宿遷市位于江蘇省北部，1996年晉升為地級市以后經濟飛速發展。中小企業主要集中于紡織服裝、林木加工、食品飲料、包裝新材料等行業，至2009年底，總量達到2.3萬戶，占全部企業數的99%以上，實現產值占全市90%以上。從業人數達到52萬人，就業人數占95%以上。全市1 705家規模以上中小工業企業實現銷售收入662.36億元、利稅45.25億元，利潤27.34億元，分別占全市規模以上工業的90.0％、56.2％、56.6％。中小企業當仁不讓成為宿遷市經濟發展和社會和諧的重要力量。
宿遷市中小企業具有市場化程度高、經營靈活、社會負擔輕等優勢。但由于其在經營規模、人員素質、發展戰略、企業文化等方面存在欠缺，導致其過于追求資本積累而忽視內部控制及環境建設，使絕大多數中小企業出現公司治理結構與可持續發展的不和諧，在一定程度上制約了其發展潛力，尤其是使內部控制方面產生很多不足的地方。
二、宿遷市中小企業內部控制存在的問題
第一，組織結構簡單、規章制度缺失。在管理上一般實行粗放式管理，制度性、規范性、程序性不強，尤其是實行高度集權化的家長式管理模式的居多。職能部門職責不清、信息不暢，工作效率低下。
第二，領導重經營輕管理，不重視內部控制及內部審計的監督作用，風險控制意識薄弱。由此導致企業財會管理混亂、財務信息不透明、會計處理隨意性大、會計信息質量不高，因而得不到銀行等金融機構以及擔保機構的信任，融資難問題嚴重。具體表現有：許多企業沒有建立常規票據、印章分管制度以及內部牽制制度，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。
第三，不注重企業文化建設。企業文化建設是中小企業的薄弱環節。這類企業在人員任用上往往推行任人唯親的政策，不注重才能，內部人控制現象嚴重；獎懲隨意，欠缺規章制度予以規范，員工的不公平感強烈，致使員工隊伍不穩定，企業留不住人才，普遍存在人員短缺的現象，尤其是中高級人才極度缺乏。
第四，員工綜合素質較低。近年來，中小企業片面追求經濟效益，財會人員的業務培訓不舍得投入、思想教育工作也沒有跟上，有些家族式企業甚至招錄不具備會計從業資格的人員從事財務工作，由于這些人員綜合素質及業務能力低下，錯弊百出，根本談不上對內部控制制度的執行和運用。加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則一竅不通，業務處理上獨斷專行，法律意識淡薄，對于企業內部控制制度的建立健全和有效執行起到了羈絆作用。內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失。
三、內部控制環境建設的重要性
宿遷市中小企業內部控制之所以存在這些問題，究其原因，主要在于內部控制環境不完善。
內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定控制政策、程序及其效率產生影響的各種因素的總稱，它反映了企業股東、管理層和其他人員對內部控制的態度、認識和行動，一般包括治理結構、組織機構設置與權責分配、人力資源政策、企業文化、內部審計、反舞弊機制等。
企業內部控制主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五要素。在這五要素中，內部控制環境是實施內部控制的前提和基礎。所以，宿遷市中小企業要加強內部控制，首先要從內部控制環境的建立和完善做起。
四、宿遷市中小企業完善內部控制環境的措施
（一）強化企業領導的內部控制意識
這方面要依靠行政管理部門如財政局、中小企業管理局等部門的力量，對中小企業領導加強教育和引導。首先，使管理者轉變觀念，充分認識內部控制在企業發展過程中的重要性，從內心真正重視內部控制制度的建設。其次，要通過反面案例宣傳，提高領導者的風險意識，使其認識到只有通過內部控制制度的建設，才能有效降低企業的經營風險，使企業健康穩定發展。
（二）提高企業全體員工素質
人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及具體業務的運作，都必須依靠具體員工來完成。提高全體員工的素質應從領導階層和普通員工兩方面做起。
首先，提高單位領導的素質。單位領導人員的道德水準和價值取向，直接關系到該單位的發展方向，所以，選擇道德水準和業務水準較高的單位負責人及部門負責人是整個內部控制規范的核心。同時，中小企業的高層管理人員要注重學習，提高自身管理素質，要敢于聘用有豐富經驗的職業經理人、專業管理人員等。
其次，提高員工的素質。一個企業中員工素質較高，即使內部控制制度設計不是十分完善，員工也會主動去適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不易防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為企業領導者工作的重點。為全面提高員工的綜合素質，企業在對員工的教育和培訓方面不能吝嗇。尤其應重視對會計人員的培訓，要引導其養成良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。
（三）完善中小企業內部治理結構，充分發揮各機構作用
企業治理結構是實行內部控制的制度環境，是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能充分發揮的前提和基礎。中小企業建立規范的法人治理結構，能夠發揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，促進企業內部控制的有效運行。公司治理結構由股東大會、董事會、監事會和經理層組成，各機構職責明確，各司其職，按照相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。
另外，企業內部職能部門的設置應當科學合理，并根據經營目標、職能劃分和管理要求，明確各機構、各崗位的職責權限，將權利與責任分解到具體崗位，使其相互牽制。同時，要加強對權責履行的監督，真正建立起符合企業實際情況的績效考核機制和激勵與約束機制，嚴格落實獎懲制度，提高管理效能，避免機構重疊、職責不清、人浮于事、效率低下等現象，促進內部控制的有效實施。
（四）加強企業文化建設
中小企業要重視和加強企業文化建設，形成良好的企業文化氛圍。企業文化主要包括企業的整體價值觀，高級管理人員的管理理念、經營風格與職業操守，員工的行為守則等。在激烈的市場競爭中，良好的企業文化是內部控制制度得以貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。
經營管理者應注重對企業文化的培養，以身作則，遵守法律法規和單位的規章制度，嚴格依法辦事、依法決策、依法監督、依法控制。同時，要全方位、多層次地加強全體員工的企業文化和價值觀的導向性培訓，引導并激勵員工正確履行職責，提高自我約束能力，使內部控制意識滲透到每個員工的內心，使執行內部控制制度成為一種習慣，從而在企業內部形成一種奉公守法、廉潔自律、積極樂觀的企業文化，使控制環境和企業文化有機結合起來，以良好的文化理念促進內部控制力的不斷增強。
（五）充分發揮內部審計的作用
內部審計是對企業內部控制制度執行情況的一種有效監督，是對內部控制的再控制，對企業持續健康發展具有防護性和建設性作用，在企業管理中能幫助企業建立健康的免疫體系和自我完善機制，防范風險，提升管理水平。
宿遷市中小企業要充分發揮內部審計的作用，應從兩方面著手：一是深化對內部審計作用的認識。中小企業要在激烈的市場競爭中不斷發展，必然要向資本結構多元化、經營方式多樣化、經營范圍廣泛化、管理層次多極化方向發展，沒有嚴密完善的控制系統、管理制度和運行機制來保證就無法實現經營目標。而內部審計通過獨立客觀的檢查、監督、分析、評價，服務于企業的各項經濟業務，能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整，并最終保證內部控制措施的有效執行，促使內部控制制度不斷完善。二是健全內部審計管理體制，提高內部審計的獨立性和執行力。內部審計機構和人員的領導層次越高，其獨立性和權威性越強，越有利于內部審計工作的順利開展，有利于內部審計職能的充分發揮。中小企業應保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，并賦予其一定的權威性。建議內部審計機構的負責人由董事會直接聘任，直接對董事會負責并接受監事會的指導，總經理無權任免或解聘，遇到重大問題，內部審計機構負責人可直接向董事會報告，以保證其獨立性和執行力。
完善、科學的內部控制制度能夠使企業的經濟活動取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂。宿遷市中小企業絕不能再忽視內部控制環境的建設。
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