摘要：內部會計控制制度作為現代管理制度的重要組成部分，是現代企業財務管理的重要手段，企業財務內控制度不僅要對財務基礎工作的各個環節、崗位、職責進行控制,更重要的是對企業有關資金的籌集,分配、使用等財務活動的計劃、組織、實施、協調等全過程進行控制。本文就企業內部控制制度必要性、存在問題和實施辦法等作一探討。
關鍵詞：企業 內部會計控制
一、企業會計內部控制的必要性
1、企業內部會計控制是指與保護企業財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制。企業會計內部控制制度建立有以下重要作用：（1）保證會計資料的正確可靠，防止差錯。（2）防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發生。（3）實行內部控制后，由于各項工作有明確的分工，因而也可提高工作效率，加強工作責任心，并且有利于維護財經紀律。（4）便于日后的審計工作，減少審計費用。（5）對外經濟業務如重大對外投資、資產處置等的決策和執行過程中有關人員相互監督、相互制約，可降低決策失誤的可能性，同時抑制其中營私舞弊行為發生。因此，發揮企業會計內部控制的作用至關重要。
2、實行企業內部會計控制是企業加強財務管理的必然選擇。在社會主義市場經濟條件下，企業需要自主經營，自負盈虧，為保證企業制訂的經營方針和決策措施能夠貫徹實施，為確保各責任中心（ 如成本中心、利潤中心）分支機構履行自己的職責，防止舞弊或減少損失、浪費，最終提高資源利用效率，實現企業總的經營目標和財務目標，必須有一個獨立的機構和人員，對單位經營活動進行經常性的監督和評價。這就要求建立、健全單位內部會計控制制度。企業在自主經營過程中，必須保證資產的保值增值，要嚴格遵守國家財經法規，合法經營，如實反映經營成果，不編制假會計資料以損害國家和 社會公眾的利益。內部會計機構、會計人員通過執行國家財經法規和企業規章制度，來有效地促使和協助企業承擔并履行上述責任。
二、企業內部會計控制存在的主要問題
１．企業管理層的管理理念、對內控制度的認識有待強化。普遍看來,企業的管理層對內控制度的重要性還缺乏應有的認識。這一方面由于上級主管部門的考核機制主要側重于對各項經濟指標的考核,尚未全面、主動地強調對企業的內控制度進行評價;另一方面管理者的管理理念、對內控制度的認識還有一定的距離，有點企業管理層往往把內部控制為理解匯總各種規章制度，建立內部控制機制;有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強內部控制與發展和效益對立起來。有些內部會計控制制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施，更多的則是在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。
２．企業成本費用核算控制有待建立與完善。由于企業傳統體制的約束,企業的成本費用核算控制一直是弱項,企業往往只進行總成本的核算與控制,其科室全成本費用核算、項目成本費用核算一直未能有效進行。因此必須進一步對企業的采購活動進行規范與控制,降低采購成本,提高經濟效益,預防職務犯罪。
３．企業職工風險意識亟待提高。長期以來企業對風險控制未予以充分重視。以基建項目為例,目前企業普遍存在著爭項目、爭投資的狀況,且投資規模日益擴大,大多數企業因不能爭取到財政專項補助、撥款,只能負債經營,且長期負債規模過大,缺乏對市場前景的預測,對籌資風險缺乏系統評估和控制;另外,企業對信用風險如欠款控制、職工擔保、應收賬款、合同風險也未予足夠重視,未能建立系統、規范的信用風險評估機制。
三、加強企業內部會計控制的實施辦法
1、增強企業管理層內部會計控制意識，把內部會計控制作為企業財務管理不可缺少的一方面。如何使內控制度得以健康運行，企業管理層可從以下幾方面考慮:(1)依據《內部會計控制規范》及企業內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性。合法性是內部控制制度的首要原則，依據《內部會計控制規范》來制定。完整性是實現內部控制目標的內在要求，健全的內部控制制度才能充分提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行。(2)抓好關鍵控制點，建立補償控制制度。關鍵控制點是指對企業經營有重大影響的環節;補償控制是指某一控制環節失效時能起替代控制作用的控制。企業負責人要重點抓好關鍵控制點的控制，降低企業經營風險。(3) 企業負責人必須十分重視財務工作，并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者，充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。(4)加強內部控制制度的監督檢查。企業負責人應定期與不定期地開展內部控制大檢查活動，以監督、考核內部控制制度的執行悄況，同時，應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業已實施的內控制度.例如對會計人員的檢查應包括:會計人員是否在單位負責人的授權范圍內辦事，有無越權現象，會計工作質量和效率是否符合要求，財務會計報告是否真實、完整等。
2、完善企業內部牽制機制。企業應實行嚴格的職務分工分離制度；授權批準職務與執行業務職務相分離；業務經辦職務與審核監督職務相分離；業務經辦職務與會計記錄職務相分離；財產保管職務與會計記錄職務相分離；業務經辦職務與財產保管職務相分離；應制定嚴密的 授權控制制度，將所有經營活動都納入授權管理范圍，保證各管理層次權責分明；應建立和完善財務管理控制崗位責任制，并對重要的財務工作崗位定期或不定期進行輪換；企業重要職位和內部財務管理與控制關鍵崗位還應實行回避制度。
3、建立完善的實物資產崗位責任制，明確資產在采購、驗收、付款、使用、保管、維護、處置等關鍵環節的相關權責部門、人員及程序、方法，保證資產和記錄的接觸、處置經過適當的授權批準。如對現金、存款、材料、固定資產等實施財產保全控制;限制接觸現金、銀行存款;管物與管賬崗位分離;對支票印鑒與密碼的保管使用要明確規定由專人負責經手，嚴格備用金管理制度;限制接觸易變現資產，對有價證券等資產的保管、處置要求兩人共同控制，以便相互牽制。企業要建立財產清查制度，明確財產清查范圍，定期或不定期、全面或部分地對各項資產進行實地盤點，建立固定資產臺賬制度和低值易耗品保管使用制度，對庫存現金、銀行存款、債權等進行清查，以核對賬務是否相符，并找出差異，查明原因后，及時處理盈虧財產，加速資金周轉，防止資金流失，保證企業資金安全、及時、完整入庫。
4、建立和完善有效的風險評估和監測制度。一個有效的會計內控體系，必須對影響企業內控目標實現的各種風險進行連續的評估，以便及時地防范和化解這些風險。通過事前的風險評估，為企業決策提供參考依據，減少決策的盲目性，通過事后的連續評估和跟蹤監測，可以采取各種必要的有效控制程序來減少風險。
