企業會計內部控制是提高企業運營效率、保障企業依法經營和會計信息真實可靠,促進企業實現戰略目標的活動,是現代企業制度的根本要求,是企業各項管理工作的基礎,也是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。但目前相當一部分企業中,內部控制不完善,有的企業根本沒有建立起內部控制制度,或內部控制沒有發揮其應有的作用。
一、我國企業會計內部控制制度的現狀與問題
近年來,由于我國社會經濟高速發展,導致許多企業的制度建設與現實社會經濟環境不相適應,出現了內部控制制度不健全、會計造假和會計信息失真的問題:
1)會計內部控制體制不健全。目前,我國已形成企業內部監督和社會監督以及政府監督三者結合的監督體系,然而其監督效果卻不盡如人意。究其原因主要是各種監督的功能交叉、標準不一,再加上三者分散管理、缺乏橫向信息溝通,未能形成有效的監督合力。
2)企業內部控制的意識淡薄。有的企業管理者認為內部控制制度束縛了自己的手腳,根本不重視內部控制制度的建設。內部控制制度有章不循和無章可循的現象較為突出。
3)會計信息失真現象時有發生。目前,有些企業披露的會計信息,不能真實、完整地反映企業現有的財務狀況和經營成果,有的企業虛增資產,虛構經濟業務,掩蓋投資項目的潛在風險,或利用資產置換等手段任意調節會計數據、企業利潤指標,造成了財經紀律混亂,妨害市場經濟秩序。
4)會計人員業務素質和職業道德水平有待提高。近年來,由于企業規模的不斷擴大,會計隊伍也相應的壯大和發展,但一些不具備應有的業務素質和工作能力的會計人員也濫竽充數,因此要真正從多角度去認識會計內部控制和會計崗位的重要性,還有待于提高相關會計人員的素質。尤其對那些無視財經紀律和法定法規、貪圖利益、弄虛作假、造成會計信息失真會計人員要堅決清理出會計行業。
二、完善和強化企業會計內部控制的具體對策
(一)企業自身主動完善企業會計內部控制制度
會計內部控制失控成為會計領域的突出問題,嚴重干擾了正常的社會經濟秩序,損壞了國家和社會公眾利益。所以建立健全企業內部財務管理制度已經迫在眉睫。以下是完善和強化企業會計內部控制的具體對策,企業可以結合自身的具體情況確定企業會計內部控制的具體對策:
1)確定系統的會計內部控制處理流程。因為要實現內部會計控制目標,最好的辦法是會計業務處理流程系統化。即:審批→審核→編號→業務處理→復核→記賬。只有這樣,才能保證經濟業務合法、會計資料真實、財產物資安全,從而實現會計處理的有效性。
2)制定企業會計內部控制目標。訂立明確的控制標準,定期進行考核,并制定各種作業程序、管理辦法和工作目標,以便員工按照規定的標準正確處理各項業務,實現預定的目標。
3)實行嚴格的職責劃分和授權控制。企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制,使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離,同時,企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。
4)完善企業的會計信息系統,加強對有關數據文件的保護。在加強職責劃分做好會計基礎工作之上,完善企業的會計信息系統。特別是在實行電算化條件下,更應加強職責劃分,將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成,以防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程,同時,要加強對有關數據文件的保護。
5)對違反內部控制制度的行為要進行懲罰。內部控制不能說一套,做一套,而要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去。對那些違反內部控制的員工應當嚴格按照有關控制規定進行懲罰,以保證內部控制制度的嚴肅性。
6)加強宣傳教育。企業要在全體員工中加強宣傳教育,對會計人員的思想道德教育、業務技術進行培訓。畢竟,在企業的內部控制的過程中,會計人員才是企業內部控制最好的執行者。
(二)從外部監督企業會計內部控制
企業應特別加強外部監督,完善外部監督機制,遏制弱化企業內部會計控制行為的發生。企業應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。
1)要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,應當依靠政府的權威性,按照有關法律、法規來規范企業建立健全內部控制制度,并使之有效實施。財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度和執法力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規、導致企業目標沒有實現的,要依法追究管理者的責任。
2)通過中介組織,獨立審計準則。會計師事務所通過評價單位內部會計控制制度,可以及時發現和控制審計風險,減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性降到最低限度。
總之,企業要深刻的認識到,會計內部控制制度建立、健全及實施情況的好壞,是企業生產經營成敗的關鍵之一。建立、健全企業會計內部控制制度,要內部完善和外部監督相結合,并要大力提高會計人員業務素質和職業道德水平,從而保障企業在未來激烈的競爭中求得生存和發展。
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