因經(jīng)營環(huán)境趨于復雜,企業(yè)失密事件大增,經(jīng)濟信息安全為各方關注。4月30日國資委出臺我國首部有關商業(yè)秘密保護的部門規(guī)章——《央企商業(yè)秘密保護暫行規(guī)定》,表明商業(yè)秘密已為企業(yè)層面所重視。由于職業(yè)原因,企業(yè)會計人員保守單位商業(yè)秘密問題凸現(xiàn)。《會計法》第三十九條規(guī)定:會計人員應當遵守職業(yè)道德。《會計基礎工作規(guī)范》第二十三條規(guī)定:會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。但我們也看到,我國的現(xiàn)行會計法律法規(guī)中對會計人員在保守單位商業(yè)秘密方面規(guī)定甚少,而商業(yè)機密涉及法律及道德兩大范疇,什么樣的商業(yè)秘密需要會計人員保守?會計人員在保守企業(yè)商業(yè)秘密中有哪些權利和義務?該注意些什么?如果對這些現(xiàn)實問題理解不同、認識不一,會導致當事者把握不準,會計人員不可能大膽工作,單位上層對下屬充滿防范之心,雙方難免存在隔閡,這將不利于企業(yè)經(jīng)營管理及提高工作效率。
一、 會計人員應保守的商業(yè)秘密
1.商業(yè)秘密的理解
(1)定義。我國《反不正當競爭法》、《刑法》及國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》等對商業(yè)秘密作了框定。《刑法》第二百一十九條指出:商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉,能為權利人帶來經(jīng)濟利益,具有實用性并經(jīng)權利人采取保密措施的技術信息和經(jīng)營信息。
商業(yè)秘密最初從技術訣竅發(fā)展而來。世貿(mào)組織主持制定的《與貿(mào)易有關的知識產(chǎn)權協(xié)議》中,要求各成員國按照《巴黎公約》對未公開的信息提供保護。這里的“未公開的信息”就是指商業(yè)秘密。國際上尚未取得統(tǒng)一認識。在各國及國際組織諸多規(guī)定中,商業(yè)秘密和范圍可分為廣義和狹義兩大類。狹義的商業(yè)秘密通常限定為工業(yè)適用技術,即僅限于工業(yè)目的,用于工業(yè)生產(chǎn)的技術知識。如設計圖紙、工藝流程、配方、公式、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。廣義的商業(yè)秘密一般泛指工業(yè)、商業(yè)和管理三個方面的秘密信息,包括工業(yè)技術、商務、管理、財務或其他性質(zhì)的秘密知識和經(jīng)驗。我國采用了廣義的商業(yè)秘密。
(2)特征。①秘密性。這是商業(yè)秘密存在的前提和基礎。企業(yè)的技術信息和經(jīng)營信息只有處于秘密狀態(tài)下,才能體現(xiàn)其經(jīng)濟價值,使企業(yè)具有競爭優(yōu)勢,也只有這種秘密的信息法律才有保護的必要。秘密性體現(xiàn)在兩方面:首先,商業(yè)秘密是不為公眾所知悉的、為少數(shù)人或特定人知曉或掌握。其次,商業(yè)秘密的權利人采取了保密措施包括訂立保密協(xié)議,建立保密制度及采取其他合理的保密措施。②價值性。一項商業(yè)秘密應具有實用性,通過持有并使用這種信息,權利人可獲得一定的經(jīng)濟利益或競爭優(yōu)勢,由于這種信息的秘密性,尤其為競爭對手所不知,企業(yè)還可能獲得一種競爭中的優(yōu)勢。商業(yè)秘密的實用性要求其具有一定表現(xiàn)形態(tài),如說明書、圖紙、檔案等。③獨特性。這是商業(yè)秘密隱形的技術要求。獨特性是指作為商業(yè)秘密的技術信息和經(jīng)營信息要具有一定的難知性、非易得性。正是由于這種信息無法從公開渠道直接獲得,其內(nèi)容不顯而易見,才不為公眾所知悉。作為商業(yè)秘密的信息必然是權利人付出了一定的勞動才獲得的,這樣的信息才有保護的價值。
司法實踐中,商業(yè)秘密的特征被作為確認它成為保護對象的依據(jù)。缺少上述特征中一個或一個以上的,都不能構成法律意義上的商業(yè)秘密,因而法律不予保護。
(3)內(nèi)容或范圍。我國《民事訴訟法》曾把商業(yè)秘密定義為:商業(yè)秘密主要指技術秘密、商業(yè)情報及信息等,如生產(chǎn)工藝、配方、貿(mào)易聯(lián)系、購銷渠道等當事人不愿公開的工商秘密。商業(yè)秘密更詳細的說明見于《反不正當競爭法》、《刑法》、國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》以及《央企商業(yè)秘密保護暫行規(guī)定》,主要包括:戰(zhàn)略規(guī)劃、管理方法、商業(yè)模式、改制上市、并購重組、產(chǎn)權交易、財務信息、投融資決策、產(chǎn)購銷策略、資源儲備、客戶信息、招投標事項等經(jīng)營信息;設計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法、技術訣竅等技術信息。必須指出:《反不正當競爭法》、《刑法》、國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》中商業(yè)秘密的內(nèi)容僅限于技術信息和經(jīng)營信息,而《央企商業(yè)秘密保護暫行規(guī)定》則將管理信息也列入商業(yè)秘密。
2.會計人員應保守的商業(yè)秘密
從會計職業(yè)角度看,會計人員應保守的商業(yè)機密的范圍應更寬泛,它不局限于法律層面還應包括職業(yè)道德層面,主要有:(1)技術信息。指生產(chǎn)技術有關信息。如設計、程序、產(chǎn)品配方、制作工藝、制作方法、質(zhì)量控制、技術研發(fā)、技術影響分析等。(2)經(jīng)營信息。指一切與企業(yè)生產(chǎn)營銷活動有關的信息,如采購渠道、進貨價格、供應商名單,生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)成本,經(jīng)營戰(zhàn)略、產(chǎn)品資料、營銷計劃、廣告策劃、競爭策略、銷售方式、客戶名單、銷售渠道、銷售價格、標底標書等。(3)管理信息。指企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動信息,包括企業(yè)內(nèi)部管理模式、方法、經(jīng)驗、人力資源信息、財務信息等信息。管理信息的主要成分是財務信息,如資金具體來源:資本、借款,投資計劃,現(xiàn)金流向,利益相關方的背景材料,成本費用、內(nèi)部控制、收支結構、單位內(nèi)部的預算、決策資料,稅收籌劃資料。
這里有些信息也屬內(nèi)幕信息。內(nèi)幕信息是指證券交易活動中,涉及公司的經(jīng)營、財務或者對該公司證券的市場價格有重大影響的尚未公開的信息。如對公司的重大事件、分配或增資計劃、股權結構的重大變化、債務擔保的重大變更、主要數(shù)額較大資產(chǎn)的抵押、出售或者報廢、重大損害賠償、收購方案等。
二、會計人員在保守商業(yè)秘密中的作為
我國對商業(yè)秘密的立法保護,主要是通過在《民法通則》、《反不正當競爭法》等法律和國家工商行政管理局《關于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》等法規(guī)中來確定。嚴格意義上講,我國尚無法律明確規(guī)定商業(yè)秘密是一種財產(chǎn)權。會計人員應明確現(xiàn)行法律法規(guī)在這方面的要求,以免陷于被動。
1.會計人員的權利和義務
(1)單位的責任。企業(yè)應加強對商業(yè)秘密的管理,如規(guī)定商業(yè)秘密的內(nèi)容,確定密級,明確接觸人員范圍,制定嚴格的借閱辦法,減少泄密的可能。在技術轉讓或合作時,也要講明商業(yè)秘密的內(nèi)容,并約定保密義務和違約責任。加強對接觸商業(yè)秘密人員的管理,如高管、技術人員、會計人員。除進行經(jīng)常的保密教育外,還應制定嚴格的工作規(guī)章,并與接觸商業(yè)秘密的人員簽訂保密協(xié)議。同時,應教育職工,強化保密意識,加強失密防范。
(2)會計人員的義務。
與一般員工應有默認義務:①保守秘密。避免故意或過失泄密;②正確使用商業(yè)秘密;③對商業(yè)秘密職務成果及時報告;④不得利用單位商業(yè)秘密牟利;⑤遵守單位一切商業(yè)秘密規(guī)章制度。
另外作為財務信息的制作者,會計人員應主動防范、阻止或報告侵犯商業(yè)秘密的行為:①信息披露時違反保密合同協(xié)議的要求;②接受外來人員采訪、參觀、考察、實習中的大意;③接受審計、稽查等時的疏忽;④交往或交流中缺乏防范意識;⑤電腦信息的保管忽視,如電腦重裝、辦公廢紙垃圾等處置等。
2、幾個現(xiàn)實問題
(1)樹立信息安全意識,強化保守單位商業(yè)秘密職責。①會計人員應有良好的職業(yè)操守。信息化、網(wǎng)絡化時代,如果不重視自身素質(zhì)提升,不學習、不思考,很難守住自己的口,如不經(jīng)意中外泄企業(yè)重要信息,在公眾場合評說自己的企業(yè)。應確立泄密為職業(yè)大忌的觀念。會計人員應盡可能地做到不該知道的事不問,不該說的話不說,未經(jīng)單位領導同意,不得向外散布有關的財務和管理信息;不為任何誘惑所動,堅持原則,堅守紀律,在任何情況下都不能泄露本單位秘密。②處理好信息公開或知情權與商業(yè)秘密保護的關系。信息披露必須考慮適度性原則,權衡信息披露與商業(yè)秘密保的關系,如考量信息披露的成本與收益約束、考慮會計信息的有用性以及使用者處理信息的能力與時間。優(yōu)先保護股東的知情權,盡最大可能保護公司的商業(yè)秘密,科學設計股東知情權的程序,如對于含商業(yè)秘密的文件,設置限制或提出某些要求。
(2)防范措施到位。①加強自我保護。會計人員應明白那些信息不能外泄,那些信息得慎重對待,管好自身的信息。多學法,多學企業(yè)規(guī)章。應教育及管好本部門人員,網(wǎng)絡環(huán)境下信息的共享遠比信息的控制來得容易。教育下屬認同企業(yè)實施嚴格的信息安全措施,注重培養(yǎng)員工自發(fā)地形成對企業(yè)的忠誠感和責任感,平衡商業(yè)秘密管理帶來的負作用。②主動防范。會計職業(yè)本身就是一個信息源,會計人員除注重自身要求外,還應主動做好防范,現(xiàn)在企業(yè)財務事項委托他人較多,如審計、評級、咨詢、承銷,還有戰(zhàn)略投資、管理顧問等,對重要的財務信息應加強保密管理,如重要資料的備份及分級保管、貯存信息的加密或加鎖,不輕易流露或擴散單位的財務信息等。
參考文獻:
[1]中華人民共和國刑法
[2]中華人民共和國反不正當競爭法
[3]國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)商業(yè)秘密保護暫行規(guī)定.國資發(fā)[2010]41號
[4]國家工商行政管理局.關于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定
[5]董穎.從商業(yè)秘密案例透視企業(yè)管理.中國知識產(chǎn)權,2007;12:21
[6]裘理瑾,徐明磊,李若山.論會計信息的強制披露與商業(yè)秘密保護.當代財經(jīng),2004;11
[7]任再峰.探討股東知情權與公司商業(yè)秘密的平衡
