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會計準(zhǔn)則與所得稅法差異分類及影響《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18 號———所得稅》規(guī)定，我國企業(yè)所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，將兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

其中：所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額由上述所得稅費用的計算原理可知，現(xiàn)今會計準(zhǔn)則與所得稅法的具體差異按資產(chǎn)負(fù)債表觀可劃分為：永久性差異和暫時性差異。

永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。它遵循的是收入費用觀，主要體現(xiàn)在免稅收入或不征稅收入（如國債利息收入）、費用的加計扣除（如研發(fā)無形資產(chǎn)時費用化的支出）以及稅前不得抵扣（如違反法規(guī)的行政罰款）等項目上。永久性差異通過影響應(yīng)納稅所得額，從而影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅，進(jìn)一步影響所得稅費用項目。

而暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額或者未作為資產(chǎn)和負(fù)債的項目按照稅法的規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差額就屬于暫時性差異，這是資產(chǎn)負(fù)債表觀的一個體現(xiàn)。暫時性差異屬于所得稅費用與應(yīng)交所得稅項目之間因時間差異而產(chǎn)生的調(diào)整科目，從長遠(yuǎn)來看，其對確認(rèn)的所得稅費用總額并無影響，只影響當(dāng)期的應(yīng)交所得稅。