事業單位是指以增進社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，提供各種社會服務為目的社會組織。事業單位不以盈利為直接目的，其工作成果與價值不直接表現或主要不表現為可以估量的物質形態或貨幣形態。
在本文中，筆者擬著重探討事業單位財務管理的基本原則、主要任務和主要內容，在此基礎上，對我國事業單位改進財務管理、提高工作效率提出一些意見和建議。
一、事業單位財務管理制度概述
事業單位財務管理制度是規范事業單位財政管理原則和財政運行機制，明確事業單位收支范圍及權限的一系列制度。
1．事業單位財務管理的特點
一是資金來源的多樣性。這是指其資金來源具有多樣性。事業單位的資金來源主要包括：財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。這種資金來源的多樣性使得事業單位的財務管理變得比較復雜。不同性質的資金來源，需要由不同的財務制度加以管理。
二是管理目的的服務性。這是指財務管理要從財力上支持符合規章制度的管理活動開支，也是事業單位財務管理責無旁貸的義務。
三是管理程序的嚴密性。嚴密性指的是財務管理必須堅決維護有關財務管理方面的法律法規，必須遵循法定的程序，使用合法的手段和工具。
此外，事業單位應該注意資金使用的節約性。在財務管理活動中，應該節約使用每一筆資金，反對鋪張浪費。
2．事業單位財務管理的主要任務
作為事業單位，其財務管理的主要任務是：（1）合理編制單位預算，如實反映單位財務狀況；（2）依法組織收入，努力節約支出；（3）建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；（4）加強國有資產管理，防止國有資產流失；（5）對單位經濟活動進行財務控制和監督。
二、事業單位財務管理中存在的突出問題
由于歷史和現實的多方面因素，我國事業單位在財務管理中存在著許多不容忽視的問題。概括起來，主要有以下幾個方面。
1．財務管理制度混亂
主要表現在：一是預算資金項目不詳細，使用缺乏計劃性。年度預算執行不嚴格，存在著一定的隨意性，不能使有限的資金使用在“刀刃”上，有時還導致使用超支，影響事業發展。二是收支管理不嚴。任意擴大開支標準和開支范圍，對項目資金的使用未能做到?？顚Ｓ?，存在一些巧立名目、擠占資金、挪作他用的問題。三是財產管理不嚴。由于行政事業單位在會計上沒有成本核算要求，因此輕視了實物資產管理，如購買低值易耗品時直接作支出，不入財產賬，領用不辦理手續，又缺乏應有的財產清查制度，使這部分財產無賬無實。在財產的購置上，有的單位盲目購買，重復購置，造成浪費；有的事業單位之間相互攀比，通過多種資金渠道，競相購買現代辦公設備、高檔交通工具，造成辦公成本高、利用率低等問題。
2．財務人員素質不高，知識更新不夠及時
部分財務管理人員對《會計法》和財務管理知識了解不多，依法理財的觀念淡漠。財務人員整體素質不高，隊伍不穩定，部分財會人員一身多職，疲于應付，加之繼續教育和業務培訓工作缺位，各種先進的管理方法難以推行，工作停留在賬表處理等日常業務上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀和監督作用發揮很不到位。
3．合同管理不規范
主要表現在以下幾個方面：一是合同制訂不嚴密。合同內容抄、搬現象普遍，模板相互套用等，漏洞不少。例如，有的合同甲方、乙方名稱搞錯，日期前后不符，合同數量、金額隨意修改，違約責任含糊不清等情況時有發生；二是合同簽訂后，對合同執行情況不聞不問；三是合同執行不到位，如某單位簽訂房屋租賃合同，承租方遲遲不按合同交租金，索要不成，長期拖欠；四是合同檔案資料管理不規范，無合同登記管理制度，無合同檔案歸檔管理意識；五是涉及收付款合同，財務人員見不到合同的，單位合同信息傳遞不暢，財務人員不能全面掌握合同簽訂情況，合同應收金額、未收金額不能及時掌握，內控牽制制度失靈，造成資金管理漏洞；六是專業性較強的合同，缺乏專業審核。
4．國有資產管理部門職責不清，使用效率低下，流失比較嚴重
國有資產管理與財務管理嚴重脫節，形成資產管理人員不了解財務賬上資產存量狀況，財務人員對資產使用情況也不甚了解，使資產處于既管又不管的狀態，使國有資產的使用效率極其低下，國有資產處置隨心所欲，使大量資產流失。
5．未按會計制度規定設置賬目進行核算
在實際工作中，有的事業單位為了簡化會計核算手續，總賬不設“現金”及“銀行存款”會計科目，只有“現金”和“銀行存款”日記賬。一些單位有意或無意地不認真審核和填制會計記賬憑證，隨意性很大，在沒有任何原始憑證的情況下做記賬憑證。
三、建立健全事業單位財務管理制度的對策
在市場經濟條件下，建立健全事業單位財務管理制度已經是當前我國一項非常迫切的重要任務，必須從多方面入手，認真加以切實解決。
1．建立現金交接制度和支票使用登記制度
事業單位要建立健全現金交接制度和支票使用登記制度。設置現金收款登記簿，用于記錄創收活動中收到的現金。現金收款登記簿應記載收款日期、金額、合同號、收款人、交款人等詳細事項；開據的現金收款單還應有收款人和交款人簽字。設置支票使用登記簿，記載使用（或作廢）支票的日期、號碼、金額、使用人等詳細信息。上述兩類登記簿應做為會計檔案保管。
2．建立往來款項管理制度
定期對事業單位往來款項進行全面清理，并將清理情況（清理前賬面明細和掛賬時間、已清理數額、清理后賬面明細）報到財務計劃部門。事業單位往來款項原則上不應跨年度，嚴禁單位將公款借給個人私用，個人借款辦公事原則上不應跨月份，嚴禁個人借沒有支出的大額現金（借多少還多少，或只使用一小部分），借款單應注明具體用途，實際使用用途與借款單列示的用途應相符。
3．完善收入合同管理制度
事業單位要加強創收收入（包括科技服務收入、資產出租收入等）合同管理，設置專人負責合同管理工作。從事創收活動時，必須簽訂合同，合同應當連續編號。在取得收入時，合同金額、發票金額與收到款項必須一致方可入賬，若是三者不一致，必須由有關人員書面寫出原因，按規定權限報批后入賬。對已簽定了合同或協議，并且服務對象將服務款一次性付清后，在執行過程中，由于各種原因造成服務項目終止，需要給服務對象退款的，要寫書面說明，并及時修訂合同，由單位負責人批準后方可辦理退款。合同要按編號整理、存檔，不得隨意處置、銷毀。
4．切實貫徹執行材料管理制度
事業單位及所屬企業應加強材料采購、驗收、存儲、發貨等各個環節的管理，并建立健全相應內部控制制度。（1）采購環節。材料的采購程序參照政府采購有關程序執行，并與供貨方簽訂采購合同，有關材料采購合同應報送財務部門備案。（2）驗收環節。由獨立于采購人員、材料保管人員的驗收人員對采購的材料進行驗收入庫，并簽發材料入庫單。采購人員憑審批手續齊全的發票和經單位負責人簽批的材料入庫單并到財務部門核銷相關支出，財務部門對有關原始憑證與采購合同核對一致后予以核銷，并按規格、型號等登記材料明細賬。（3）存儲環節。材料保管人員應每月一次對庫存材料進行盤點，并將庫存材料盤點表與財務部門材料明細賬核對。核對不一致的應當及時查明原因。（4）發貨環節。根據與服務對象簽訂的科技服務合同及施工圖紙等資料，應編制材料出庫單送財務部門審核，經單位負責人簽批后，財務部門核銷相應材料明細賬；材料保管人員根據審核和簽批后的出庫單發貨。未經財務部門審核和單位負責人簽批，材料保管人員不得發貨。
對庫存材料至少應在編制年度決算前進行全面清查，并據以編制“庫存材料盤點報告表”，要詳細列材料、物品的賬面數、實存數、盤虧盤盈的數量和金額以及盤虧盤盈的原因，經單位負責人審批后交財務部門進行賬務處理。
5．固定資產管理制度
在報銷固定資產采購費用時，必須提供審批手續齊全的發票、按審批權限簽訂的采購合同、單位資產管理部門的驗收單，否則財務部門不予報銷。其中，屬于政府采購制度規定范圍內的固定資產要按要求參加政府采購，屬于變更政府采購公開招標方式采購的，需提供采購方式變更的批件。對于已購入的固定資產，財務部門要在列支采購費用的同時，記入固定資產賬，絕不能等到年底入賬。事業單位要嚴格執行資產清查制度，在年底前組成由財務人員和資產管理人員參加的資產清查小組，著重對固定資產進行一次徹底清查，發現賬實不符的情況要及時查明原因，屬于漏記的固定資產要立刻補記，確保單位全部固定資產均已入賬。
總之，事業單位必須嚴格執行國家有關財經法律、法規和財務規章制度，堅持勤儉辦事業的方針，正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。在此基礎上，實現事業單位的可持續發展。
