第一，資產(chǎn)損失的確認。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。主要包括：貨幣資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù))等；非貨幣資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等；債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。所謂資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的各項資產(chǎn)損失，具體包括：現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。
第二，資產(chǎn)損失的計量。一是現(xiàn)金損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責任人賠償后的余額構(gòu)成現(xiàn)金損失。二是存款損失。企業(yè)將貨幣性資金存人法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實不能收回的部分構(gòu)成存款損失。三是壞賬損失。企業(yè)的應收、預付賬款因債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷或者被依法注銷、等原因?qū)е缕滟~面價值減除可收回金額后確實無法收回的部分構(gòu)成壞賬損失。此外。企業(yè)在主要生產(chǎn)經(jīng)營活動對外提供與本企業(yè)應納稅收人有關(guān)的擔保(如與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等密切相關(guān)等)，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，也可以比照應收賬款損失進行處理。不符合上述條件的擔保損失不構(gòu)成壞賬損失。四是貸款損失，金融企業(yè)因借款人和擔保人死亡、被依法宣告破產(chǎn)等原因所造成的損失，經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序進行追償后之后仍然不能收回的債權(quán)，構(gòu)成貸款損失。另外，企業(yè)因開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生的墊款、銀行卡持卡人和擔保人未能還清透支款項、發(fā)放的助學貸款等，由于相關(guān)債務人因上述相同或類似原因無法歸還的款項以及經(jīng)國務院專案批準核銷的各類貸款類債權(quán)，雖經(jīng)金融企業(yè)追償后仍然無法收回的部分也可視同為貸款損失。五是股權(quán)投資損失。企業(yè)的股權(quán)投資因被投資方依法宣告破產(chǎn)或者財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上等原因造成的損失，以該項投資的賬面價值減除可收回金額后仍然無法收回的部分構(gòu)成股權(quán)投資損失。六是固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失。企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失；企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報廢損失；企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失。七是存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失。企業(yè)盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失；企業(yè)毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失；企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失。上述允許扣除的損失還應當包括企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額。八是企業(yè)因地震、洪水等自然災害或不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。
第三，資產(chǎn)損失的處理原則。一是企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。確因特殊原因?qū)е挛茨茉诎l(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關(guān)批準后。可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。二是企業(yè)實際發(fā)生的上述資產(chǎn)損失應當劃分為兩個部分即：自行計算扣除的資產(chǎn)損失、須經(jīng)稅務機關(guān)審批后扣除的資產(chǎn)損失。由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失主要包括：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失：企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。除上述資產(chǎn)損失以外的部分屬于需經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失；企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等；企業(yè)在計算應納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計人收回當期的應納稅所得額；企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。
第四，資產(chǎn)損失的會計核算。現(xiàn)金損失發(fā)生時，借記“管理費用—現(xiàn)金短缺”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢”；存款損失時，借記“營業(yè)外支出－存款損失”，貸記“銀行存款”；壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”等；貸款損失時，借記“貸款損失準備”，貸記“貸款－已減值”；股權(quán)投資損失時，借記“長期股權(quán)投資減值準備”、“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資”；固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢、被盜損失時，借記“營業(yè)外支出－非常損失”，貸記“固定資產(chǎn)清理”；存貨的盤虧、毀損、報廢、被益損失發(fā)生時。借記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢”、“存貨跌價準備”，貸記“應交稅費－應交增值稅(進項稅額)”；處理時，借記“管理費用－存貨盤虧”，“營業(yè)外支出－非常損失”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢”；因自然災害或不可抗力因素造成的損失及其他損失時，借記“營業(yè)外支出－非常損失”，貸記“有關(guān)資產(chǎn)”。
