摘要：資金管理是企業內部控制系統的一個重要組成部分，是財務管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業流動資金的周轉和企業的經營活動，是企業生存與發展的基礎。因此，必須建立健全資金的內部控制制度，加強企業資金的管理，確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用，提高資金的使用效率。本文首先分析了資金管理工作中存在的重要風險點，然后介紹了資金內部控制的方法，最后探討了企業資金管理內部控制的實施跟進以及筆者自己的一些管理經驗和體會。
關鍵詞：資金管理 風險 內部控制 經驗 體會
一、資金管理工作存在的重要風險點
貨幣資金涉及面廣、流動性強，同時控制風險高。企業在貨幣資金管理方面出現或可能存在的重大控制風險主要集中在以下幾方面：
（一）現金和賬戶管理：出納提現過程中發生現金丟失或被盜；現金差異分析及調整入賬不準確；未經授權開（銷）戶，影響資金完整性和真實性；未及時準確編制銀行存款余額調節表。
（二）資金籌措：借款合同內容不符合銀行貸款總合同或超過銀行貸款總合同授信額度，借款臺賬記錄不及時、不準確；還款憑單及付款申請單編制錯誤，應付利息計提不及時、不正確；開具無購銷合同或超出支付能力的商業承兌匯票。
（三）營業收款：營業日報表、實收金額、發票金額之間不符；金融機構代收款與實收金額不符；營業款繳存不及時。
（四）存在大量往來款項：各類應收、應付款項結算不及時，時間跨度長導致清理困難，長期掛賬的員工借款無法收回或未及時報銷，存在壞賬風險。
上述問題出現原因主要在于企業內部會計控制制度還不夠嚴密和完善，留有控制“真空”，此外，企業員工的整體綜合素質以及工作責任心等方面也是重要影響因素。
二、資金內部控制方法
要解決企業在貨幣資金內控管理方面存在的控制風險問題，首先應從制度上完善各單位的內部會計控制，特別要細化貨幣資金的內部控制制度，規范并完善各單位員工的工作程序和行為；規范各單位財務人員的工作程序和行為。針對上述各項問題制定的具體控制措施如下：
（一）建立和完善貨幣資金管理控制制度
要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節，包括《企業現金流預算管理辦法》、《企業銀行賬戶管理辦法》、《營業款管理辦法》、《審批付款流程、權限管理辦法》、《資金繳撥管理辦法》等等與資金管理相關的制度。在執行過程中，應針對易發生問題和可能出現問題的環節，重點從以下幾方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率。
⒈建立定期盤點、定期對賬和及時報告制度：應定期對庫存現金進行盤點、入賬；對各銀行賬戶逐戶進行結存余額核對，并附有完整的銀行存款核對單及余額調節表報告；對已發生的貨幣資金短缺或損失（被盜、被騙等），要于編制年度會計報表時提供有關報告，并將預計損失列入當期損益。
⒉明確崗位職責權限。在設置崗位時必須分離不相容職務，實行內部牽制。凡涉及款項的收付、結算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。做到收銀和稽核相分離，會計和出納相分離，保管和出納相分離，采購和出納相分離，計算機系統維護和日常操作管理相分離等等。
⒊建立完整嚴密的授權審批制度，體現“有效控制，責權對應，相互牽制，在可控的范圍內適當放權”的內控管理思路，對所有經濟事項按照性質和金額設立不同的審批、付款流程。
⒋加強開銷戶審批：資金管理人員依據企業資金管理辦法結合申請市分的實際情況審批地市提交的開（銷）戶申請，審核開設（注銷）的賬戶事由和性質是否符合公司規定和需要，并將所有審核通過開設的賬戶納入統一管理。
⒌實行崗位輪換制。進行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產生麻痹而可能導致的差錯。實行崗位輪換制，還能挖掘員工的潛力，培養員工具備較全面的業務能力，成為復合型人才。
⒍加強會計電算化操作控制。會計電算化技術避免和消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，提高了工作效率，但電腦中的原始數據是由人工進行審核和輸入，一旦原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會以錯誤的原始數據為基礎進行各種計算工作。因此，我們應加強電算化操作審核和控制，必須嚴格設置操作人員及其權限，以保證電腦系統財務數據的安全。
（二）確保借款合同符合銀行貸款總合同并經過適當的審批，同時確保臺賬記錄信息準確完整
財務部經理審核借款合同的金額是否滿足業務需求，合同條款是否與銀行貸款總合同一致，審核無誤后送公司領導。公司領導審閱借款合同條款是否合理，審核同意并在合同上簽字，加蓋公章。出納及時從銀行取得銀行回單，并根據臺賬記錄，檢查回單是否完整，并在發生借款當月月末前交資金主管，下月初進行銀行對賬。
（三）建立有效的財務稽核對賬制度
業務的各個環節由多人控制，通過核對辦法，保證賬證相符、賬實相符、賬物相符，以避免舞弊行為發生。稽核人員要按營業銷售日報對營業款收款和繳存進行審核；同時審查營業前臺收款單據是否連號使用，金額是否正確，有無錯記和漏登；壓價、打折或作廢是否經有關授權人員簽字確認等。要重視事后財務監督檢查，即對各個崗位，各項業務進行日常性和周期性的檢查，對各單位現金、銀行存款的控制，票據印章的保管、審批手續是否完備等情況進行檢查監督，以保證內部會計控制執行過程的完善和嚴密。
（四）建立往來賬定期核對制度，對各類應收、應付款項進行清理并及時收回或支付
應定期與營業部門共同核對應收賬款余額，應保證財務的應收賬款與營業部門的客戶欠費明細賬總額一致；每月末根據應收應付款明細賬，做好結余詳情表，列出往來款清單，敦促相關部門及時進行催繳或安排支付；對員工借款清單進行賬齡分析，看是否有員工未及時還款，對長期未還的借款向借款人催收，并在結余詳情表登記催收記錄；每季未出具員工借款余額確認表，由借款人員簽字確認借款余額，在年末前要求及時報銷，對于未按期報銷者，從其應發工資薪金中扣款。
三、企業資金管理內部控制實施跟進
在流程實施過程中，企業內控管理部門應向各單位明確各項業務操作必須按流程進行，流程執行人員必須對流程有深入的理解，風險點控制責任明確即控制原則明確，控制人明確，要讓廣大員工和各單位深刻認識到資金安全管理的重要性，從而提高資金風險控制水平，保證企業資金運轉安全流暢，達到有效提高資金使用效率的資金管理目標。企業內控制度建設是一個漸進的過程，應當在實際工作中不斷加以改進和完善。為保證資金安全和落實管理效果，企業應當定期組織對制度執行效果的評估，組織所有涉及流程的人員，逐一查看流程步驟，風險點設置，風險控制措施的設計是否符合本企業實際情況，如不一致，立即予以調整或修正。
四、相關管理經驗和體會
（一）加強企業資金管理，應該建立和完善事前防范、事中控制和事后監督三個環節的內部控制體系。
（二）加強財會人員的素質教育，注重財會人員綜合素質（包括職業道德和業務素質）的提高，減少因業務水平不夠造成的人為差錯和損失，保證會計信息的準確，確保各單位會計工作的質量。
（三）建立合理有效的考核激勵機制。在資金內部控制方面著重考核財會人員的操作程序是否合乎標準，控制是否嚴密，對管理活動是否發揮出應有的作用。
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