近年來，隨著市場經濟的發展和市場競爭的加劇，我國企業開始非常注重資金管理和成本管理，但是，很多企業忽視了對往來賬項的管理。往來賬項與成本、資金、實物資產等方面密切關聯。當前我國企業的往來賬項管理存在很多的問題，為了提高會計信息的真實性，加強往來賬項的管理是十分必要的。本文簡要論述了往來賬項管理在企業財務管理中的重要性，并進一步提出了加強企業往來賬項管理的幾點措施。
一、往來賬項
往來賬項是企業在生產經營中發生業務而在經濟往來上形成的應收和應付賬項。往來賬項是企業資產、負債等的很重要的一個方面。
在企業的日常活動中，流動賬項屬于流動性很強的資產，僅次于貨幣資金。它又是業務較多的項目，往來反復，很容易出錯，企業必須加強往來賬項的管理。
二、往來賬項在企業財務管理中的重要作用
1.資金管理方面
應收賬款方面。應收賬款是指企業在勞務經營生產活動中，獲取貨幣性資產。應收賬款是經過會計確認后的一種權利，具有真實性和適度性。真實性表示存在商品性或是勞務上的交易，這項經濟業務活動是真實的。客觀性表示企業的應收款項要適度，應收賬項權利要適度。這在企業的經營活動是很重要的，如果企業的應收賬項過大，就表示流動資金在應收賬項上過多，企業整體的資金結構不合理，在財務管理方面不夠嚴謹，會有損企業的資金支付能力。
應付賬項方面。應付賬項與應收賬項相反，指的是企業應付而未付的經濟上的義務。依照經濟性質，應付賬項分為三大類：一是正常應付款，即處在信息期內的應付款項；二是拖欠性應付款，即是到期應付而沒付的經濟款項；三是關于違反法規方面的應付款。關于第一點，企業存在一定量的應付款項，從貨幣上來說，企業周轉后能進行償付的可能性較大，不會有損生產經營活動。但是，還是應該加強應付賬項的管理，在資金支付能力范圍內，保持適度的負債量。如果應付賬項過大，超過企業的償債能力甚至是資信程度范圍，很有可能使企業陷入財務危機。
２．資產管理方面
財務管理范圍。雖然應收賬項代表的是一種收款權利，應付賬項代表的是一種經濟上的債務，不屬于資產的范疇。但是，在實際財務管理中，都是包含應付款賬項和應收款賬項的。理由有：一是企業的核算管理上，應付賬項與資產類項目是密不可分的，每一筆的應收款項都與資產關聯；二是所有者權益和負債組成了資產總額。
財產清查方面。目前在實物類資產清查方面是采用盤存法。而在往來賬項的清查上，會有些局限在羅列會計報表的賬目，或是分類組合債權和債務對象，對于實質的往來賬項相關情況了解不深入。同時由于往來賬項比較繁雜，變化大，在清查上也不夠深入具體，往往在資產管理方面會出漏洞。比如，對客戶資信度不熟知，不按風險進行分類；往來賬項的責任劃分不清晰，思想上不重視。另外，比較多地出現口頭性賬項，沒有記錄下來的憑證。由此可以看出，往來賬項很容易出現各種問題，在管理上必須高度重視。
３．會計信息管理方面
往來賬項對于反映企業的營運狀況，評價企業的營運績效有一定的評價標準作用。加強往來賬項的有效管理，在企業的會計信息管理方面，能夠完善企業內部核算和較真實地披露營運狀況。加強往來賬項管理，有助于真實反映企業經營狀況，正確評價企業經營績效，有利于完善內部核算制度和真實披露會計信息。往來賬項與企業的多種業務往來關系密切，如反映企業財務狀況的資產回報率、資產周轉率和資產負債率，應收賬款周轉率、流動比率和速動比率等都是評價企業運營狀況的重要指標。
三、加強企業的往來賬項管理
1.提高往來賬項管理人員的素質
往來賬項管理是企業財務管理的一部分，與企業的利潤息息相關，企業賬項管理人員要充分意識到這一重要性，企業負責人對往來賬項管理的觀點和態度會對管理制度的實施有很大影響。企業負責人應認識到往來賬項與企業利潤息息相關，不能為了私利虛構往來賬項。在工作中，需認真記錄往來賬項相關情況，比如發生的時間、金額、款項等記錄要素，加強對往來賬項的核算工作。另一方面，要提升自身的工作素質，往來賬項由于繁雜瑣碎，容易出錯，也有可能蓄意人為地制造錯誤，無論是哪種，帶來的都是企業利潤的損失，員工自己利益的損失，所以加強企業的往來賬項管理必須提高管理人員的素質。
2.企業完善內部控制管理
在企業財務管理中，往來賬項不僅與企業利潤相關，在會計信息記錄上，不清楚的往來賬項記錄會影響其真實性，從而有損會計信息的有效性。加強往來賬項的管理工作，需要企業的各個部門配合溝通。關于往來賬項的記錄須及時送到會計部門。同時，企業內部需要加強審計工作，加強對往來賬項的正常管理和控制。企業應對往來賬項進行風險和信用評價，充分認識到往來賬項所存在的風險，建立健全企業往來賬項的風險和信用評估制度。企業應加大審計力度，企業內部審計機構應該保持其自身的獨立性和權威性，內部審計的重點應轉向對往來賬款的管理與控制。
3.完善對往來賬項的管理
加強對往來賬項的管理，需要企業建立健全的收款制度、審核制度，同時需要定期查賬，加強實施崗位分離、記錄文件、授權批準制度。要防止業務員之間有可能的聯合舞弊行為，可以實行審核人員、采購人員崗位分離，以及定期輪換采購人員的方法。這樣通過特殊的人員管理，控制企業內部違紀問題的發生。在企業的應收款項方面，設立專門的部門來操作，并且把收回的款項情況與個人業績、工資掛鉤。對于個別的逾期不歸還款項的個人或是單位，企業要積極采取法律手段解決，維護企業利益。
4.核對往來賬項雙方的發生額
首先對企業往來賬項中的借方發生額和貸方發生額進行核對，找出與發生額對應的業務，若此類業務不影響余額，則問題可能存在于沒有借貸對應關系的業務中。核對雙方的業務發生額，可不按時間順序逐筆核對，分別核對借方發生額或者貸方發生額。
在日常會計實務中，很多企業在往來賬項管理的很多方面存在問題。隨著市場經濟體制的不斷發展和完善，經濟制度也不斷發展健全，企業會計從業人員的職業素養也不斷提高，企業往來賬項的管理，也會日趨完善，不斷進步。在企業往來賬項管理中引入信息化管理手段，是未來發展的新趨勢。
主要參考文獻
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