企業生產分為基本生產和輔助生產，基本生產直接負責生產產品，提供服務給顧客，輔助生產為基本生產提供服務，為基本生產提供必要的輔助服務，該部門與企業提供的服務或產品有著間接關系。企業輔助生產部門在產品生產和勞務供應過程中發生的各種耗費構成輔助生產成本，很多企業存在多個輔助生產部門，這些部門間經常相互提供服務，并不直接作用于所銷售的產品或服務，但提供輔助生產的成本構成產品總成本的一部分。因此，輔助生產成本歸集的正確與及時影響著企業產品成本計算的正確性和企業成本管理的效率，基于EXCEL的輔助生產成本交互分配法的核算，主要利用EXCEL軟件設計復雜的成本數據，能把復雜的成本處理變得更為簡單，提高成本管理的效率。
一、交互分配法核算的原理
（一）交互分配法的涵義
輔助生產費用分配是將輔助生產成本明細賬上所歸集的費用，按一定的方法計算出產品或勞務的總成本和單位成本，并按受益對象耗用的數量計入基本生產成本或期間費用。
交互分配法是輔助生產費用分配的一種方法，考慮了輔助部門之間所有的交互服務，是對各輔助生產車間的成本費用進行兩次分配；是將輔助生產部門相互提供的勞務交互分配，然后再將各輔助生產部門交互分配后的實際費用，全部分配給輔助生產部門以外各受益單位的一種分配方法。第一次分配是根據各輔助生產部門相互提供的勞務數量和交互分配前的分配率進行一次交互分配（單位成本）；第二次分配是將各輔助生產部門交互分配后的實際費用(即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用)，再按向輔助生產部門以外各受益單位提供的勞務量進行分配。
（二）交互分配法的步驟
1.交互分配
將各輔助生產部門直接發生的費用，按照提供勞務數量求出交互分配率，根據各輔助生產部門受益數量進行交互分配，就是把互相耗用的部門間的費用交換一下。
其中輔助生產車間的直接費用額可以通過查輔助生產成本明細賬得到，勞務供應總量是輔助生產部門對輔助生產部門內部提供的勞務量和對輔助生產車間以外的部門提供的勞務量。
（2）某輔助生產部門分入的輔助生產費用=該輔助生產部門受益的勞務量×相應的交互分配率
（3）某輔助生產部門分出的輔助生產費用=提供給其他輔助生產部門的勞務量×相應的交互分配率
2.對外分配
將各輔助生產部門分配前的費用（即直接費用額），加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用，計算出各輔助生產車間的實際成本，再采用直接分配法分配給各基本生產部門和管理部門。
（1）某輔助生產部門對外費用分配率=
（2）某輔助生產部門對外待分配費用額=該輔助生產部門直接費用額 分配轉入的費用-分配轉出的的費用
這里提供的勞務量只包括對外提供的勞務量，輔助生產部門對外待分配費用額即是產品或服務的總成本，是該輔助生產部門本身的的費用，加上向別的輔助生產部門“購買”產品或服務而支付費用，減去向別的輔助生產部門“出售”產品或服務的而收的費用。
（3）某受益單位應負擔輔助生產費用=該單位受益的勞務量×對外費用分配率
二、基于EXCEL的交互分配法核算
以XX公司為例，該公司有鍋爐車間和機修車間兩個輔助生產車間，兩車間服務于基本生產部門和行政管理部門，另鍋爐車間接受機修車間修理，機修車間用鍋爐車間的汽，鍋爐車間和機修車間的成本總額分別是28 730元和12 300元。
（一）輔助生產車間勞務供應量匯總表的建立
基于EXCEL，建立輔助生產車間提供勞務量匯總表，如表1所示：
（二）基于EXCEL的輔助生產費用分配表的建立
1.首先進行交互分配
基于EXCEL建立輔助生產費用分配表（表2），利用EXCEL的函數，計算出交互分配率。
鍋爐車間應負擔修理費用=200×3.8438=768.75（元）
機修車間應負擔的汽費=400×2.144=857.61（元）
在以上EXCEL表格的交互分配中，要分清提供者，受益者。根據“誰受益，誰負擔”的原則確定是轉入還是轉出輔助生產部門的費用。在表格C8中，錄入的數量400，這400是汽的數量，是鍋爐車間為機修車間提供了400噸汽，也就是機修車間作為受益者接受鍋爐車間的服務。在表格D6中，錄入的數量200，這200是機修小時數量，是機修車間為鍋爐車間提供了200小時的修理，也就是鍋爐車間作為受益者接受機修車間的服務。
對鍋爐車間而言，作為提供者，向機修車間提供了400噸汽，機修車間是受益者，應向機修車間收取這部分費用，作為沖減成本的一部分；對機修車間而言，享受了鍋爐車間的服務，自然應增加這部分享受服務而產生的成本。
對機修車間而言，作為提供者，向鍋爐車間提供的200小時的修理服務，鍋爐車間是受益者，應向鍋爐車間收取這部分費用，作為沖減成本的一部分，意即機修車間要減去這部分費用；而對鍋爐車間而言，作為享受服務的一方，自然應該向機修車間支付這部分費用，作為增加成本的一部分。
2.對外分配
在填寫EXCEL表格時，可以根據“表1輔助生產車間提供勞務量匯總表”提供勞務的數量單位確定提供者與受益者，比如在表格2“輔助生產費用分配表”中，C8中填列的400和D6中填列的200，其中400的單位是噸，200的單位是小時，就可以判斷，400噸的提供者鍋爐車間，受益者為機修車間，即鍋爐車間為機修車間服務；200小時提供者是機修車間，受益者是鍋爐車間，即機修車間為鍋爐車間提供服務（見表3）。
鍋爐車間的成本（對外待分配費用）=鍋爐車間的直接費用額 交互分配轉入的修理費用-交互分配轉出的汽費=本身的費用 支付給機修車間的費用（享受服務）-向機修車間的收取的費用（提供服務）=28 730 768.75-857.61=28 641.14。
機修車間的成本（對外待分配費用）=機修車間的直接費用額 交互分配轉入的汽費-交互分配轉出的修理費=本身的費用 支付給鍋爐車間的費用（享受服務）-向鍋爐車間的收取的費用（提供服務）=12 300 857.61-768.75=12 388.86。
其中：本身的費用（即28 730元和12 300元）可以通過輔助生產成本明細賬上查到。
這里特別注意的是在對外分配中，分配的勞務量是對輔助生產部門以外的部門提供的勞務量，從分配的結果看，對外分配的待分配費用與對外分配的實際費用是相等的。
基本生產車間產品應負擔的汽費=9 500×2.2032
=20 930.06（元）
基本生產車間產品應負擔的修理費=2 500×4.1296
=10 324.05（元）
因此：基本生產產品負擔的費用=20 930.06 10 324.05
=31 254.11（元）
行政管理部門應負擔的汽費=3 500×2.2032=7 711.08（元）
行政管理部門應負擔的修理費=500×4.1296=2 064.81（元）
因此：行政管理部門應負擔的費用=7 711.08 2 064.81
=9 775.89（元）
在對外分配中，為了精確計算，在分配率中采用保留四位小數位數，在金額中保留兩位小數位數。分配率保留小數位數的影響，容易產生尾差，表格F14和G14采用倒擠的方法算出行政管理部門分配的費用。
3.根據計算結果，基于EXCEL編制會計分錄（見附表4）
三、交互分配法的優缺點及適用范圍
采用交互分配法，一個輔助部門使用其他輔助部門的服務將反映到每個輔助部門的總成本中，總成本體現了各輔助部門之間的相互服務。輔助生產單位內部相互提供的產品和勞務進行了交互分配，即相互分配了費用，提高了費用分配結果的客觀性和準確性，有助于改進計劃、控制和決策水平，利于考核整個輔助生產車間的費用水平。但由于在分配費用時，要進行兩次分配，計算交互分配和對外分配兩個分配率，計算工作量較大。交互分配的費用分配率是根據分配前的待分配費用計算的，不是產品或勞務的實際單位成本，分配結果也不很準確。交互分配法適用于各輔助生產部門之間相互提供勞務較多的企業。
實際工作中，很多公司都擁有多個輔助部門，在確定輔助部門成本分攤前，必須了解輔助部門之間的交互服務程度，遵循成本—效益原則，利用EXCEL的公式和在會計憑證中的應用，讓交互分配法更容易理解與應用。
