一、應收賬款
應收賬款核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等,應向購貨單位收取的款項,以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認 收入的同時,確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。應收賬款是有特定的范圍的。首先,應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權,不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款;其次,應收賬款是指流動資產性質債權,不包括長期的債權,如購買長期債券等;第三,應收賬款是指本公司應收客戶的款項,不包括本公司付出的各類存出保證金,如投標保證金和租入包裝物等保證金等。
應收賬款作為企業資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。因此,針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險,結合企業自身的實際情況,建立應收賬款的風險防范機制,從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從兩個方面來歸納。一方面是由于市場競爭的激烈,企業為了擴大銷售,增加企業的競爭力,這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶,擴大市場占有率,而很多企業又故意拖欠賬款,市場信用體制又不健全。另一方面是由于企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理,而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。
二、現階段應收賬款風險管理控制存在的問題
1.信息收集能力較低
應收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。有些企業的這種客戶信息的搜集能力往往達不到確、正確判斷的要求。究其原因,一方面是企業自身人才缺乏,未構建自己的信息機構,且相關業務人員素質不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業外部原因導致的。政府缺乏專門負責企業信息統計的機構,缺少對企業基本信息,諸如生產規模、財力狀況、資信信息等的了解,以至企業缺乏從外部了解合作企業的渠道。
2.日常管理不規范.風險防范意識不強
企業應收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業內部各項制度不健全,風險意識弱。有的企業未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務信息不連貫,出現問題后部門之間互相推諉。另外核制度不合理。目前,大部分企業為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理下作也不規范,未建立客戶檔案或檔案保管、未按實際情況制定信用標準、平時沒有進賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。
3.回收管理功能弱化
我國企業缺乏足夠的風險防范思想且經營者法制意識薄弱,對應收賬款管理的回收情況重視不夠,對應收賬款的催收不力,不能運用法律手段維護自身權益,或由于目前我國法律訴訟時間長,訴訟手續復雜,訴訟費用高等原因,不愿采取法律手段等,就會使相當的應收賬款變成壞賬。而且企業應收賬款管理滯后,將應收賬款管理當成“欠款管理”, 從而使企業錯過了應收賬款管理的最佳時機,使企業支付了大量的管理成本,卻無法達到期望的管理效果。另外,還有一些企業,對催收人員疏于管理,讓一些素質不高的人鉆了空子,使收回的資金長期滯留在個人手里,致使企業資金的安全性受到嚴重的威脅。
三、強化應收賬款風險管控提升企業營運資金效益的相關對策
1.企業要制定合理的信用政策
企業根據自身營運情況制定有關應收賬款的政策,包括信用標準、信用條件和信用額度。其中信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。一般采用比較分析法分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,包括信用期限和現金折扣等。為了促使客戶早日付款,在規定信用期限時,一般附有現金折扣條件,以促使賒銷商品收入及時回籠,確保企業生產經營和擴大再生產的資金需求,但是應以取得收益大于現金折扣的成本為標準。信用額度的核定是基于生產經營資金正常周轉和防止過渡賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失的角度考慮的。采用產成品法、材料工時法及綜合法來推算企業生產經營資金的需求,據以核定賒銷商品的信用限額。總之,企業在制定信用政策時既要保證盡可能地增加銷售,又要盡量減少壞賬損失,在不斷的實踐中使其達到最理想的狀態,提高企業營運資金效益。
2.強化企業應收賬款的內部控制制度
為了確保賒銷資金盡早收回,企業應對應收賬款進行全過程、全方位的管理。首先,建立健全賒銷審批制度,每筆賒銷業務需經具有審批權限的專人審批,審批人、經辦人對該項應收賬款要進行全過程監督,直至收回資金。其次,要建立健全賒銷管理制度,企業應在財務部門設置專人負責賒銷賬務的管理,按客戶設立明細賬或臺賬,詳細登記應收賬款的發生、增減變動及余額等財務信息,并定期計算應收賬款周轉率、應收賬款與銷售額的比例、平均收款期及編制賬齡分析表,用來估計潛在的風險損失,向經理匯報,使主管領導能及時了解情況,采取措施,調整企業信用政策,提高貨款回收率。采用較為合適的方法,準確計提應收賬款壞賬準備,并設立備查賬。還要建立賒銷責任制度,因銷售人員對客戶情況比較了解, 為防止銷售人員片面追求銷售任務,所以企業應明確賒銷賬務的清收責任,制定嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款作為銷售部門的考核指標,并根據資金回籠情況的制定銷售人員獎罰制度,促使銷售人員提高風險意識,加快貨款的回收。總之,審批人、財務部門、銷售部門要在經理的直接領導下,相互配合,保持溝通,經常檢查,發現問題及時解決,避免應收賬款管理出現真空,保證企業應收賬款及時收回,提升企業營運資金效益。
3.強化企業財務人員的素質和行為準則
對企業財務從業人員的管理,是強化應收賬款管理控制的核心。企業的財務人員應嚴格執行企業相關應收賬款管理制度的規定,根據企業的實際情況,做好應收賬款的各項基礎性工作,為企業的資應收賬款管理打下基礎。財務人員還應在平時注重收集、整理、分析企業的相關基礎數據,有利于加強應收賬款管理,企業營運資金效益。企業在平時應加強對財務人員進行業務培訓,提高其專業技能水平。通過對財務人員的培訓,可以使其了解和掌握與工作相關的法律法規、增加專業知識、提高專業水平。企業的財務人員應具備良好的素質和較高的思想覺悟,應掌握應收賬款管理控制的相關知識,為應收賬款管理作貢獻。在日常工作中,企業的財務人員應自覺遵守企業的規章制度,并敢于制止和揭露違規行為。企業應設置合理的激勵和約束制度,提高財務人員工作的積極性,充分發揮財務人員的工作作用。
四、結語
綜述所述,文章首先探討了應收賬款的定義及其原因,接著分析現階段應收賬款風險管理控制中存在的一些問題,最后針對完善應收賬款風險管控提升企業營運資金效益提出了相關對策。在現實生活中,部分企業應收賬款風險管理控制中存在一些問題,相信隨著我國市場經濟的發展和市場經濟制度的健全,隨著法律監督能力和審計能力不斷增強,我國企業應收賬款風險管理控制將會得到完善。
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