【發布單位】文化部
【發布文號】-----------
【發布日期】1984-12-12
【生效日期】1984-12-12
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規
全國新華書店統一會計制度
（１９８４年１２月１２日文化部發布）
第一章 總則
一、會計是以貨幣形式反映和監督經濟活動和經營成果的一種科學方法，是企業經營管理必不可少的重要工具。為了加強財務會計工作，提高經營管理水平，促進圖書發行事業的發展，特制定本制度。
二、新華書店會計工作的基本任務是：貫徹黨的方針政策，執行國家財經制度，正確地記錄、計算、反映、監督企業的財產變化、資金運動、費用成本和經營成果，促進企業加強經濟核算，提高經濟效益。
三、本制度是新華書店經營管理制度的重要組成部分，適用于全國各級新華書店，其他國營書店可以參照執行。在符合本制度統一要求的原則下，各省、自治區、直轄市的出版（文化）行政部門，可以根據當地具體情況，對本制度作必要的補充規定，經同級財政部門同意后布置執行。
四、關于會計憑證、帳簿格式和使用方法，會計檔案的管理和辦理會計交接等事項，按照財政部頒發的《會計人員工作規則》的有關規定執行。
五、記帳方法本制度不作統一規定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經驗，互相學習，各單位應逐步向借貸記帳法轉變。
六、各級新華書店和主管部門，要加強對財會工作的領導，從政治上、工作上、生活上關心財會人員，幫助他們解決實際問題，支持他們行使國家賦予的工作職權，并保證他們有充分的時間從事本職工作。
第二章 會計科目
一、會計科目名稱和編號（見下頁附表）
二、會計科目簡要說明
甲、資金占用及支出科目
１０１．固定資產 指自有全部固定資產的原價。
１０４．長期投資 指向其他單位投資的固定資金、流動資金和專用基金。
１１１．在途商品 指貨款已付，但尚未到達和驗收入庫的商品實價。
１１２．庫存商品 指自有為銷售（調出）而儲備的全部商品的碼價。
１１５．出租商品 指備租閱的商品實價。
１２３．材料及包裝物 指儲備未領用的各種包裝物及其他材料。
１２４．低值易耗品 指價值低于固定資產標準的各種用具。
１５２．待攤費用 指已發生但應分期攤銷的費用。
１７１．現金 指出納保管的庫存現金。
１７２．銀行存款 指存貸分戶的銀行結算戶存款。
１８０．委托銀行收款 指采用托收承付和委托收款結算方式辦妥托收手續后應收回的貨款。
１８１．應收貨款 指采用其他結算方式應收回的貨款，包括尚待辦理結算手續的貨款。
附┌────────────────┬───────────────────┐│ 資金占用及支出科目 │ 資金來源及收入科目 │├───┬───┬────────┼───┬───┬───────────┤│順序號│ 編號 │ 名 稱│順序號│ 編號 │ 名 稱 │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│１ │１０１│固定資產 │３０ │４０１│固定基金 ││２ │１０４│長期投資 │３１ │４０２│折舊 ││３ │１１１│在途商品 │３２ │４０３│流動基金 ││４ │１１２│庫存商品 │３３ │４０５│其他單位投入資金 ││５ │１１５│出租商品 │３４ │４２１│銀行借款 ││６ │１２３│材料及包裝物 │３５ │４２６│進銷差價 ││７ │１２４│低值易耗品 │３６ │４２７│提成差價 ││８ │１５２│待攤費用 │３７ │４３１│應付貨款 ││９ │１７１│現金 │３８ │４３２│應付工資 ││１０ │１７２│銀行存款 │３９ │４３８│預收貨款 ││１１ │１８０│委托銀行收款 │４０ │４３９│其他應付款 ││１２ │１８１│應收貨款 │４１ │４４１│預提費用 ││１３ │１８２│預付貨款 │４２ │４４２│呆滯損失準備金 ││１４ │１８９│其他應收款 │４３ │４４３│低值易耗品攤銷 ││１５ │１９１│待處理財產損失 │４４ │４５１│應交稅金 ││１６ │２０１│專項存款 │４５ │４５５│應交上級利潤 ││１７ │２０２│專項物資 │４６ │５０１│專用基金 ││１８ │２０３│專項工程支出 │４７ │５２１│上級專用撥款 ││１９ │２０４│國庫券 │４８ │５３１│專用借款 ││２０ │２１１│專項應收款 │４９ │５５０│應交能源交通建設基金 ││２１ │３０１│銷售費用 │５０ │５５１│專項應付款 ││２２ │３０２│調出費用 │５１ │６０１│銷售收入 ││２３ │３０４│營業外支出 │５２ │６０２│調出收入 ││２４ │３０５│銷售成本 │５３ │６０４│營業外收入 ││２５ │３０６│調出成本 │５４ │６０９│其他業務收入 ││２６ │３０７│銷售折扣 │５５ │６１１│利潤 ││２７ │３０８│調出折扣 │５６ │６１２│所屬上交利潤 ││２８ │３１０│稅金 │ │ │ ││２９ │３１１│利潤分配 │ │ │ │├───┼───┼────────┼───┼───┼───────────┤│ │ │附：表外科目 │ ５８ │７０２│期銷商品 ││５７ │７０１│期進商品 │ ５９ │７０３│寄銷代管商品 │└───┴───┴────────┴───┴───┴───────────┘
１８２．預付貨款 指按規定先期預付一部分的訂貨款。
１８９．其他應收款 指不屬于應收貨款、預付貨款的其他暫付和應收款。
１９１．待處理財產損失 指在清查財產中發現的各種財產的盤虧和毀損。待處理各種財產的盤盈在本科目列減。
２０１．專項存款 指專用基金等存入銀行專戶的存款。
２０２．專項物資 指為專項工程儲備的專用材料、設備等物資。
２０３．專項工程支出 指為進行各種專項工程所發生的支出。
２０４．國庫券 指認購并已付款的國庫券。
２１１．專項應收款 指屬于專項資金發生的暫付和應收款。
３０１．銷售費用 指因銷售發生的商品流通費。
３０２．調出費用 指因調出發生的商品流通費。
３０４．營業外支出 指按國家規定，在進銷和其他業務以外的營業外支出。
３０５．銷售成本 指銷售商品的購進原價。
３０６．調出成本 指調出商品的購進原價。
３０７．銷售折扣 指銷售商品實際收入低于銷售碼價的差額。
３０８．調出折扣 指調出商品實際收入低于調出碼價的差額。
３１０．稅金 指應由銷售（調出）收入中列支的稅金。
３１１．利潤分配 指按照規定對實現利潤的各項分配。
乙、資金來源及收入科目
４０１．固定基金 指用國家撥款、貸款和自籌資金等購建固定資產所形成的基金。
４０２．折舊 指按固定資產原價提取的累計折舊。
４０３．流動基金 指由國家撥入和自籌補充的供長期周轉使用的流動基金。
４０５．其他單位投入資金 指接受其他單位投入的固定資金、流動資金和專用基金。
４２１．銀行借款 指向銀行借入的各種流動資金借款。
４２６．進銷差價 指庫存商品碼價高于實際進價的差額。
４２７．提成差價 指庫存商品按出版年限提取及按一定比例預提的提成差價。
４３１．應付貨款 指收到商品應付未付的貨款。
４３２．應付工資 指應付職工的工資總額。
４３８．預收貨款 指按規定向讀者預收的預訂款和郵購款。
４３９．其他應付款 指不屬于應付貨款、預收貨款、應付工資的其他暫收和應付款。
４４１．預提費用 指經批準可預提的應付銀行流動資金借款利息等費用。
４４２．呆滯損失準備金 指不實行分年核價的古舊書、進口外文書、港臺書等，根據上級規定按一定比例提取的呆滯損失準備金。
４４３．低值易耗品攤銷 指按低值易耗品原價分攤的累計攤銷。
４５１．應交稅金 指應交納的各種稅金。不包括應由專用基金支付的建筑稅、獎金稅等。
４５５．應交上級利潤 指應交上級的利潤或應交上級的稅后利潤。上級應彌補的虧損在本科目列減。
５０１．專用基金 指按照規定提取的各種專用基金。
５２１．上級專用撥款 指上級撥入的指定用途的撥款。
５３１．專用借款 指向銀行借入的不屬于流動資金的專用借款。
５５０．應交能源交通建設基金 指應交納的國家能源交通建設基金。
５５１．專項應付款 指屬于專項資金發生的暫收和應付款。
６０１．銷售收入 指銷售商品按碼價計算的收入。
６０２．調出收入 指調出商品按碼價計算的收入。
６０４．營業外收入 指在進銷和其他業務以外的營業外收入。
６０９．其他業務收入 指在進銷以外其他業務的收入。應在其他業務收入中沖銷的支出在本科目列減。
６１１．利潤 指實現的利潤（或虧損）總額，亦即各項收入減除各項支出的差額。
６１２．所屬上交利潤 指所屬單位上交的利潤或稅后利潤。彌補所屬單位的虧損在本科目列減。
丙、表外科目
７０１．期進商品 指根據合同約期承付貨款的預印年畫、課本等收入的商品。
７０２．期銷商品 指根據合同約期承付貨款的預印年畫、課本等發出的商品。
７０３．寄銷代管商品 指其他單位委托寄銷和代管的商品。
第三章 會計報表
一、會議報表目錄
┌───────────┬───────────┬────────────┐│ 編 號 │ 會計報表名稱 │ 編 報 期 │├───────────┼───────────┼────────────┤│ 會發０１表 │資金平衡表 │按月編報 ││ 會發０１附表 │資金平衡表（附表） │十二月編報 ││ 會發０２表 │利潤（虧損）表 │按月編報 ││ 會發０３表 │商品流通費明細表 │三、六、九、十二月編報 ││ 會發０４表 │專用基金及專用撥款表 │按年編報 ││ 會發０５表 │庫存商品盤存帳存對比表│按年編報 │└───────────┴───────────┴────────────┘ 二、會計報表格式 資金平衡表 會發０１表編制單位： 年 月 日 單位：元┌───────────┬──┬───┬──────────┬──┬───┐│ 資金占用 │行次│期末數│ 資金來源 │行次│期末數│├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│一、固定資產原價（１０│１ │ │一、國家固定基金（４│３３│ ││１） │ │ │０１．１） │ │ ││ 減：折舊（４０２）│２ │ │ 企業固定基金（４│３４│ ││ 固定資產凈值 │３ │ │０１．２） │ │ ││ 待處理固定資產損失│４ │ │ 其他單位投入固定│３５│ ││ （１９１．１）│ │ │基金４０５．１） │ │ ││ 向其他單位投資的固│５ │ │ │３６│ ││定資金（１０４．１） │ │ │ │３７│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│二、定額流動資產合計 │６ │ │二、國家流動基金（４│３８│ ││ １．庫存商品（１１│７ │ │０３．１） │ │ ││ ２） │ │ │ 企業流動基金（４│３９│ ││ 減：進銷差價（ │８ │ │０３．２） │ │ ││４２６） │ │ │ 其他單位投入流動│４０│ ││ 提成差價（ │９ │ │基金（４０５．２） │ │ ││４２７） │ │ │三、銀行借款（４２１│４１│ ││ 庫存商品凈值 │１０│ │） │ │ ││ ２．在途商品（１１１│１１│ │四、其他流動資金來源│４２│ ││） │ │ │合計 │ │ ││ ３．出租商品（１１５│１２│ │ １．應付貨款（４３│４３│ ││） │ │ │１） │ │ ││ ４．材料及包裝物（１│１３│ │ ２．預收貨款（４３│４４│ ││２３） │ │ │８） │ │ ││ ５．低值易耗品凈值 │１４│ │ ３．預提費用（４４│４５│ ││（１２４．４４３） │ │ │１） │ │ ││ ６．待攤費用（１５２│１５│ │ ４．其他應付款（４│４６│ ││） │ │ │３２．４３９） │ │ ││ ７．待處理流動資產損│１６│ │ ５．呆滯損失準備金│４７│ ││失（１９１．２） │ │ │（４４２） │ │ ││三、其他流動資產合計 │１７│ │ ６．未交稅金（４５│４８│ ││ １．現金（１７１）│１８│ │１） │ │ ││ ２．銀行存款（１７│１９│ │ ７．未交上級利潤（│４９│ ││２） │ │ │４５５） │ │ ││ ３．委托銀行收款（│２０│ │ ８．未留利潤 │５０│ ││１８０） │ │ │（６１１．６１２．３│ │ ││ ４．應收貨款（１８│２１│ │１１） │ │ ││１） │ │ │ 減：在途交撥款項│５１│ ││ ５．預付貨款（１８│２２│ ├──────────┼──┼───┤│２） │ │ │五、專項資金來源合計│５２│ ││ ６．其他應收款（１│２３│ │ １．生產發展基金（│５３│ ││８９） │ │ │５０１．１） │ │ ││ ７．向其他單位投資│ │ │ ２．職工福利基金（│５４│ ││的流動資金（１０４．２│ │ │５０１．２） │ │ ││） │２４│ │ ３．職工獎勵基金（│５５│ │├───────────┼──┼───┤５０１．３） ├──┼───┤│四、專項資金占用合計 │２５│ │ ４．后備基金（５０│５６│ ││ １．專項存款（２０│２６│ │１．４） │ │ ││１） │ │ │ ５．更新改造基金（│５７│ ││ ２．專項物資（２０│２７│ │５０１．５） │ │ ││２） │ │ │ ６．國庫券和長期投│５８│ ││ ３．專項工程支出（│２８│ │資基金（５０１．６）│ │ ││２０３） │ │ │ ７．上級專用撥款（│５９│ ││ ４．國庫券（２０４│２９│ │５２１） │ │ ││） │ │ │ ８．專用借款（５３│６０│ ││ ５．專項應收款（２│３０│ │１） │ │ ││１１） │ │ │ ９．未交能源交通建│６１│ ││ ６．向其他單位投資│３１│ │設基金（５５０） │ │ ││的專用基金（１０４．３│ │ │ １０．專項應付款（│６２│ ││） │ │ │５５１） │ │ ││ │ │ │ │６３│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│ 資金占用合計 │３２│ │ 資金來源合計 │６４│ │├───────────┼──┼───┼──────────┼──┼───┤│表外科目：期進商品（７│ │ │定額流動資金平均余額│６９│ ││０１） │６５│ │ │ │ ││ 期銷商品（７０２）│６６│ │定額流動資金周轉天數│７０│ ││ 寄銷代管商品（７０│ │ │全部流動資金平均余額│７１│ ││３） │６７│ │ │ │ ││補充資料：低值易耗品攤│６８│ │全部流動資金周轉天數│７２│ ││銷（４４３） │ │ │ │ │ │└───────────┴──┴───┴──────────┴──┴───┘ 資金平衡表（附表） 會發０１附表編制單位： 年 月 日（十二月份填報） 單位：元┌─────────────┬──┬──┬──────────┬──┬──┐│ 固定資產 │行次│金額│ 流動基金 │行次│金額│├─────────────┼──┼──┼──────────┼──┼──┤│固定資產原價年初數 │１ │ │國家流動基金年初數 │２５│ ││固定資產原價本年增加數 │２ │ │企業流動基金年初數 │２６│ ││ １．基建撥款、貸款購建│３ │ │流動基金本年增加數 │２７│ ││ ２．上級專用撥款購建 │４ │ │ １．預算撥入 │２８│ ││ ３．專用基金購建 │５ │ │ ２．上級撥入 │２９│ ││ ４．無償調入 │６ │ │ ３．企業補充 │３０│ ││ ５．盤盈 │７ │ │ ４． │３１│ ││ ６． │８ │ │ ５． │３２│ ││固定資產原價本年減少數 │９ │ │流動基金本年減少數 │３３│ ││ １．無償調出 │１０│ │ １．上交財政 │３４│ ││ ２．有償調出 │１１│ │ ２．交還上級 │３５│ ││ ３．報廢清理 │１２│ │ ３． │３６│ ││ ４．盤虧毀損 │１３│ │ ４． │３７│ ││ ５． │１４│ │ ５． │３８│ ││ ６． │１５│ │國家流動基金年末數 │３９│ ││固定資產原價年末數 │１６│ │企業流動基金年末數 │４０│ ││ １．業務用房屋設備 │１７│ │ │ │ ││ ２．非業務用房屋設備 │１８│ │ │ │ ││ ３．機動車輛－－輛 │１９│ │ │ │ ││ ４．業務用機具－－臺 │２０│ │ │ │ ││ ５．土地 │２１│ │ │ │ ││ ６．其他 │２２│ │ │ │ ││計提折舊固定資產全年平均 │２３│ │ │ │ ││總值 │ │ │ │ │ ││本年提取的折舊基金總額 │２４│ │ │ │ │└─────────────┴──┴──┴──────────┴──┴──┘利潤（虧損）表 會發０２表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────────┬──┬──┬───┬───────┬──┬───┐│ 項 目 │行次│本月│本年累│ 補充資料 │行次│本年累││ │ │ 數 │計 數│ │ │計 數│├───────────┼──┼──┼───┼───────┼──┼───┤│一、銷售收入 │１ │ │ │一、銷售收入中│３２│ ││ 減：銷售折扣 │２ │ │ │：零售 │ │ ││ 銷售凈收入 │３ │ │ │ 代銷 │３３│ ││ 減：銷售成本 │４ │ │ │ 批發 │３４│ ││ 銷售稅金 │５ │ │ │ 銷售折扣中：│３５│ ││ 銷售費用 │６ │ │ │零售折扣 │ │ ││ 銷售利潤（虧損） │７ │ │ │代銷折扣 │３６│ ││ │ │ │ │批發折扣 │３７│ ││二、調出收入 │８ │ │ │ │ │ ││ 減：調出折扣 │９ │ │ │二、年度主要計│３８│ ││ 調出凈收入 │１０│ │ │劃指標： │ │ ││ 減：調出成本 │１１│ │ │ 銷售收入 │３９│ ││ 調出稅金 │１２│ │ │ 調出收入 │４０│ ││ 調出費用 │１３│ │ │ 利潤（虧損）│４１│ ││ 調出利潤（虧損） │１４│ │ │ 總額 │ │ ││ 加：其他業務利潤 │１５│ │ │ │ │ ││ 營業外收入 │１６│ │ │三：稅利實際交│４２│ ││ 減：營業外支出 │１７│ │ │納數： │ │ ││三、利潤（虧損）總額 │１８│ │ │ 補交上年所│４３│ │├───────────┼──┼──┼───┤ 得稅 │ │ ││ 加：其他單位轉來的利│１９│ │ │ 交本年所得│４４│ ││ 潤 │ │ │ │ 稅 │ │ ││ 減：分給其他單位的利│２０│ │ │ 補交上級上│４５│ ││ 潤 │ │ │ │ 年利潤 │ │ ││ 歸還專用借款的利│２１│ │ │ 交上級本年│４６│ ││ 潤 │ │ │ │利潤 │ │ ││ 歸還借款的利潤提│２２│ │ │ │４７│ ││ 取的職工 │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │四、營業外收入│４８│ ││ 福利基金和職工獎│ │ │ │： │ │ ││ 勵基金 │ │ │ │ １． │４９│ ││ │２３│ │ │ ２． │５０│ ││ │２４│ │ │ ３． │５１│ ││ 小 計 │２５│ │ │ ４． │５２│ │├───────────┼──┼──┼───┤ │ │ ││應交所得稅 │２６│ │ │五、營業外支出│５３│ ││應交上級利潤 │２７│ │ │： │ │ ││企業留利 │２８│ │ │ １． │５４│ ││ │２９│ │ │ ２． │５５│ ││ │３０│ │ │ ３． │５６│ ││四、未留利潤（十二月份│３１│ │ │ ４． │５７│ ││ 應空置不填） │ │ │ │ ５． │５８│ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │六、匯總報表包│５９│ ││ │ │ │ │括單位（個） │ │ ││ │ │ │ │ 其中：利潤單│６０│ ││ │ │ │ │位）（個） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位（個│６１│ ││ │ │ │ │） │ │ ││ │ │ │ │ 虧損單位虧損│６２│ ││ │ │ │ │總額 │ │ │└───────────┴──┴──┴───┴───────┴──┴───┘ 商品流通費明細表 會發０３表編制單位： 年 月 份 單位：元┌───────┬──┬─────┬─────┬───────┬──┬──┐│ │ 行 │銷售費用 │調出費用 │ │行 │本年││ 項 目 │ ├──┬──┼──┬──┤ 補充資料 │ │ ││ │ │本月│本年│本月│本年│ │ │ ││ │ 次 │ 數 │累計│ 數 │累計│ │次 │累計││ │ │ │ 數 │ │ 數 │ │ │ 數 │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┼───────┼──┼──┤│運雜費 │１ │ │ │ │ │一、年度費用計│２３│ │┃包裝費 │２ │ │ │ │ │劃指標： │ │ ││宣傳資料費 │３ │ │ │ │ │ 銷售費用 │２４│ ││手續費 │４ │ │ │ │ │ 銷售費用率 │２５│ ││商品損耗 │５ │ │ │ │ │ 調出費用 │２６│ ││商品盤虧 │６ │ │ │ │ │ 調出費用率 │２７│ ││利息 │７ │ │ │ │ │二、職工工資總│２８│ ││保險費 │８ │ │ │ │ │額 │ │ ││其他業務費 │９ │ │ │ │ │ １．標準工資│２９│ ││工資 │１０│ │ │ │ │ 其中：免│３０│ ││工會經費 │１１│ │ │ │ │征獎金稅人員的│ │ ││福利費 │１２│ │ │ │ │標準工資 │ │ ││租賃費 │１３│ │ │ │ │ ２．附加及保│３１│ ││修理費 │１４│ │ │ │ │留工資 │ │ ││折舊費 │１５│ │ │ │ │ ３．各種津貼│３２│ ││低值易耗品攤銷│１６│ │ │ │ │ ４．加班工資│３３│ ││差旅費 │１７│ │ │ │ │ ５．各種獎金│３４│ ││辦公費 │１８│ │ │ │ │ 其中：免征│３５│ ││職工教育經費 │１９│ │ │ │ │獎金稅人員的獎│ │ ││其他管理費 │２０│ │ │ │ │金 │ │ │├───────┼──┼──┼──┼──┼──┤ ６．副食品價│３６│ ││ 合 計 │２１│ │ │ │ │格補貼 │ │ ││ 費 用 率 │２２│ ％ │ ％ │ ％ │ ％ │ │３７│ ││ │ │ │ │ │ │ │３８│ ││ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ │三、計提職工福│３９│ ││ │ │ │ │ │ │利基金的全年工│ │ ││ │ │ │ │ │ │資總額 │ │ ││ │ │ │ │ │ │四、期末職工人│４０│ ││ │ │ │ │ │ │數 │ │ ││ │ │ │ │ │ │全年平均職工人│４１│ ││ │ │ │ │ │ │數 │ │ ││ │ │ │ │ │ │年末財會人員數│４２│ ││ │ │ │ │ │ │ │４３│ ││ │ │ │ │ │ │ │４４│ │└───────┴──┴──┴──┴──┴──┴───────┴──┴──┘ 專用基金及專用撥款表 會發０４表編制單位： 年 度 單位：元┌──────────┬──┬──────────────┬───┬───┐│ │ │ 專 用 基 金 │ │呆滯損││ │行 ├──┬──┬──┬──┬──┤上級專│ ││ 項 目 │ │生產│職工│職工│后備│更新│ │失準備││ │次 │發展│福利│獎勵│ │改造│用撥款│ ││ │ │基金│基金│基金│基金│基金│ │ 金 │├──────────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼───┼───┤│年初數 │１ │ │ │ │ │ │ │ ││本年增加數 │２ │ │ │ │ │ │ │ ││１．從費用提取數 │３ │ │ │ │ │ │ │ ││２．從稅后留利提取數│４ │ │ │ │ │ │ │ ││３．固定資產變價收入│５ │ │ │ │ │ │ │ ││４．所屬上交 │６ │ │ │ │ │ │ │ ││５．上級撥入 │７ │ │ │ │ │ │ │ ││６． │８ │ │ │ │ │ │ │ ││７． │９ │ │ │ │ │ │ │ ││８． │１０│ │ │ │ │ │ │ ││本年減少數 │１１│ │ │ │ │ │ │ ││１．交上級 │１２│ │ │ │ │ │ │ ││２．用于基建自籌資金│１３│ │ │ │ │ │ │ ││３．用于更新改造措施│１４│ │ │ │ │ │ │ ││４．用于職工醫藥 │１５│ │ │ │ │ │ │ ││５．用于職工福利 │１６│ │ │ │ │ │ │ ││６．用于職工獎勵 │１７│ │ │ │ │ │ │ ││７．用于處理滯銷書 │１８│ │ │ │ │ │ │ ││８． │１９│ │ │ │ │ │ │ ││９． │２０│ │ │ │ │ │ │ ││年末數 │２１│ │ │ │ │ │ │ ││ 未完工程支出 │２２│ │ │ │ │ │ │ ││ 結余資金 │２３│ │ │ │ │ │ │ ││ │２４│ │ │ │ │ │ │ │└──────────┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴───┴───┘ 補充資料：一、補交上年能源交通建設基金。二、交本年能源交通建設基金。 庫存商品盤存帳存對比表 會發０５表編制單位： 年 月 日 單位：元、冊┌──┬──┬────┬─────────────────────┬───┐│ │ │帳存數 │ 盤 存 數 │差異數││ 項 │ 行 ├──┬─┼────┬────────────────┼─┬─┤│ │ │ 數 │金│ 合 │ 金額其中： │數│金││ │ │ │ │ 計 │ │ │ ││ │ │ │ ├──┬─┼──┬──┬──┬──┬─┬──┤ │ ││ 目 │ 次 │ │ │ 數 │金│當 │前 │前 │前 │前│前五│ │ ││ │ │ 量 │額│ │ │ │一 │二 │三 │四│年以│ │ ││ │ │ │ │ 量 │額│年 │年 │年 │年 │年│ 上 │量│額│├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│ │ １ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ２ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ３ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ４ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ５ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ６ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ７ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ８ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ ９ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１３│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１４│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１５│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１６│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１７│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１８│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │１９│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２０│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │２１│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├──┼──┼──┼─┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼─┼─┤│庫存│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││商品│２２│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││合計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││進銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價│２３│－－│ │－－│ │－－│－－│－－│－－│－│－－│－│－││提成│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││差價│２４│－－│ │－－│ │－－│ │ │ │ │ │ │－│└──┴──┴──┴─┴──┴─┴──┴──┴──┴──┴─┴──┴─┴─┘
三、會計報表簡要說明
（一）資金平衡表（會發０１表）
１．本表反映月末、年末全部資金來源和資金占用情況。
２．本表期末數欄各項目根據總分類帳結合明細分類帳有關科目的期末余額分析或合并填列。
３．定額及全部流動資金平均余額（第６９、７１行）填列自年初至報告月的平均余額，計算公式如下：
月平均余額＝（月初余額＋月末余額）÷２
自年初至報告月的平均余額＝各月平均余額之和÷自年初至報告期月數
４．定額及全部流動資金周轉天數（第７０、７２行）按自年初至報告月的數據計算，公式如下：
（自年初至報告月）日歷日數（每月按３０天計）÷＜銷售（調出）凈收入÷定額或全部流動資金平均余額＞
５．本表各項數字之間的關系：
６行＝１０至１６行之和
１７行＝１８至２４行之和
２５行＝２６至３１行之和
３２行＝３、４、５、６、１７、２５行之和
４２行＝４３至５１行之和
５２行＝５３至６２行之和
６４行＝３３、３４、３５、３８、３９、４０、４１、４２、５２行之和
（二）資金平衡表（附表）（會發０１附表）
１．本表反映年度內固定資產和流動基金的增加、減少情況。
２．本表固定資產原價本年增加數、減少數及其中的有關各項目，根據固定資產科目的本年發生額分析計算填列。
３．計提折舊固定資產全年平均總值按下列公式計算：
１至１２月各月計提折舊的各項固定資產原價月初余額之和÷１２
４．本表流動基金本年增加數、減少數及其中的有關各項目，根據流動基金科目的本年發生額分析計算填列。
（三）利潤（虧損）表（會發０２表）
１．本表反映在月份、年度內利潤（虧損）的構成和分配情況。
２．本表本月數、本年累計數欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發生數。
３．本表１至７行反映銷售利潤（虧損）構成，８至１４行反映調出利潤（虧損）構成，７行、１４至１８行反映利潤（虧損）總額構成，１９至３１行反映利潤分配情況。
４．本表補充資料一反映銷售收入和銷售折扣的明細數字。補充資料二“年度主要計劃指標”應為最后核定數，未核定前應為最后上報數。補充資料三反映稅利實際交納數，即本年補交上年的和交本年的所得稅和利潤（稅后利潤）。補充資料四、五根據營業外收入和營業外支出的明細記錄分析填列。補充資料六只在匯總報表中填列。
（四）商品流通費明細表（會發０３表）
１．本表反映在三、六、九、十二月份及年度內的各項費用情況。
２．本表本月數、本年累計數欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發生數。
３．本表按銷售費用和調出費用分別填列。
４．費用率的計算分別以銷售碼價、調出碼價為依據，公式如下：
銷售（調出）費用率＝銷售（調出）費用÷銷售（調出）收入×１００％
５．本表補充資料一“年度費用計劃指標”應為最后核定數，未核定前應為最后上報數。補充資料二根據應付工資科目貸（增）方發生額分析填列。補充資料三為工資總額減除按規定不計提職工福利基金各項以后的數額。補充資料四應包括的職工人數，其口徑與統計制度規定一致，平均人數的計算方法與定額及全部流動資金平均余額的計算方法相同。
（五）專用基金及專用撥款表（會發０４表）
１．本表反映年度內各種專用基金和上級專用撥款、呆滯損失準備金的增減使用情況。
２．本表各欄各項目根據專用基金科目、上級專用撥款科目和呆滯損失準備金科目的明細記錄分析計算填列。
３．本表第３行從費用提取數，在更新改造基金欄反映留用的折舊基金，在職工福利基金欄反映從費用中提取的職工福利基金，在呆滯損失準備金欄反映從費用提取的進口外文書、古舊書、港臺書的呆滯損失準備金。
４．本表第２２行未完工程支出反映生產發展基金、更新改造基金、上級專用撥款等的年末數中，已用于未完工程的材料、預付款。年末數減除未完工程支出即為結余資金。
（六）庫存商品盤存帳存對比表（會發０５表）
１．本表反映庫存商品的分年盤存和與帳存對比及其差異情況。
２．本表根據庫存商品、進銷差價、提成差價科目余額結合統計核算所得的分類和數量填列帳存數，根據實地盤點的匯總數填列盤存數。
３．本表在實際盤存日編制，匯總單位對不同盤存日的基層報表均照匯總，不調整到同一日期。
四、會計報表其他規定
（一）會計報表的報送時間，一般規定如下?
（二）會計報表的受表單位，一般為開戶銀行、監交的財稅機關和上級單位。省級匯總會計報表應抄送省、自治區、直轄市統計局和新華書店總店一份。
┌─────────┬─────────────┬────────────┐│ 編報期 │ 單位會計報表 │ 省級匯總會計報表 │├─────────┼─────────────┼────────────┤│ 月報 │ 月終后５日內 │ 月終后１５日內 ││ 年報 │ 年終后２０日內 │ 年終后４０日內 │└─────────┴─────────────┴────────────┘
（三）編制六月份和年度會計報表時，應隨即報送上半年和全年財務情況說明書，主要說明：計劃和各項經濟合同的執行情況，主要經濟指標，資金增減變化及經濟活動情況，總結企業經營管理的經驗和問題，提出改進工作的措施和建議。
第四章 會計核算的若干規定
一、商品流轉的核算
（一）商品流轉有關科目的運用
１．商品流轉，包括購、銷、調、存四個環節，這是新華書店的基本業務。對基本業務實行“碼價核算制”。設置庫存商品科目，按照碼價記帳；碼價高于實際進價（成本價）的差額，即購進或調入折扣，另外設置進銷差價科目。進銷差價科目是庫存商品科目的調整科目，在借（增）記庫存商品科目時，一般都應貸（增）記進銷差價科目，反之亦然。
２．商品購進、調入，都以驗收入庫為準，憑入庫通知單或包裝單記入庫存商品和進銷差價科目。貨款已付而商品尚未到達和尚未驗收入庫的，屬于在途商品，在途商品科目以支付貨款的實價記帳。
３．商品銷售、調出，平時都不直接貸（減）記庫存商品。另外設置銷售收入科目和調出收入科目，也以碼價記帳；銷售、調出圖書的碼價與實際收回書款的差額，在銷售折扣科目和調出折扣科目記載。月終根據銷售、調出的總碼價，按照省級店規定的成本計算方法計算出銷售、調出成本，一次貸（減）記庫存商品科目和借（減）記進銷差價科目。
４．商品其他收發，如報廢、降價、盤虧、盤盈等，都在發生時直接記入庫存商品科目和進銷差價科目。
５．庫存商品應根據健全商品管理責任制的要求，按存貨部門實物負責人設置明細科目。
６．銷售收入應設下列明細科目：
零售 指直接售給居民和機關團體的銷售，包括不給折扣，只付少量手續費的委托代銷。
代銷 指所有權不轉移，按實銷結帳的代銷戶的銷售。
批發 指對經銷戶（包括國營商業、供銷社和集體、個體書店）的批發銷售。
銷售折扣應相應地設下列明細科目：零售折扣、代銷折扣、批發折扣、核算各該銷售實際收入低于碼價的差額。
７．商品調入后按原折扣退回給發貨店或調劑給其他銷貨店，都作沖減調入處理。商品調入后再轉發給所屬銷貨店，并有進銷差價收入的，都作調出處理。
（二）庫存商品分年核價和滯銷書的處理
１．庫存圖書（古舊書、進口外文書、港臺書除外）實行按出版（印刷）年度分年核價，即按庫存圖書碼價分年提取提成差價，其標準是：當年的不提，前一年的提取１０％，前二年的提取２０％，前三年的提取３０％，前四年的提取４０％，前五年和五年以上的提取５０％。
２．為均衡負擔圖書分年核價損失，并較好地解決處理滯銷書的資金來源，采取預提提成差價的辦法。企業按規定的標準預提提成差價時，其會計分錄是：
借（增）：銷售費用（或調出費用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價
３．按規定處理滯銷書時，損失額全部沖減提成差價，其會計分錄是：
借（減）：進銷差價
借（減）：提成差價
貸（減）：庫存商品
４．每年必須分年盤點庫存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任選一月）進行。按盤點應提取的提成差價大于帳面結存的提成差價，其差額應一次補足，其會計分錄是：
借（增）：銷售費用（或調出費用）－－商品損耗
貸（增）：提成差價
５．滯銷書處理后的殘值變價收入，沖減銷售費用（或調出費用）－－商品損耗。
６．古舊書、進口外文書、港臺書采取提取呆滯損失準備金的辦法，其標準一般為銷售碼價１．５％，或調出碼價３‰。處理這三類滯銷書的損失，在呆滯損失準備金列支。
（三）寄銷代管商品和期進、期銷商品的核算
１．凡發貨即收款的寄銷、初版試銷圖書，因同樣占用流動資金，平時難于區分，應與征訂包銷圖書同樣處理。
２．凡不是發貨即收款的，由出版社交由發貨店或銷貨店寄銷或代管的圖書，只在表外科目寄銷代管商品按委托單位登記。一般采取“實銷實結”辦法，在調出、銷售時，應即轉作購進或調入，并向委托單位支付貨款。
３．為平衡印刷和運輸力量，對季節性的年畫、課本等采取預印、預發和定期結算貨款的辦法。在未到結算期前，預收的季節性商品只在表外科目期進商品登記，到結算期一次轉作購進或調入；預收的季節性商品又轉發出去的只在表外科目期商品登記，到結算期一次轉作調出或銷售。
（四）關于多種經營的核算
新華書店開展多種經營，除兼營業務規模較大有條件實行獨立核算者外，都與發行業務合并核算，并按下列原則處理：
１．凡經營圖書以外商品購銷的，亦按商品進銷處理。為使與圖書的碼價核算相一致，非圖書商品一般采用“售價金額核算法”，售價大于進價的差額列為進銷差價。
２．凡經營商品購銷以外的業務，收入用其他業務收入科目處理，支出在收入中沖減。
（五）關于出租圖書業務的核算
供出租的圖書從庫存商品中撥出后，改在出租商品科目按實價記帳。在其他應付款科目里，設置租書保證金、租書租金兩個明細科目。租書保證金屬于暫收款性質，收退出租圖書時，須退還給讀者；因出租圖書損壞轉作賠償金時，視同租書租金。租書租金在等于或小于出租商品實價時，視為出租商品的備抵，不作為租書業務收入；大于出租商品實價時，其超過部分轉作其他業務收入。
二、固定資產的核算
固定資產是指單位價值在５００元以上，使用年限在１年以上，同時具備這兩個條件的各種勞動資料。不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。
固定資產按原價（即建筑安裝或購置該項固定資產所發生的全部支出）記帳。應根據具體情況設立固定資產明細帳及固定資產管理卡片，明確保管責任。
固定資產的折舊，應根據具體情況分別采用下列折舊率：
（一）一般采用分類折舊率，所有固定資產除已入帳的土地不計折舊外，分為房屋設備和機具設備兩類，房屋設備的折舊率一般為４％，機具設備的折舊率一般為１０％；
（二）有條件的可以采用個別折舊率，分別按使用年限經批準后確定；
（三）機具設備不多的，采用綜合折舊率，一般為５％。
固定資產折舊基金的提取、使用和解交，以及固定資產清理所發生的費用和變價收入，均通過專用基金－－更新改造基金科目核算。
新華書店的固定資產，一般不提取大修理基金。修理固定資產的費用，實行計劃管理，按實際開支，列入商品流通費。費用數額較大的可以分期攤銷。
三、低值易耗品和包裝物的核算
（一）低值易耗品是指使用年限不滿１年或單位價值低于５００元的各種用具。單位價值在１０元以下的一次列入商品流通費，不作為低值易耗品管理。
新華書店的低值易耗品不分在庫、在用，都在購入和報廢時各分攤５０％。低值易耗品按原價記帳，攤銷部分另以低值易耗品攤銷科目反映。
帳外低值易耗品應重新清理入帳，均按原價同時記入低值易耗品和低值易耗品攤銷科目，不再增加流動基金。
（二）包裝物是指書店用于包裝、捆扎圖書需要的紙張、繩索、麻袋、木箱、塑料帶等，按包裝物的實際成本（即包裝物的購進原價加采購運費和加工費、修理費）記帳。在包裝物上加印宣傳圖書內容的印刷費，可直接以宣傳資料費出帳，不包括在包裝物實際成本內。銷貨店購買小量包裝物，如門市用的細繩和紙張等，可直接以包裝費出帳，不在材料及包裝物科目核算。
四、應付工資的核算
應付工資是核算應付給職工的工資總額。包括應計入工資總額的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付以及不論是否在費用開支，都應通過應付工資科目核算。其借（減）方發生額反映實際發放數，貸（增）方發生額反映應發工資數。關于調整減少應付工資總額的會計事項，都用紅字記入貸（增）方，使貸（增）方發生額正確反映工資總額。
五、專用基金和上級專用撥款的核算
（一）專用基金科目設置下列明細科目：
１．生產發展基金 核算從企業留利中建立的生產發展基金。
２．職工福利基金 核算從企業留利中建立的和從費用中提取的職工福利基金。
３．職工獎勵基金 核算從企業留利中建立的職工獎勵基金。
４．后備基金 核算從企業留利中建立的后備基金。
５．更新改造基金 核算由固定資產折舊和固定資產變價收入形成的更新改造基金。
６．國庫券和長期投資基金 核算由專用基金購買國庫券和向其他單位長期投資的基金。
（二）上級專用撥款科目核算由上級撥入的基建自籌資金撥款、更新改造措施撥款及其他指定用途的專用撥款。在購建固定資產完成交付驗收使用時，借（減）記本科目，貸（減）記專項工程支出科目，同時將增加的固定資產的價值，借（增）記固定資產科目，貸（增）記固定基金科目。
六、商品流通費的核算
商品流通費按流轉環節劃分為調出費用和銷售費用兩類，分別核算。兼有調出、銷售兩類業務的單位，除直接費用應該分開外，間接費用也要適當分攤。
調出、銷售費用分別設置下列明細科目：
１．運雜費 指商品發運所支付的運雜費、裝卸搬運費、中轉手續費及同運輸有關的其他費用，如自有機動車輛的牌照費、養路費、汽油費等。
２．包裝費 指商品包裝所消耗的各種包裝物。
３．宣傳資料費 指為宣傳推廣的編印書目、宣傳品和廣告、樣本等費用。
４．手續費 指委托發表、代銷等的手續費。
５．商品消耗 指滯銷書降價報廢損失、在途圖書損失和庫存圖書分年核價損失。
６．商品盤虧 指商品盤存的虧損。
７．利息 指付給銀行的流動資金借款利息。
８．保險費 指付給保險公司的保險費。
９．其他業務費 指業務憑證印制費、結算手續費等其他業務費用。
以上為相對可變的直接費用。
１０．工資 指固定和臨時職工的計時標準工資、計件工資、各種津貼。包括附加工資、保留工資、加班工資、副食品價格補貼。
１１．工會經費 指按規定比例提交工會的工會經費。
１２．福利費 指按規定比例從費用提取的職工福利基金。
１３．租賃費 指租用房屋、設備所支付的租金。
１４．修理費 指維修固定資產、低值易耗品的大、中、小修理費。
１５．折舊費 指按規定折舊率提取的固定資產折舊。
１６．低值易耗品攤銷 指購入和報廢低值易耗品按五成攤銷法的攤銷。
１７．差旅費 指出差和調動工作的差旅費、職工探親路費、市內交通費、流動供應補助費等。
１８．辦公費 指辦公用品、書報資料、水電、郵電、公用取暖等費用。
１９．職工教育經費 指在規定標準范圍內開支的職工教育費。
２０．其他管理費 指不屬于其他費用項目的管理費用。如單位價值在１０元以下的零星購置、會議費、防署降溫費等。
以上為相對不變的間接費用。
七、銷售、調出成本和利潤的核算
（一）銷售、調出成本，是指銷售、調出商品的購進（調入）原價。企業可以根據實際情況，在平時采取下列三種不同的計算方法計算銷售、調出成本：
１．固定折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較小的情況下，可按多數貨源的折扣率確定固定折扣率。
２．分類折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較大的情況下，可按不同折扣率分類計算成本。
３．帳面折扣率法 是按照庫存商品、進銷差價兩科目的期末余額之比確定折扣率，據以計算成本。計算公式如下：
銷售（調出）成本＝本期銷售（調出）總額×（１－進銷差價期末余額÷庫存商品期末余額）
不論采取哪種計算方法，都應通過盤點庫存，核實進銷差價，調整銷售、調出成本。
（二）利潤是各項收入減除各項支出后所取得的財務成果，由銷售利潤、調出利潤和其他業務利潤、營業外收入、營業外支出構成。如為負數即屬虧損。
營業外支出的項目，應按照財政部的統一規定，企業不得自行擴大營業外支出的范圍。營業外收入應及時入帳，不準留用或移作其他不符合制度規定的開支。
八、利潤分配的核算
利潤分配科目設置下列明細科目：
１．應交所得稅 月終按規定稅率計算出當月應交納的所得稅，借（增）記本科目，貸（增）記應交稅金科目。
２．應交上級利潤 月終按規定計算出當月應上交的利潤（或稅后利潤），借（增）記本科目，貸（增）記應交上級利潤科目（如為應由上級彌補的虧損，作相反分錄）。
３．企業留利 月終按規定計算出預留的企業留利，借（增）記本科目，貸（增）記專用基金科目。年終留足應留與預留的差額。
４．其他單位轉來的利潤 核算企業向其他單位投資從而分得的利潤。
５．分給其他單位的利潤 核算企業接受其他單位投資按照協議計算應分給投資單位的利潤。
６．歸還專用借款的利潤 核算企業按規定稅前歸還專用借款的利潤。
７．歸還借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金核算企業按歸還專用借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金。
８．本年利潤結算 年終將利潤科目余額和利潤分配的其他明細科目余額轉入本明細科目。結轉后利潤分配及其所屬各明細科目應無余額。
９．上年利潤調整 根據上級對上年決算報表的審查意見，需要對上年利潤總額或利潤分配數進行調整時，調整的數額在本明細科目核算。
