摘要：內部會計控制是提高企業管理水平、實現企業經濟效益最大化的重要保障。目前我國企業內部會計控制存在著一系列的問題，嚴重影響了內部會計控制作用的發揮，因此企業應從多方面采取措施予以糾正和完善。
關鍵詞：內部會計控制 問題 對策
一、內部會計控制的含義和作用
內部會計控制是指企業為保護財產物資的安全性、保證會計信息的真實性和完整性、確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行、提高經營管理效益、實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制活動。企業的內部會計控制是企業內部控制的重要內容，是在一定的控制環境中，由內部控制人依據一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環節進行監督的過程。內部會計控制是一個動態的過程，主要內容包括：貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、工程項目控制、采購和付款控制、籌資控制、銷售與收款內部控制、以及成本費用控制。
內部會計控制是衡量單位經營管理水平的重要標志，在現代企業管理中發揮著重要的作用。完善的內部會計控制制度貫穿管理活動的各個方面，對加強會計監督、保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完善、提高會計信息質量，保護單位各項資產的安全，防止資產流失，提高管理效率、實現經營管理方針和目標，以及建立和完善現代企業制度、維護我國社會主義市場經濟秩序的健康有序發展等都具有至關重要的作用。就我國企業目前的狀況來說，其內部會計控制制度還不完善，沒有充分發揮內部會計控制在加強企業經營管理中的作用。
標。
二、我國企業內部會計控制存在的問題
1、對企業內部會計控制制度認識不足
目前我國理論界對內部會計控制的理解不夠深刻，部分企業對建立內部會計控制制度不夠重視。很多企業沒有制定內部會計控制制度；或者即使制定了也是殘缺不全，很不完整，還是老板一個人說了算；有些企業認為內部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規章制度，有無內部會計控制制度無所謂；少數企業在經濟業務的具體處理過程中不按規章制度辦事，存在有章不循、執法不嚴的現象，內部會計控制制度缺乏應有的剛性和嚴肅性，由此導致了巨額虧損案的頻頻發生。
2、管理系統缺乏科學性，控制力薄弱
我國現階段公司法人治理結構不完善，尤其是董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少企業內部會計控制形同虛設，導致部分人員收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊企業資金等。而且，企業內部會計控制制度組織網絡不健全，企業自我防范、自我約束機制尚未建立，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度，以至于內部會計控制失效。有些企業還存在重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制的現象，缺乏對企業員工素質的培養和控制，內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、相互制約的機制，造成企業內部管理權限失控，職責不清，給濫用職權、貪污腐敗分子提供可乘之機，致使發生事故時損失相當嚴重。
3、監督不力、考核獎懲力度不夠
企業內部審計工作得不到必要的重視和支持，有相當一部分企業沒有建立內部審計制度，已建立內部審計機構的企業也未能發揮應有的作用。內部會計控制制度的執行、監督檢查流于形式，稽核的范圍十分有限，缺乏完整性和全面性。有的企業雖然也設有一些獎懲制度，但制度的設計缺乏檢查的科學性與合理性，并且沒有完全制度化，而且缺乏一個賞罰有度的獎懲制度。同時，少數內部審計人員業務素質低，不適應工作的需要，也造成了企業內部監督不力。
三、完善我國企業內部會計控制的對策
１、加大宣傳力度，提高認識
內控制度的執行歸根到底是由企業員工完成的，管理者的管理理念、員工的敬業精神、業務技能是影響內控環境的主要因素。因此，要加大對《會計法》的宣傳力度，提高企業領導、財會人員和其他員工的法制觀念，強調內控的必要性，使個人明確自己對會計資料真實完整正確方面應負的責任，了解內部會計控制不力將給企業帶來的危害，從而創建一種人人重視管理控制，自覺按照業務流程工作的氛圍，提高實施內部會計控制制度的主動性。同時，要加強財會人員的專業技能培訓，擴充知識結構，不斷提高會計人員業務素質；加強會計職業道德教育，強化財會人員職業操守，做到堅持原則、忠于職守、廉潔奉公。
2、建立規范的企業內部會計控制制度
財政部為了規范企業的內部控制，已相繼頒布了一系列基本規范和具體規范，制訂了具有普遍意義的內控制度。各企業應結合自身經營管理特點，分析研究頒布實施各項具體規范，制定符合本企業的各項內部控制制度，使之形成企業內部嚴格的具有可操作性的會計控制制度體系并積極組織實施，要切實在各個重要環節設立有效的控制程序，以推動企業內部會計管理工作、加強會計監督、防止違法亂紀行為的出現。
3、健全企業內部管理機制
完善的內部管理機制是有效實施內部會計控制的重要保證。企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核， 看企業內部會計控制制度是否得到有效遵循，執行的力度是否到位，并預計可能產生的后果，由此采取措施予以完善。在業務處理上，要注意配備責任心強、工作能力全面的人員擔任要職，并明確職責分工，對于一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務要實行雙簽制，而且對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，以防范和化解經營風險和會計風險，防止違規經濟活動和腐敗活動的發生。同時，要建立薪金獎勵與違法嚴懲相結合的內部激勵制度，對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予一定的精神鼓勵和物質獎勵；而對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤，做到壓力與動力相結合， 最終達到實現內部會計控制的目的。
４、強化內部審計
內部審計是是由單位內部建立的相對獨立的、具有群眾性的內部監督體系，保障企業內部會計控制的重要手段之一，也是企業內部會計控制系統的重要組成部分，對內部會計控制的執行與否、執行效果如何、需要做哪些改進進行全程的跟蹤監督。通過相對獨立的內部審計，可以及時發現并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章現象， 從而保護企業財產的安全、完整。要強化內部審計，首先需要規范內部審業法人治理結構，因為只有明確劃分了權、責、利，才使職權的行使有據可依。其次需要完善企業內部審計制度，嚴格審計的事前、事中控制。在實施內部審計時，一定要確保其具有相對獨立性，切實發揮內部審計應有的作用。
５、加強外部監督
外部監督是指由財政部門、審計部門對企業的各項經濟活動進行有效監管、審計，及時發現問題，予以整改，從而有效防范重特大經濟違法案件的發生。要加強外部因素對企業內部控制的影響，建立例行的外部獨立審計制度。因此要進一步明確財政、稅務、審計等部門在企業內部會計控制制度建設方面的工作職責，落實會計中介機構及其從業人員的責任， 并逐步完善會計中介機構及從 業人員的誠信檔案管理，切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位。注冊會計師在執行獨立審計過程中對企業的內部控制進行了解、測試和評估，將其發現的內部控制的重大缺陷如實告知企業的管理層或決策層，并就企業潛在的不足之處，向管理層或決策層提出可選擇方案的建議。此外，也要充分發揮輿論監督的作用，鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為進行曝光，迫使其自覺加強內部會計控制制度的建設。
內部會計控制對企業加強管理、提高經營效益具有舉足輕重的作用。因此，企業要認真檢查內部控制存在的不足之處，有針對性地采取有效措施不斷予以完善，使內部會計控制制度形成一套完整統一的控制體系，切實發揮其應用的作用。
