一、水利基本建設單位投資控制與財務管理中存在的問題
1．水利工程項目普遍存在超概算的現象
投資決策階段，對工程標準估計不足就匆忙上馬。由于在投資決策階段對工程標準估計不足，工程建設中設計變更、現場簽證隨著工程進展經常發生，從而導致投資不足，造成資金缺口，使工程投資一增再增。同時，也由于資金短缺導致工程的竣工日期一拖再拖，造成惡性循環，投資方和承包方因此背上了沉重的包袱。
設計工作沒有得到應有的重視和監督。設計對工程造價起著決定性作用，因而控制項目投資的關鍵在于設計。設計部門往往重視技術上的可行性，對項目的經濟性和合理性重視不夠。設計時，出現采用加大梁柱截面、增加鋼筋含量、隨意提高安全系數等現象，造成許多不必要的資金浪費。
監理方對造價的控制相對薄弱。在水利水電工程施工階段，有些承包方出于追逐利潤最大化的目的，虛報、多報工程價款時有發生。監理方對項目的質量、工期予以高度重視，但對造價的控制相對薄弱，導致工程造價超計劃。
2．配套資金不到位
目前，我國水利建設資金的來源主要有國家投資（包括中央和地方財政性資金）、自籌資金、國內銀行貸款、利用外資、企業債券等。其中，中央財政性投資主要包括中央預算內撥款、預算內專項資金（長期建設國債資金）和中央水利建設基金。除國家投資基本到位外，相當一部分地區自籌資金到位率低，一些項目甚至為零，中央和省補助多少錢就干多少事，導致了一批“半拉子”工程。
3．財務管理意識薄弱
由于項目建設的非長期性，建設單位一般缺少專職財務會計人員，大多臨時抽調會計人員。建設單位的專業性較強，財會人員無施工專業的一般知識，也就沒有能力對財務管理進行全方位監督和控制，對工程建設的各個階段、各個環節不盡了解，無法合理健全內控制度，無法實施預算管理，無法合理調度資金，對工程中容易出現的問題無法實施監督，所謂財務管理只是一種形式的、被動的管理。
二、加強水利工程造價控制，確保工程投資不出現“三超”現象
水利工程造價控制是一項系統工程，它貫穿于投資決策階段、設計階段、承發包階段、施工階段以及竣工階段等各個環節。作為投資方，要加強管理，力求把建設工程投資控制在批準的投資限額以內，隨時糾正發生的偏差。在建設過程中，要合理使用人力、物力、財力，以保證項目投資控制目標的實現，從而取得較好的投資效益和社會效益。
1．項目決策階段
水利工程投資決策階段是工程投資控制的重要階段。投資決策階段，要合理選擇建設地點，科學確定建設標準水平，選擇適當的工藝設備。因此，必須做好投資估算的審查工作，對其完整性、準確性進行公正地評價。
2．設計階段
對工程造價的控制和管理采用優化設計、經濟設計，以降低工程造價。具體采取以下措施:（1）審查設計概算。認真審查設計概算，看它是否在批準的投資估算內。如發現超出估算，應找出原因，修改設計，調整概算，力爭科學經濟合理。（2）設計招標，引入競爭機制。通過多種方案的競標，優選出具有安全、實用、美觀、經濟合理的建筑結構和布局的最佳設計方案。（3）實行限額設計。限額設計是設計過程中行之有效的控制方法。在初步設計階段，各專業設計人員應掌握設計任務書的設計原則、各項經濟指標、方案的比選，把初步設計造價嚴格控制在限額之內。
3．招投標階段
嚴格衡量和審定投標人的投標報價，是水利水電工程招標工作能否達到預期目標的關鍵，也是對工程造價進行有效控制的關鍵。在本階段建設方必須做到：嚴格審查施工單位資質；建設方對項目的合理低價應做到心中有數，避免投標單位以低于成本價惡意競標；簽訂合同時，合同條款格式要規范，文字要嚴謹，避免留下問題，成為施工方索賠的理由。
4．施工階段
（1）加強工程變更價款的控制與管理。在工程項目實施過程中，引起設計變更的原因，一方面，是由于勘察設計工作不細，以致在施工過程中發現招標文件中沒有考慮或估算不準確的工程量，因而不得不改變施工項目或增減工程量；另一方面，是由于發生不可預見的事件，工程量變更有可能會使項目投資超出原來的預算投資，所以必須嚴格予以控制。（2）索賠的控制與管理。索賠是工程承包中經常發生并隨處可見的正常現象。由于施工現場條件、氣候條件的變化、施工進度的變化以及合同條款、規范、標準文件和施工圖紙的變更、差異、延誤等因素的影響，使得工程承包中不可避免地出現索賠，進而導致工程的投資發生變化。（3）加強工程結算的控制與管理。建設方要對工程的內容、工程的驗收、工程的結算、設計變更進行嚴格審核。
5．竣工階段
竣工決算是水利水電工程經濟效益的全面反映，是項目法人辦理工程交付使用的依據。通過竣工決算，一方面，能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果；另一方面，可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。
三、建立健全多元化、多層次、多渠道的水利投資機制
水利是公益性極強的國民經濟和社會發展的基礎設施，其投資規模大、建設周期長、投資回報慢、財務收益率低、社會籌資十分困難。水利更多地還是一項公益性事業，體現的是社會效益、生態效益甚至政治效益。政府應該積極拓寬投資渠道，加快水利投融資體制改革，逐步建立健全多元化、多層次、多渠道的水利投入機制。要從過去較多依靠中央投資轉向更多地依靠社會，依靠市場，引導社會多元化投資水利。一方面，增加預算內投資額度；另一方面，可以努力開拓市場融資渠道。市場融資的具體辦法，可采取給予一定稅收優惠或者相應補償的方式，引導社會資金投向水利。對于經濟發達地區的純公益性水利基礎設施，其建設資金也可以通過規范社會捐助來籌集。
四、強化財務管理，提高工程項目管理及綜合管理水平
1．領導要強化“財務管理蘊含于工程項目實施全過程”的意識
要積極支持財會人員做好財務管理和核算工作，并建立健全內部會計控制制度。建設單位應成立以一把手為主要責任人的財務領導小組，小組成員應包括各職能部門的行政負責人。財務領導小組要明確財務管理任務的主要內容和途徑，做好基建資金預算編制、工程預（結）算審核、各種建設項目的資金撥付、竣工財務決算審批和投資效益分析評價五個環節的工作。財務部門必須掌握基建“規劃-立項-設計-招、投標-施工-監理-竣工驗收-交付使用”這一程序中各個步驟建設單位應做的工作及有關主管部門批準文件，并將批準的基建投資計劃作為基建財務籌資、使用資金、會計核算的依據。
2．建立完善的內控制度
內部控制是指會計主體為保證業務活動的有效運行，保護資產的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，而制定和實施的政策與程序。建立健全內控制度，首先要全面準確地掌握項目施工管理信息，然后在此基礎上，制訂科學可行的規章制度。單位負責人以及各相關機構和人員要提高認識、密切配合、堅決落實到位。
3．嚴格基本建設資金管理
嚴格按照上級主管部門批準的項目初步設計概算、年度投資計劃和基本建設支出預算支用基本建設資金，不得擠占、截留、挪用。預備費動用、設計變更、項目調整等重大調整項目，需報原初步設計審批部門批準。
4．加強招投標、合同管理
對招投標、合同條款中涉及財務會計資料、工程擔保、價款支付條件和方式、違約責任等方面的內容，進行財務風險控制，不得違反現行財政財務有關規定。
5．完善工程價款結算制度
必須嚴格按照《水利建設資金管理辦法》、《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）的規定，和合同約定的條款辦理。工程價款支付必須具有監理工程師簽署意見。預付款支付應取得承包商提供的相應擔保，進度款支付應按合同條款規定足額扣留保留金，并要求承包商提供完稅發票。竣工支付應具有承包商提供的工程竣工結算資料和合同最終結算價全部完稅發票。
6．提高項目財務管理人員的素質
由于建設項目財務核算涉及面廣、情況復雜、專業性強，一個單體工程就涉及土建、設備、供水、供電、裝飾工程等十幾項分項工程核算。因此，必須加強財務會計人員培訓工作，培訓內容可以從兩方面入手：一是對財會人員進行工程招投標、建筑承包合同、工程預決算以及工程定額費率、材料信息價格等內容的培訓；二是對財會人員進行《基建財務會計制度》，《稅法》以及會計電算化培訓，把財務人員培養成既擅長財務、稅務，又懂施工基礎知識的復合型人才。
