第521號科目 投資收益
一、本科目核算企業對外投資取得的收入或發生的損失。
二、企業取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。
企業轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”、“長期投資”
“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。
債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和
本科目。
收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。
三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
四、本科目應按投資收益種類設置明細賬。
第531號科目 營業外收入
一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處
理固定資產凈收益、罰款收入、確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項等。
二、企業發生的營業外收入，借記“待處理財產損溢”、“銀行存款”、“現金”、“固定
資產清理”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。
三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
四、本科目應按收入種類設置明細賬。
第532號科目 營業外支出
一、本科目核算企業發生的與企業經營業務無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理
固定資產凈損失、非常損失等。
二、發生的營業外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”、“固定資產清理”、“現
金”、“銀行存款”等科目。
三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
四、本科目應按費用項目設置明細賬。
三、會計報表
(一)會計報表種類及格式
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編 號 │ 會計報表名稱 │ 編報期
──────────┼──────────┼─────────
會服01表 │ 資產負債表 │ 月報
──────────┼──────────┼─────────
會服02表 │ 損益表 │ 月報
──────────┼──────────┼─────────
會服03表 │ 財務狀況變動表 │ 年報
──────────┼──────────┼─────────
會服02表附表 1 │ 利潤分配表 │ 年報
──────────┼──────────┼─────────
會服02表附表 2 │ 營業收支明細表 │ 年報
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資 產 負 債 表
會服01表
編制單位： ＿年＿月＿日 單位：元
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│行│年│期│ │行│年│期
資 產 │ │初│末│ 負債及所有者權益 │ │初│末
│次│數│數│ │次│數│數
──────────────┼─┼─┼─┼───────────┼─┼─┼──
流動資產： │ │ │ │流動負債： │ │ │
貨幣資金 │1 │ │ │ 短期借款 │31│ │
短期投資 │2 │ │ │ 應付賬款 │32│ │
應收賬款 │3 │ │ │ 其他應付款 │33│ │
減：壞賬準備 │4 │ │ │ 應付工資 │34│ │
應收賬款凈額 │5 │ │ │ 應付福利費 │35│ │
其他應收款 │6 │ │ │ 未交稅金 │36│ │
存貨 │7 │ │ │ 未付利潤 │37│ │
待攤費用 │8 │ │ │ 其他未交款 │38│ │
待處理流動資產凈損失 │9 │ │ │ 預提費用 │39│ │
一年內到期的長期債券投資│10│ │ │ 一年內到期的長期負債│40│ │
其他流動資產 │11│ │ │ 其他流動負債 │41│ │
│ │ │ │ │ │ │
流動資產合計 │13│ │ │流動負債合計 │44│ │
長期投資： │ │ │ │ │ │ │
長期投資 │14│ │ │長期負債 │ │ │
│ │ │ │ 長期借款 │45│ │
固定資產： │ │ │ │ 應付債券 │46│ │
固定資產原價 │16│ │ │ 長期應付款 │47│ │
減：累計折舊 │17│ │ │ 其他長期負債 │48│ │
固定資產凈值 │18│ │ │ │ │ │
固定資產清理 │19│ │ │ 長期負債合計 │50│ │
在建工程 │20│ │ │ │ │ │
待處理固定資產凈損失 │21│ │ │所有者權益： │ │ │
│ │ │ │ 實收資本 │51│ │
固定資產合計 │23│ │ │ 資本公積 │52│ │
無形及遞延資產： │ │ │ │ 盈余公積 │53│ │
無形資產 │24│ │ │ 未分配利潤 │54│ │
遞延資產 │25│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ 所有者權益合計 │56│ │
無形及遞延資產合計 │27│ │ │ │ │ │
其他資產： │ │ │ │ │ │ │
其他長期資產 │28│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
資產總計 │30│ │ │負債及所有者權益總計 │60│ │
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損 益 表
會服02表
編制單位： ＿＿年＿＿月 單位：元
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項 目 │行次│本月數
───────────────────────┼──┼────
一、營業收入(虧損以“-”號表示) │1 │
減：營業成本 │2 │
營業費用 │3 │
營業稅金及附加 │4 │
二、經營利潤(虧損以“-”號表示) │5 │
減：管理費用 │6 │
財務費用 │7 │
三、營業利潤(虧損以“-”號表示) │8 │
加：投資收益(損失以“-”號表示) │9 │
營業外收入 │10 │
減：營業外支出 │11 │
四、利潤總額(虧損以“-”號表示) │12 │
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財 務 狀 況 變 動 表
會服03表
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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流動資金來源和運用 │行│金│ 流動資金各項目的變動 │行│金
│次│額│ │次│額
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一、流動資金來源： │ │ │一、流動資產本年增加數： │ │
1．本年利潤 │1 │ │1．貨幣資金 │41│
加：不減少流動資金的費用和損失；│2 │ │2．短期投資 │42│
(1)固定資產折舊 │3 │ │3．應收賬款凈額 │43│
(2)無形資產、遞延資產攤銷 │4 │ │4．其他應收款 │44│
(3)固定資產盤虧(減盤盈) │5 │ │5．存貨 │45│
(4)清理固定資產損失(減收益) │6 │ │6．待攤費用 │46│
(5)其他不減少流動資金的費用和損失 │7 │ │7．一年內到期的 │47│
│ │ │ 長期債券投資 │ │
小計 │10│ │8．待處理流動資產凈損失 │48│
2．其他來源： │ │ │9．其他流動資產 │49│
(1)固定資產清理收入(減清理費用） │11│ │ │ │
(2)增加長期負債 │12│ │ │ │
(3)收回長期投資 │13│ │ 流動資產增加凈額 │55│
(4)對外投資轉出固定資產 │14│ │ │ │
(5)對外投資轉出無形資產 │15│ │ │ │
(6)資本凈增加額(減少資本以 │16│ │ │ │
“－”號表示） │ │ │ │ │
小計 │20│ │ │ │
流動資金來源合計 │21│ │ │ │
二、流動資金運用： │ │ │二、流動負債本年增加數： │ │
1．利潤分配： │ │ │1．短期借款 │61│
(1)應交所得稅 │22│ │2．應付賬款 │62│
(2)提取盈余公積(用盈余公積補 │23│ │3．其他應付款 │63│
虧以“－”表示） │ │ │ │ │
(3)應付利潤 │24│ │4．應付工資 │64│
(4)應交特種基金 │25│ │5．應付福利費 │65│
│ │ │6．未交稅金 │66│
│ │ │7．未付利潤 │67│
│ │ │8．其他未交款 │68│
│ │ │9．預提費用 │69│
小計 │30│ │10．一年內到期的長期負債 │70│
2．其他運用： │ │ │11．其他流動負債 │71│
(1)固定資產和在建工程凈增加額 │31│ │ │ │
(2)增加無形資產、遞延資產及其 │32│ │ │ │
他資產 │ │ │ │ │
(3)償還長期負債 │33│ │ │ │
(4)增加長期投資 │34│ │ │ │
│ │ │ 流動負債增加凈額 │75│
小計 │37│ │ │ │
流動資金運用合計 │38│ │ │ │
流動資金增加凈額 │40│ │ 流動資金增加凈額 │80│
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利 潤 分 配 表
會服02表附表1
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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項 目 │行次│本年│上年
│ │實際│實際
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一、利潤總額(虧損以“－”號表示） │1 │ │
減：應交所得稅 │2 │ │
二、稅后利潤 │3 │ │
減：應交特種基金 │4 │ │
加：年初未分配利潤(虧損以“－”號表示） │5 │ │
上年利潤調整(減少上年利潤以“－”號表示） │6 │ │
減：上年所得稅調整 │7 │ │
三、可供分配的利潤 │8 │ │
加：盈余公積補虧 │9 │ │
減：提取盈余公積 │10 │ │
應付利潤 │11 │ │
四、未分配利潤(未彌補虧損以“－”號表示） │12 │ │
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營 業 收 支 明 細 表
會服02表附表2
編制單位： ＿＿年度 單位：元
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項 目 │行次│合計│＿＿業務│＿＿業務│＿＿業務│＿＿業務
───────────┼──┼──┼────┼────┼────┼────
一、營業收入 │1 │ │ │ │ │
減：營業成本 │2 │ │ │ │ │
營業費用 │3 │ │ │ │ │
營業稅金及附加 │4 │ │ │ │ │
二、營業利潤(虧損以 │5 │ │ │ │ │
“－”號表示） │ │ │ │ │ │
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(二)會計報表編制說明
資產負債表
一、本表反映企業月末、年末全部資產、負債和所有者權益的情況。
二、本表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填
列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產
負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。
三、本表各項目的內容和填列方法：
1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀
行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨
幣資金”科目的期末余額合計填列。
2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過一年的有價證券以
及不超過一年的其他投資。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。
3.“應收賬款”項目，反映企業經營業務發生的各種應收款項。本項目應根據“應收賬款”
科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。“應收賬款”科目如為貸方余額，應在“應付賬
款”項目填列。
4.“壞賬準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“壞賬準備”科目
的期末余額填列，其中借方余額應以“－”號填列。
5.“其他應收款”項目，反映企業除應收賬款以外的其他應收及暫付款項。本項目應根據
“其他應收款”科目的期末余額填列。
6.“存貨”項目，反映企業期末結存在庫的各項存貨的實際成本，包括原材料、燃料、低值
易耗品、物料用品、庫存商品等。本項目應根據“原材料”、“燃料”、低值易耗品”、“物料
用品”、“庫存商品”等科目的期末余額填列。
7.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、
租入固定資產改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”
項目反映，不包括在本項目數字之內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提
費用”科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。增設“外匯價差”科目的企業，該科目如有
借方余額，也在本項目內反映。
8.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處
理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待
處理流動資產損溢”明細科目的期末余額填列。
9.企業待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。
10.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成
本，應根據有關科目的期末余額填列。
11.“長期投資”項目，反映企業向其他單位投出的不準備在一年內變現的資金，將于一年
內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據
“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
12.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折
舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。這兩個項目應根
據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
13.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢
的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，
14.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實
際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，預付
出包工程的價款，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本，尚未使用的工程物資
的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
15.“無形資產”項目，反映企業各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據
“無形資產”科目的期末余額填列。
16.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良支出以及攤銷期限
在一年以上的固定資產修理支出等其他待攤費用。本項目應根據“遞延資產”科目的期末余額填
列。
17.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目
的期末余額填列。
18.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應根據“短期
借款”科目的期末余額填列。
19.“應付賬款”項目，反映企業經營中發生的各種應付款項。本項目應根據“應付賬款”
科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。本科目期末如有借方余額，應在“應收賬
款”項目填列。
20.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，如應付保險
費、存入保證金等。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
21.“應付工資”項目，反映企業應付未付的職工工資，本項目應根據“應付工資”科目期
末貸方余額填列。“應付工資”科目期末如為借方余額，本項目應以“－”號填列。
22.“應付福利費”項目，反映企業提取的福利費的期末余額。本項目應根據“應付福利
費”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應以“－”號填列。
23.“未交稅金”項目，反映企業應交未交的各種稅金(多交數以“－”號填列)。本項目應
根據“應交稅金”科目的期末余額填列。
24.“未付利潤”項目，反映企業期末應付未付給投資者及其他單位和個人的利潤(多付數以
“－”號填列)。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。
25.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金以外的各種款項(多交數以“－”號填
列)。本項目應根據“其他應交款”科目的期末余額填列。
26.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提但尚未實際支出的各項費用。本項目應根據
“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目有借方余額，應合并在“待攤費
用”項目內反映，不包括在本項目內。
27.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關
科目的期末余額填列。
28.“長期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息。本項目應根據
“長期借款”科目的期末余額填列。
29.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應根據“應付
債券”科目的期末余額填列。
30.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付
款，如在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期
應付款”科目的期末余額填列。
31.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據
有關科目的期末余額填列。
上述長期負債各項目中，將于一年內到期的長期負債，應在本表“一年內到期的長期負債”
項目內另行反映。上述各項目均應根據有關科目余額扣除將于一年內到期償還數后的余額填列。
32.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的
期末余額填列。
33.“資本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業資本公積和盈余公積的期末余
額。應分別根據“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
34.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和
“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號反映。
損益表
一、本表反映企業在月份、年度內利潤(虧損)的實現情況。
二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報年度報表時，填列上年全年累
計實際發生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄目。如果上年度損益表與本年度損益表的項
目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表
“上年數”欄。
本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。
三、本表各項目的內容及其填列方法：
1.“營業收入”項目，反映企業各項經營業務的營業收入。本項目應根據“營業收入”科目
的發生額填列。
2.“營業成本”項目，反映企業各項經營業務的營業成本。本項目應根據“營業成本”科目
的發生額填列。
3.“營業費用”項目，反映企業經營中發生的各項營業費用。本項目應根據“營業費用”科
目的發生額填列。
4.“營業稅金及附加”項目，反映企業各項業務應交納的營業稅、城市維護建設稅和教育費
附加等。本項目應根據“營業稅金及附加”科目的發生額填列。
5.“管理費用”項目，反映企業經營中發生的各項管理費用。本項目應根據“管理費用”科
目的發生額填列。
6.“財務費用”項目，反映企業經營中發生的各項財務費用。本項目應根據“財務費用”科
目的發生額填列。
7.“投資收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益，其中包括分得的投資利
潤、債券投資的利息收入以及認購的股票應得的股利以及收回投資時發生的收益等。本項目應根
據“投資收益”科目期末結轉“本年利潤”科目的數額分析填列。如為投資損失，本項目以
“－”號填列。
8.“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業經營業務以外的收入和支出。這兩
個項目分別根據“營業外收入”和“營業外支出”科目的發生額填列。
9.“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內填
列。
財務狀況變動表
一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情
況。
二、本表左方反映流動資金來源和運用情況；右方反映各項流動資產和負債的增減情況。左
方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額，與右方流動資產增減凈額與流動負債增減
凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應該相等。
三、本表“流動資金來源和運用”的內容及填列方法：
1.“本年利潤”項目，反映企業年度內實現的利潤(如為虧損用“－”號表示)，本項目應根
據“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。
2.“固定資產折舊”項目，反映企業年度內累計提取的折舊，本項目應根據“累計折舊”科
目的貸方發生額分析填列。
3.“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業年度內累計攤入成本、費用的無形資產及遞
延資產價值，本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目貸方發生額分析計算填列。
4.“固定資產盤虧(減盤盈)”項目，反映企業經批準在營業外支出列支的固定資產盤虧減去
盤盈的凈損失，本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資
產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益后的差額填列。
5.“清理固定資產損失(減收益)”項目，反映企業年度內由于出售固定資產和固定資產報
廢、毀損發生的凈損失。本項目應根據“營業外收入”和“營業外支出”科目所屬有關明細科目
中固定資產清理損失扣除固定資產清理收益后的差額填列。
6.“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目的其他不減少流動資
金的費用和損失。本項目應根據“營業外支出”科目所屬有關明細科目分析填列。
7.“固定資產清理收入(減清理費用)”項目，反映企業年度內清理固定資產的變價收入、出
售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后
的凈額。本項目應根據“固定資產清理”科目分析填列。
8.“增加長期負債”項目，反映企業年度內長期負債累計增加數。本項目應根據“長期借
款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業年度內歸還長期負債累
計數，應在本表的“償還長期負債”項目單獨填列，不從本項目數字內扣除，但一年內到期的長
期負債應從本項目內扣除后在“流動負債本年增加數”部分單列項目反映。
9.“收回長期投資”項目，反映企業年度內收回的長期投資累計數，本項目應根據“長期投
資”科目貸方發生額填列。年度內企業增加長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，
不從本項目數字內扣除。
一年內到期的長期債券投資應在“流動資產本年增加數”部分單列項目反映，在填列“增加
長期投資”項目時，應按扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。
10.“對外投資轉出固定資產”項目和“對外投資轉出無形資產”項目，分別反映年度內用
固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、“無形資產”科目的貸
方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。
11.“資本凈增加額”項目，反映企業年度內追加的資本累計數。本項目應根據“實收資
本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計數填列。
12.“應交所得稅”項目，反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據“利潤分配”科
目所屬“應交所得稅”明細科目的借方發生額填列。
13.“提取盈余公積”項目，反映企業年度內提取的盈余公積。本項目應根據“利潤分配”
科目所屬“提取盈余公積”明細科目的借方發生額計算填列。企業以盈余公積彌補的虧損在本項
目以“－”號表示。
14.“應付利潤”項目，反映企業年度內已分配的應付投資者及其他單位和個人的利潤。本
項目應根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目的借方發生額填列。
15.“應交特種基金”項目，反映企業年度內應交財政的特種基金。本項目應根據“利潤分
配”科目所屬“應交特種基金”明細科目的借方發生額填列。
上述利潤分配各項目均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。
16.“固定資產和在建工程凈增加額”項目，反映企業年度內增加固定資產凈值和建造固定
資產而支出的資金累計數，包括收回長期投資增加的固定資產凈值(固定資產盤盈不包括在本項
目數字之內)。本項目應根據“固定資產”、“累計折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析
填列。
17.“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業年度內無形資產、遞延資產及
其他資產增加累計數。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目的記錄分析填列。
除上述已列明項目外，其他各項目的減少數以“－”號表示。
四、本表流動資金各項目反映流動資產增減和流動負債增減情況，應根據“資產負債表”中
各項流動資產、流動負債的年初數和年末數的差額直接填列。年末數大于年初數的為增加。在表
上以正數填列；年末數小于年初數的為減少，在表上以“－”號填列。
五、為了全面反映企業流動資金增減變動的產生原因，便于財務分析，對于不直接影響流動
資金增減的某些項目，在本表也增列了項目予以全面反映；為如實反映企業流動資金來源、運用
以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少有關項目。
利潤分配表
一、本表反映企業利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。
二、本表“本年實際”欄，根據當年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的
記錄分析填列。
“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。其中，“利潤總額”項目應反映上年“利潤
總額”項目加、減“上年利潤調整”項目后的數字，“應交所得稅”項目應反映上年“應交所得
稅”項目加、減“上年所得稅調整”項目后的數字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表
的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入
本表“上年實際”欄內。
三、本表各項目的內容：
1.“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，則以“－”號在本項目內填
列。本項目的數字應與“損益表”中“利潤總額”項目的“本年累計數”一致。
2.“應交所得稅”項目，反映企業本年利潤應交的所得稅。
3.“應交特種基金”項目，反映企業應上交財政的能源交通重點建設基金和預算調節基金。
4.“年初未分配利潤”項目，反映企業上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以
“－”號在本項目內填列。本項目的數字應與上年利潤分配表“未分配利潤”項目的“本年實
際”數一致。如因某種因需要對上年利潤和利潤分配進行調整的，調整數應在本表“上年利潤調
整”項目單獨反映，不調整本項目的數字，其中，調整增加利潤應交納的所得稅，還應在“上年
所得稅調整”項目單獨反映；如為調減利潤沖抵的所得稅，用“－”號反映。
5.“盈余公積補虧”項目，反映企業用盈余公積彌補的虧損。
6.“提取盈余公積”項目，反映企業提取的盈余公積。
7.“應付利潤”項目，反映企業應付給投資者或其他單位或個人的利潤。
營業收支明細表
一、本表反映企業各項經營業務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現利潤的情況。
二、本表由企業根據業務情況自行設置欄目進行反映。
三、本表各項目應根據“營業收入”、“營業成本”、“營業費用”、“營業稅金及附加”
等科目的記錄分析計算填列。
發布單位：財政部
發布時間：1992.12.30
發布文號：（92）財會字第68號
