財務審批制度是單位內部控制的重要組成部分,我國多數行政事業單位基本采用了“一支筆”財務審批模式。隨著改革開放的深化、市場經濟的形成、社會的不斷發展,一些典型案件的查處也暴露出“一支筆”審批的弊端:內部監督失控、缺乏透明度、容易產生違法違紀等問題。因此,改革和創新財務審批制度成為行政事業單位預防腐敗的重要課題。陜西省旬陽縣在這方面作出了積極的探索,從2009年1月1日起,在全縣各級各類行政事業單位全面推行“一簽三審”財務審批制度,規范了財務支出審批程序,強化了內部監督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防腐敗。本文重點闡述“一簽三審”財務審批制度的模式,并對其作用進行探討。
一、“一簽三審”財務審批制度的模式
(一)各單位成立財務支出監審小組
1.監審小組成員的基本條件。品行端正,公道正派,原則性強;有較高的事業心和責任感;綜合素質較高,工作能力較強;比較熟悉財務和會計方面的基本知識。單位黨政主要負責人、分管財務工作的領導、具有財務管理職能的內設機構負責人、會計(或者報賬員)不能推選為監審小組成員,但領導班子中必須有一人推選進入監審小組,擔任監審小組組長。
2.監審小組的產生方式。監審小組由全體職工大會實行無記名投票方式選舉產生,贊成票必須超過全體職工人數的半數以上。監審小組一般由3人組成,小組成員非經全體職工大會三分之二以上人數通過,任何人無權免除或調整。
3.監審小組的職責。對財務支出原始憑證的真實性、合法性、合理性、有效性以及審核審批手續的完整性進行嚴格審核把關,并承擔相應的審核責任。對符合規定的單據予以審核簽字,對存在問題的單據進行相應處理,具體履行好以下職責:
(1)對審批、招標、采購、備案等手續不全的財務支出,應當退回,要求補充完善或糾正。
(2)對違反規定不納入單位財務統一管理與會計核算的,應當制止和糾正。
(3)對違反國家財政、財務、會計制度規定的財務支出不予辦理,并書面報告單位領導人請求處理。單位領導人應當在接到書面報告起10日內作出批示意見,并對批示意見承擔責任。
(4)對記載不明、不完整、不合理、應有附件而未提供附件的原始憑證,予以退回,要求經辦人更正、補充。
(5)對不真實、不合法、不合理、審批手續不完整的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,應當予以扣留,并及時向單位領導人報告,請求查明原因,追究當事人的責任。
(6)對嚴重違反國家利益和社會公共利益的財務支出,應當向財政、審計機關報告。
4.監審小組的監審方法。監審小組實行組長召集制度和集體審核制度,組長根據工作需要定期和不定期召集小組成員集體審核財務支出、研究改進監審工作,并向單位領導人提出具體的具有建設性的意見和建議。
對于小額的日常公用支出,也可授權監審小組組長及時審核,如水電費、電話費、差旅費、零星辦公用品購置等。
(二)實行“一簽三審”財務審批程序
“一簽”即經辦人員簽字;“三審”即由會計(報賬員)初審、監審小組集體復審、財務“一支筆”終審。“一簽三審”模式下的財務審批程序如下:
1.具體經辦人員對其所辦理的支出業務在原始單據上簽字并如實注明時間和用途。
2.單位會計(報賬員)對經辦人員提交的原始單據進行初審并簽字,依據財政財務法律法規、規章制度、開支標準等,審核其真實性、合法性以及數據的準確性。
3.財務支出監審小組對經過初審的原始單據集體審核把關,主要審核其真實性、合法性與合理性,由監審小組組長簽署審核意見并簽名。
4.經過以上程序后,由分管財務工作的領導“一支筆”最終審批簽字。
5.送交出納付款或提交會計核算中心審核報銷。
對于支出業務量較大的單位或者同類單據數量較多的事項,可以將原始單據分類匯總,填寫“財務支出審簽單”,相關審核審批人員在“財務支出審簽單”上簽字。審簽單格式如表1所示。
二、“一簽三審”財務審批制度的作用
(一)建立了內部監督制衡機制,有利于從源頭上預防腐敗
“一簽三審”制度創造性地通過民主選舉的方式設立財務支出監審小組,解決了“一支筆”審批模式中的內部監督“缺位”問題,從完善內部控制的角度,建立健全了內部監督制衡機制,從源頭上、制度上、機制上預防違法違紀等腐敗問題的發生。
(二)增強了財務支出的透明度,有利于從機制上保護干部
“一簽三審”制度實行多級審簽、集體審核,使財務支出的透明度大大增強,杜絕了暗箱操作,在一定程度上實現了“陽光財務”,財務支出監審小組對單位領導人負責,提前把關,實行內部監督,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部。
(三)做到了民主與集中的結合,有利于推進科學理財、民主理財
“一簽三審”制度的設計理念采用了民主集中制原則,做到了民主與集中的有機結合,內部控制與監督的關口前移,層層把關、集體把關,相互監督、共同負責,達到了民主理財、監督理財、合理理財、科學理財的功效,提高了民主理財的積極性,對于推進民主集中制具有示范作用,對于推進科學理財、民主理財具有積極的推動作用。
三、小結
“一簽三審”財務審批制度的設計融合了“一支筆”模式與“會簽制”模式的優點,創造性地設立財務支出監審小組,強化了內部監督制衡機制,解決了內部監督的“缺位”問題,增強了財務支出的透明度,體現了民主與集中的結合,杜絕了暗箱操作,有利于從源頭上預防腐敗,有利于從機制上保護“一把手”、“一支筆”干部,有利于推進科學理財、民主理財。制度的設計具有科學性、適用性和創造性,值得借鑒與推廣。
