【摘要】 在我國經濟飛速發展的同時，企業也得到了充分發展的大好時機，知識經濟的到來不僅提升了企業人員的素質，也加劇了企業間的競爭。如何在競爭日益激烈的環境中，占據了有利的市場份額，實現經營預期目標時現代企業在內容控制管理中必須要不斷加強完善的方向，同時當前在部分企業中其內部會計控制中卻涌現出了諸多問題，沒有有效的發揮內部控制管理的作用，提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，同時達到了很好的牽制作用，保證企業的有序運轉。本文就企業內部會計控制中的問題進行分析，進而提出一些完善的措施。
【關鍵詞】 內部控制 問題 措施
一、 ERP概述
ERP是Enterprise Resource Planning（企業資源計劃）的簡稱，是上個世紀90年代美國一家IT公司根據當時計算機信息、IT技術發展及企業對供應鏈管理的需求，預測在今后信息時代企業管理信息系統的發展趨勢和即將發生變革，而提出了這個概念。ERP是針對物資資源管理、人力資源管理、財務資源管理、信息資源管理集成一體化的企業管理軟件。一個由 Gartner Group 開發的概念，描述下一代制造商業系統和制造資源計劃（MRP II）軟件。它將包含客戶/服務架構，使用圖形用戶接口，應用開放系統制作。除了已有的標準功能，它還包括其它特性，如品質、過程運作管理、以及調整報告等。
二、 企業內部控制的現狀
1、 領導對內部控制認識不足，
在現代管理機制中，各個企業普遍認識到財務管理在企業管理中的中心地位，許多企業的領導者也都參與其中，加強了對企業的控制管理。但是在實際中不少領導把 “關心”與“重視” 的關注焦點僅僅放在了違法亂紀上，在對財務的監督與管理有所加強。部分領導甚至認為只要管好了財務部門就管理好了整個企業，認為財務就是公司的生命力；部分領導的辦事思想停留在“有錢能使鬼推磨”和“有錢能使磨推鬼”的金錢萬能中。當企業出現了問題就賄賂相關人員，忽視了法律的監督不以為然，這樣的領導人負責制最后只能給企業造成巨大損失。
2、內部會計控制體系不完善
在企業中由于一些企業采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，內部會計控制制度內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。
3、內部會計控制的審計職能弱化
當前，很多企業并沒有設立內部審計機構，認為內部審計是財務工作的一項內容，沒有必要再設置內部審計組織。有些企業設置了內部審計部門的大多數職能也被弱化,有的內審部門隸屬于財務部門,在形式上缺乏應有的獨立性,不能夠將充分發揮內審的監管作用,這樣的設置明顯不利于企業會計內部控制的實施
4、內部會計控制意識薄弱
目前我國企業普遍對內部會計控制制度認識不足，認為內控會計控制會增加工作環節，束縛企業的發展,或者認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等，或者干脆認為內部會計控制制度就是指定工作文件和工作制度；在實際會計控制制度的執行上，企業的執行力不強，喪失了其固有的管理職能;還有的企業雖然強制建立了內部控制制度,但卻流于形式,內容并不全面，只是應對公司或審計部門的檢查，最后就是形同虛設。
5、會計人員整體素質不高
當前在我國許多中小企業中，由于領導者自身因素加上企業管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在企業財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監督職能的發揮。另外，我國企業的會計機構和會計人員缺乏起碼的獨立性，從而使內部會計控制失控。
6、監督機制不完善，違紀行為不斷
在我國許多人都存在著“走后門”的思想，遇到什么難題就想著怎么去托人，走關系蜘蛛網，企業當中這種現象也是屢見不鮮。雖然我國已經制定了政府和社會共同監督的監督機制，但是這種看似完善和強大的監督體系在中小企業的具體實施中卻收效甚微，許多企業存在偷稅、漏稅、行賄受賄的行為。一些企業的財務人員甚至利用自己的職位之便貪污公司財款，企業的采購人員同樣利用公司的監督漏洞收受賄賂，甚至是所要賄賂。
7、監督不力，財務控制漏洞百出
在現代企業管理中普遍認為財務管理是企業管理的中心，財務管理的好壞關系到整個企業發展的命運。如果在企業內部缺乏嚴格的財務管理制度和嚴格執行的監督體系，那么在實際的工作中就會出現各種各樣的財務漏洞和違紀行為。例如，財務收支管理混亂，核算體系不健全，無成本費用控制措施，又沒有用款審批權限的規定，就會導致企業資金的流失、資源的浪費、成本的增加久而久之成為企業發展的“毒瘤”；此外還有些企業的管理者以權謀私、賬外設賬、建立自己的私人小金庫等，這些行為的出現都是在企業監督不力的情況下出現的，也都將給企業的發展造成阻礙。
8、溝通不流暢、部門間協調不一致
許多企業對各個部門制定了不同的制度，形成了分而管之的局面，同時在不同部分之間由于內部的溝通失效，加上企業內部的競爭就使得部門之間、員工之間、領導與員工之間的溝通失真、失效。有些人為了自身的小利益不惜損害他人和集體的利益，而當事故發生時某些人又極力推卸責任，而不是共同協商解決問題。長此以往企業就會失去他的活力、信息交流不及時、信息的有效性缺乏、員工之間缺乏信任，給企業的發展帶來諸多詬病，嚴重束縛了企業的發展，降低了企業的競爭力。
三、 解決措施
1、 提高領導層管理意識
任何一個企業的發展都離不開管理層或決策層人員，他們在企業的發展中是絕對的權威和帶領企業向前奔跑的引路者和核心能量，他們的知識儲備、市場判斷力、掌握力以及管理思想和意識都將是一個能夠順利發展的重要關鍵所在。而在實際中一些企業的領導者在財務管理上不具備專業的知識的情況下，不但沒有加強在薄弱項目上的管理和控制，反而是走向了另一個相背的道路上，忽視了財務管理的作用，沒有對其會計人員進行很好的管理和監督。因而為了企業更好的發展，首先要深化企業領導層和管理者的思想，轉變其管理意識，使之重新認識財務管理的重要性，加強對內部會計控制管理力度；其次更要加強自身的建設，豐富才財務管理知識，以便更好掌握市場信息，規范業務流程，增強企業的核心競爭力。
2、完善財務的核算制度
企業會計人員在履行自身工作職責也應提高自身的監督意識，在企業生產經營中對財務的監督管理是不可缺少，因而建立完善的監督機制和核算制度，加強對財務工作的科學有序的管理是企業提高經濟實力的有效途徑。在實際工作中要建立完善的經濟核算體系，嚴格按財經制度和企業內部財會管理制度規范核算，客觀分析和如實反映存在的問題。解決會計信息失真的問題。
3、提高會計人員的素質
隨著信息化技術的普遍運用，企業的財務管理也越來越復雜，同時由于會計人員都是與錢打交道，所以對其自身的素質就顯得極易重要。首先，要提升其專業的財務知識和技能；其次，更要提高其職業道德。在新的環境下，會計人員不僅要學習新財經法規，精通財會專業知識，靈活實施現代化財務管理方法，加快財會工作節奏，努力實現會計信息化操作。
4、加強資金的管理
資金對企業發展的作用眾所周知，加強對企業資金的管理，提高企業的經營效益作用直觀重要。在企業的經營中要充分研究資金的構成，合理配置資金的分配，科學的改善企業資金的結構，以提高企業的經濟效益，提升企業的競爭力；同時要加強對投資的科學管理，對投資項目進行科學的分析和評價，對不同的經營活動進行科學的預測，以決定了日常經營活動的特點和方式。因為投資決策決定著企業發展的前景，所以需要所有經營人員的努力，在對外投資時要有效地控制投資成本，以提高投資質量。
5、完善會計審計制度
在現代企業中，在加強會計制度的同時也要加強對審計制度的建立和完善。可以在企業中建立一個代理董事會的、合法性的部分對企業的經營活動、財務部分等各個經營環節精心合法、合理、科學的考察和監督并在實踐中制定一套完整的考察體系；另外在一些小的企業中也可以建立一個代理其領導人的合法機構，以行使執行系統的內部審計職責，進一步加強審計部門的監督工作，保證審計的客觀性和公正性以及信息的真實性，為企業的發展提供真實有效的財務信息。
6、采用信息化系統
隨著我國科技的發展，計算機技術在財務會計領域的運用得到普遍認識和提高，信息系統審計也就被稱為計算機審計。 隨著計算機技術應用領域的不斷擴大，計算機對被審計單位個個業務環節的影響越來越大，計算機審計更多關注的內容也從單純的對電子數據的處理，延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。風險基礎的審計模式的采用以及信息系統的被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，而分解為信息系統審計和計算機審計兩個概念。在企業的財務管理中采用信息化技術進行管理是現代企業管理中的重要一方面，也是現代化的重要標志之一，其在提高和完善企業的管理中起著重要作用，因而在進行內部審計中也應同樣采用信息化系統或技術以加強對企業的財務管理的有效監督，進而提高企業的綜合管理能力和核心競爭力。
四、 總結
隨著我國市場經濟發展的深入，經濟全球化格局的形成，人民物質生活水平的不斷提高，企業即將面對更加激烈的市場競爭環境，同時也給企業帶來了更大的機遇。因而只有充分認識到財務管理的作用，通過認真的學習、不斷的探索，明確財務管理對企業發展的意義，從企業的領導者到企業的每一名員工都牢固樹立財務管理的觀念，強化財務管理的力度，迎接經濟危機的挑戰,，提高企業的競爭實力，促進企業的改革與發展，使企業的經濟效益得到最大化。
參考資料：
[1] 王斌 財務管理 第二版 中央廣播電視大學出版社 2005年
[2] 馬元興 現代財務管理 中國金融出版社 2004年
[3] 常立新 信息化的前景展望 中國經濟出版社 2005版
