化高校財務部門反腐倡廉宣傳教育
廉政風險防范管理工作的開展，在高校掀起了排查廉政風險點，認清財務風險源，及時控制財務廉政風險產生的高潮。廉政風險點的查找，讓每位財務管理者和財務經辦人員了解知曉自己的崗位職責、潛在的廉政風險，樹立風險防范意識，變上級要求防范風險為自身需要來自覺防范風險。而對于黨員干部來說，無疑是一次實實在在的自我警醒、自我提高的廉政教育過程。
（二）有利于提高財務部門反腐倡廉制度建設的質量和水平
廉政風險防范管理要求細致梳理業(yè)務工作流程，查找風險點，找出可能引發(fā)腐敗的制度漏洞，明確了制度建設的方向和重點，從而增強了制度建設的針對性和可操作性，使制度防范更為規(guī)范。在財務部門開展廉政風險防范活動，有助于系統(tǒng)化推進財務部門黨風廉政建設，進一步促進財經制度健全。既利于提升財務內部管理水平和工作效能，又促使財務單位有效防止各二級財務負責人自由裁量權濫用，督促財務人員依法履行財務職責和約束自己的財務行為。總之，廉政風險防范管理進一步推動了高校財務部門反腐倡廉制度建設的質量和水平，也確保了財務管理質量的提高。
（三）有利于加強財務干部隊伍建設
財務干部是財務部門各項財務工作的負責人，履行著重要的財務職責，也賦予了其一定的財務權力與責任。廉政風險防范管理工作的開展，使財務干部在思想意識上提高了認識，對廉政風險點有了深刻的了解，從而自我規(guī)范和自我約束能力加強。廉政風險防范旨在防范，也促進多種預防措施的實施，使財務干部及時遠離腐敗，拒絕行賄受賄，真正為財務干部構筑“防火墻”，從源頭上有效預防腐敗，促進財務隊伍建設。
四、堅持以財務內控為導向，切實防范高校廉政風險
（一）增強廉政風險防范管理意識，正確認識財務廉政風險特點
廉政風險防范關系到高校事業(yè)發(fā)展健康與否，是高校反腐倡廉建設的重要內容。而對于高校財務部門來說，重視和認識財務廉政風險是有必要的。即明晰財務廉政風險特點，財務部門廉政風險點最多，危害最大，輻射面較廣。廉政風險等級與職務職位直接相關，但財務部門現金出納、銀行出納、系統(tǒng)管理員、工資票據管理員等一線崗位的風險也會較其他部門高職務職位的風險高。同時，由于財務部門廉政風險高的崗位多，所以財務部門屬于高風險部門。那么，高風險部門在對待廉政風險防范的時候，應當更加細化廉政風險點的查詢，風險評級考慮因素應當更為充分。
（二）立足高校財務實際，全面查找和評定財務內控點，降低廉政風險發(fā)生率
財務內控點查找是提高財務內控能力和降低廉政風險的基礎。在財務內控點查找中，首先各處室、科室明確廉政風險防范管理工作的任務和目的，使每個財務人員思想意識增強。其次，從崗位的廉政風險點查找和評定入手，同時歸納各科室業(yè)務流程，按流程來指導和完善廉政風險點。在組織執(zhí)行中，先由每個科室的各個崗位人員總結崗位特點，查找廉政風險點；再由科室科長、分管處領導匯總后予以評定，提出相關風險政策的建議。某師范院校實行“六步走”的工作步驟，切實系統(tǒng)地查找廉政風險點，將財務部門32個崗位中的17個崗位定為高等風險崗位，15個崗位定為中等風險崗位，為下一步設定廉政風險控制點奠定了良好的基礎。以財務部門負責會計核算業(yè)務的科長崗位廉政風險評定為例（詳見表1），其思想道德方面風險為低，但在崗位職責、業(yè)務流程、制度機制和外部環(huán)境方面風險都為高，則該崗位最終定位于高風險崗位。
（三）健全財務內控體系，防范財務廉政風險
結合各高校實際情況，根據經濟業(yè)務的關聯(lián)程度，以預算內控為主線，構建以下九個相對獨立但又相輔相成的、呈網狀交織的內控子系統(tǒng)，即包括預算管理控制系統(tǒng)、會計核算管理控制系統(tǒng)、資金管理控制系統(tǒng)、收入組織與學生資助管理控制系統(tǒng)、分配與績效管理控制系統(tǒng)、票據（含支票）與印鑒管理控制系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)、財務信息發(fā)布與查詢管理控制系統(tǒng)和內部稽核管理控制系統(tǒng)。其中，預算管理控制系統(tǒng)、會計核算管理控制系統(tǒng)、資金管理控制系統(tǒng)、收入組織與學生資助管理控制系統(tǒng)、分配與績效管理控制系統(tǒng)是重中之重。而預算管理控制系統(tǒng)又是貫穿整個高校財務內控制度體系的主線和核心，會計核算管理控制系統(tǒng)是控制的基礎，資金管理控制系統(tǒng)是控制的關鍵（圖示5）。
（四）強化財務內控制度執(zhí)行力，內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合
1.令行禁止，提高財務內控的執(zhí)行力。以處級干部為例，財務管理中應堅持的“123原則”即一支筆審批、收支兩條線、三公原則（公開、公平、公正）；貫徹落實經濟責任制；廉潔自律，以身作則，做到錢賬物分管、批錢不管錢、用錢不支錢；不貪小利、不搭“便車”、不斤斤計較。
2.內部監(jiān)督與外部監(jiān)督結合：發(fā)揮財務內部日常監(jiān)督、內部稽核作用；堅持財務公開和民主理財，充分發(fā)揮單位“財務物資民主監(jiān)督管理委員會”的作用，定期向所在單位教職工公開單位經費收支特別是基金收支情況；發(fā)揮學校紀委監(jiān)察處、審計處專門監(jiān)督作用；發(fā)揮工會等群團組織監(jiān)督作用；接受國家紀律檢查、監(jiān)察、財政、審計、物價、稅務、教育等上級主管部門的定期不定期監(jiān)督檢查，及時整改。
高校財務的廉政風險是高校廉政風險防范管理的重要組成部分。同時，高校財務在廉政風險防范管理中的雙重角色，防控高校財務廉政風險對于廉政風險防范工程具有舉足輕重的作用。盡管財務廉政風險相當復雜，危害性較大，但總體上是可控的。因此，應立足高校財務內控建設，找準財務廉政風險點，最大限度地降低財務廉政風險，從而進一步推動整個高校廉政風險防范管理工作。
