摘要: 隨著我國電力體制改革的深化，電力企業既面臨著空前的發展機遇，同時半壟斷經濟體制下的電力企業也面臨著嚴峻的挑戰。在企業改革不斷深化和稍縱即逝的經濟機遇面前，電力企業不僅要求會計提供反映經濟活動的真實信息，而且需要加強內部會計控制。
關鍵詞:電力企業；內部會計控制；措施
一、目前我國電力企業內部會計控制存在的問題
（一）企業會計信息失真嚴重,誠信危機浮現。
在平時的工作中,會計信息失真有如下表現:第一,會計核算工作不規范。有些企業內部財務制度不健全,會計核算工作不規范,賬目混亂,造成會計信息不能真實地反映企業的生產經營成果。賬賬、賬實之間長期不核對、不清理;固定資產及存貨長期不按規定盤點:三角債前清后欠等等,致使企業財務管理基礎混亂、家底不清、會計基礎數字失真。第二,搞“賬外賬”。個別企業為了小集團的利益搞“賬外賬”或做假賬,私設“小金庫”轉移資金,截留或隱瞞各種收入,化大公為小公,進行私分或開支,導致有些資金體外循環。第三,迫于壓力做假賬。有些企業負責人在看了財務部門送來的財務報表后發現與自己的計劃有很大出入,就要求財務部門做些技術處理加以調整。一些政府主管部門也自覺不自覺地壓企業的數字,明知道有假也睜一只眼閉一只眼,有的甚至暗示或慫恿企業做假,指定讓下級會計人員在財務報表上完成多少利潤,否則就拒絕收報表,造成利潤不真。
（二）內部會計控制觀念比較淡薄。
企業領導多數重經營、輕管理,一些企業管理者缺乏內部會計控制管理理念,對企業內部會計控制建設認識不足、重視不夠,忽視內部控制制度的建立和實施。根據統計,約40%的電力企業沒有按財政部的《內部會計控制規范》建立健全企業內部會計控制制度,有的個別企業為了應付各項檢查制定了較為全面的內部控制制度,但僅僅是“印在紙上,掛在墻上”而不按章執行,使內部會計控制制度失去應有的剛性和嚴肅性。
（三）費用支出失控,國有資產流失較多。
某些電力企業特別是一些輔業企業為了搞活經濟,允許部門經理開支一定比例的業務費用,但對這部分費用的適用范圍無明確規定,更無約束監督機制,導致部門經理大手大腳,揮霍浪費,使本來微利的企業出現虧損,本來虧損的企業雪上加霜;有的企業由于財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度松弛,存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,存貨的發出未按規定手續辦理,也未及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫存中,線路設施維護和改造的費用問題,再加上經濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產大量流失。
二、加強電力企業內部會計控制的措施
（一）電力企業內部會計控制的關鍵—對單位領導人的控制
1、會計人員的權利和職責同企業管理者相對地隔離，讓會計人員擁有相應的自主權。
2、加強對單位領導人的思想道德教育，設立總會計師來制衡一、二把手等等。
3、按照“堅持、恢復、完善、創建”這八個字的要求，抓緊建立健全一整套科學有效的制度體系。
4、強化監督，從體制、機制上加強對權力運行的制約和監督，特別是加強對各級領導干部，尤其是“一把手”的監督。
（二）電力企業內部會計控制的難點—電網企業電費回收的控制
1、電費回收概述
電力企業的資金收入主要來源于電費回收所取得的資金。但目前，作為電力企業生產流動資金的電費，其回收工作存在著不少困難。如：用戶繳費主動性不高；部分偏遠轄區地形復雜，農電工編制有限，電費回收工作力不從心；一些企業積壓電費甚至惡意拖欠；政府機關，公、檢、法等執法部門對電費回收工作干預較多等等。要解決電費回收難的問題，就要通過各種途徑強化電是商品的意識；因地制宜，多管齊下抓電費回收；延伸優質服務的方式和范圍；加強政企溝通，多方取得社會各界的理解支持；對內實行精細化管理，對外尋求法律支持，標本兼治，確保電費回收。
2、加強電費回收的內部會計控制的措施
（1）在有條件的地方，電力企業給用戶安裝預付電表，派專人負責這些用戶的檔案管理。加大考核力度，對當月電費回收不能結零的基層站所長下降其崗位工資，移浮到任務完成較好的同志。通過動態考核，激勵員工的工作積極性和創造性。
（2）引導農電工和基層營銷管理人員加強同本地企業的溝通和交流，建立因企業經營管理不善可能拖欠電費的預警機制，通過對風險較大的企業報裝預收電費等。
（3）加大內部監督管理，對當天收回的電費要及時入賬。不能將電費資金留在員工手中過夜。依靠法律手段維護企業的合法權益和法律尊嚴，營造良好的電費回收環境。
（4）對應收電費的控制。應收電費的記錄必須嚴格以抄表員的登記作為依據，防止虛記應收賬款；應收電費的總賬和明細賬應分別由不同的人員負責；建立定期和不定期的對賬制度，及時了解客戶財務狀況，并將對賬情況通報給營銷部門。
（5）加強“供用電合同”的簽訂管理工作，明確供用電雙方的權利與義務。認真與各類用電客戶逐項簽訂供電合同條款，明確產權分界、計量結算方式、執行電價、繳費時間及相關責任。
（三）電力企業內部會計控制的重點—貨幣資金的控制
貨幣資金內部會計控制的要點是：現金收支與記賬人員崗位分離；現金收入、支出要有合理、合法的憑據；全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續；控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行；按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符。
1、貨幣資金支出流程的控制
（1）現金
電力企業的現金支付項目主要是企業零星開支和工薪支出。企業各部門的零星開支，如需預支現金，必須首先由各部門填制現金借款單說明預支理由，并經本部門主管審核，財務經理或經其授權的人應對預支部門主管簽字同意的現金借款單的理由進行審核，出納人員根據己經審核確認的現金借款單，預支現金，會計人員根據出納簽章的借款單登記日記賬。工薪的現金支出，一般先由人力資源部門編制工薪支付單，財務部門應根據人力資源部門主管簽字同意的工薪支付單來提取和發放現金。
銀行存款
（2）銀行存款
支票支出是企業銀行存款支出的主要方式。企業應當加強支票的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項的所有有關印章。企業應建立相應的支票申領制度。
（3）備用金制度
備用金制度是為了保證各業務部門順利開展業務，提高效率，而給予其一定的現金支出的限額。備用金的建立應注意以下事項：①確定應建立的定額備用金類別；②確定每筆備用金的金額，電力企業應根據實際情況來決定。任何超過該備用金定額的現金支出，應得到特定的事先審批，并在一般現金中支付，而不在備用金中支付；③備用金的使用必須有合理的原始憑證來證實該筆支出，原始憑證應由備用金使用者的部門主管審核簽字；④當備用金余額在規定數以下時，備用金保管人可將已支付原始憑證交會計部門，由財務經理審核批準后，交出納部門按定額補足該備用金；⑤內部審計人員或其他獨立的職員應不定期地清點備用金，備用金的余額和己支付憑證的合計數應與備用金的固定金額相等。
2、貨幣資金收入流程的控制
（1）對于電費繳納現金收入，營銷大廳人員應于每天營業結束后，在專門人員監督下將當天營業額中的現金收入同電子記錄相核對，并填制收款單交記賬員登記現金日記賬。該流程的控制要點是防止營銷人員隨意刪除電腦里的收款記錄。對銀行、郵局等代收機構的收款也應每日進行核對。
（2）對于出納部門和會計部門分開的電力企業，出納部門零星項目的現金收入業務處理流程要反映企業因收取罰金、賠款等由出納部門直接收取現金的業務處理過程。首先由業務部門開出一式二聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。然后出納部門根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一聯隨同收款通知在登記現金日記賬后交會計部門登賬。
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