內容摘要：目前我國紡織企業的內部會計控制還存在很多問題。本文介紹了我國紡織企業建立內部會計控制制度的必要性，分析了存在的種種問題，并提出了加強紡織企業內部會計控制的具體措施。
關鍵字：紡織企業；內部會計控制；對策
從2005年開始，我國紡織行業跨入了后配額時代。但是配額體制的終止并不意味著紡織行業的壓力減少，相反產業升級的要求更加緊迫。取消配額如果說是機會的話，那么想抓住這次機會，需展開多方面的工作，其中加強企業內部控制制度的管理即是舉措之一。
一、紡織企業建立內部會計控制制度的必要性
內部會計控制在現代紡織企業經營管理中的作用相當廣泛，因此，我們需要根據紡織企業自身的特點和經營管理的需要，讓其建立起內部會計控制制度。必要性主要體現在以下幾個方面：
（1）建立內部會計控制是貫徹會計法律法規，滿足國家宏觀調控的需要
建立健全社會主義市場經濟體制是一個漫長的過程，其中不乏出現違法違規現象。這種行為破壞了國家法律法規的嚴肅性和權威性，也擾亂了正常的社會主義市場經濟秩序。《會計法》、《企業會計制度》等法律法規都明確規定了企業應建立內部會計控制機制，紡織企業自然也不例外。
（2）內部會計控制制度是紡織企業必不可以的一種有效管理手段
內部會計控制制度是紡織企業必不可以少的一種有效管理手段。現代企業制度是以所有權和經營權相分離為主要特征的，“產權清晰，權責分明，政企分開，管理科學”，針對一個具體的公司制企業而言，它既是管理方法，又是管理目的，極大地影響著企業經營效率和企業的生存發展，體現了擁有所有權的所有者和擁有經營權的經營者在企業中“控制與被控制”關系的特征。
（3）紡織企業建立內部會計控制制度是保證會計信息資料真實可靠的需要
中小企業的各種業務最終都將直接或間接地反映到會計資料中。反過來說，會計資料又能為企業的經營決策和日常管理活動提供所需要的各種信息。準確可靠的會計信息是企業經營管理者了解過去、控制現在、預測未來的必要資料。而內部會計控制通過制定科學的業務處理程序和明確的職責分工，如不相容職務分工、授權、執行、記錄、復核、審核簽字等，使各種會計信息在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止了差錯和弊端的發生，可以在很大程度上保證和提高會計信息的可靠性。
二、紡織企業內部會計控制制度目前存在的問題
目前，我國的紡織企業還沒有完全建立起現代企業制度，內部控制存在很多問題。總體說來，我國的企業內部會計控制制度所呈現出來的問題主要表現在以下幾個方面：
1、風險評估不足、意識薄弱
隨著我國加入WTO，企業將會面對更大的環境變化和生存風險。這些風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、聲譽風險、技術風險等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產重組、電子商務。在諸多風險中，大多數企業最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險企業都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制并確認高風險領域，以加強管理。由于我國企業內部會計控制缺少這種機制控制，往往當風險出現時盲目應對。例如：前幾年棉紗價格頻頻上揚針織、棉紡行業的成本居高不下接了定單的企業連本都沒保住，而有些企業甚至連定單都沒敢接.錯失了市場競爭的機會。
2、內部會計控制觀念比較淡薄
企業領導多數重經營、輕管理，一些企業管理者缺乏內部會計控制管理理念，對企業內部會計控制建設認識不足、重視不夠，忽視內部控制制度的建立和實施。根據行業統計，約40％的紡織企業沒有按財政部的《內部會計控制規范》建立健全企業內部會計控制制度，有的個別企業為了應付各項檢查制定了較為全面的內部控制制度，但僅僅是“印在紙上，掛在墻上”而不按章執行，使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
3、資產管理缺乏科學性
人是紡織企業最重要的資源，是資產管理的直接操作者，是構成企業會計控制的要素之一。由于人的因素往往在資產管理上表現出弊端：一是資金調節不到位，造成企業資金的呆滯或周轉不足；二是重錢不重物，設備重復購置，造成資產的閑置和損失浪費；三是產品生產與市場銷售的脫節，存貨比重大，有的甚至是滯銷積壓；四是應收帳款控制不嚴，缺乏嚴格的賒銷政策、催收措施乃至票據的虛假欺詐損失，造成資金回收難。
4、內部控制的執行、監督和檢查乏力
當前紡織企業內部控制制度的執行、檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性；執行的好壞也缺乏一個賞罰分明的獎懲制度，有的企業雖然設有一些獎懲制度，但執行不到位，致使部分人員認為執行與否無關緊要，加之無相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，從而削弱了員工執行內部控制的自覺性和警覺性，有章不循的現象發生就勢在必然了。
三、建立科學完善的紡織企業內部會計控制制度
針對我國紡織企業內部控制混亂的現狀，考慮我國基本國情和紡織企業特點，借鑒國外先進理論和經驗，對加強我國紡織企業會計內部控制建設的提出如下建議：
1、增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性。內部會計控制是各單位的一種自律行為，是規范經營行為，防范風險的關健。因為加強紡織企業內控制度的建設，就要以加強企業內部財務管理為主要內容。單位領導和會計必須提高對內控制度的認識，在具體的經營活動和業務處理過程中，堅持“內控優先”的原則，真正把企業內控制度落到實處。
2、突出會計控制的重要性。會計控制是內部控制的核心，要十分重視會計控制的成效。該系統按其控制內容的不同，可分為基礎控制、實物控制和紀律控制。基礎控制主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制，通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、準確地記錄一切合法的經營業務、及時發現處理過程和記錄中出現的問題，它是實現會計控制目標的首要條件，是其他會計控制的基礎。實物控制包括建立嚴格的入庫出庫手續、建立安全科學的保管制度、財產物資的永續盤存制、財產清查制等，目的是保護實物資產的安全完整。紀律控制包括內部牽制和內部稽核，內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統，通過職責分工和業務程序的適當安排，使各項業務內容能自動被其他作業人員核對查證，從而達到相互制約、相互監督的作用。內部稽核則包括內部審計和內部審核，分別依據審計法和會計法進行檢查，確保基礎控制與實物控制充分有效地發揮應有的作用。在這個體系中，會計控制系統以定量設計為主，定性設計為輔，治理結構控制和管理控制系統則以定性設計為主定量設計為輔，實現定性定量設計的互動，以保證內部控制總體目標的實現。
3、提高紡織企業會計隊伍素質。紡織企業提高會計隊伍素質的途徑：第一，要對在崗會計人員重新進行業務能力考核，包括會計制度、財經法規、會計基礎，計算機操作能力等方面知識考核，實行優用劣汰制，優化會計隊伍結構。第二，要培養復合型財會管理人才，選送會計基礎較好人員進入計算機專業深造，或選計算機專業人員進入會計學專業學習，使會計人員既懂會計專業，又掌握現代化計算機技術的復合型人才。第三，要加緊對財會人員、進修、后續教育，除加深專業學習外，還要學習現代化的企業管理理論、會計手段和方法，接受新事物，更新知識，進一步提高財會隊伍素質。
4、建立內部會計控制檢查考核和評價機制。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分，內部會計控制的檢查、考核與評價應由單位內部審計部門具體負責。對企業管理控制和會計控制進行調查和評價是內部審計的一種職能，內部審計的檢查在于評價制度設計的效果及其實施的有效程度。檢查、考核與評價只是手段，其意義在于督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部會計控制制度，促使內部會計控制工作真正落到實處，收到實效。并使其更加完善嚴密，以不斷提高企業管理水平，堵塞漏洞，促進企業經營目標的實現。
總之，隨著我國經濟的高速發展.以及加入WTO后與世界經濟的日趨融合，紡織企業必然會面臨更加激烈的競爭。常言道：先發制人，后發制于人。要想在競爭的洪流中，站穩腳跟，紡織企業就必須重視自身的內部控制建設，這也是企業在市場經濟條件下的必然選擇。
