俗語說“凡事預則立，不預則廢”。全面預算是企業內部管理的命脈，是提升企業價值的工具；全面預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，正確認識全面預算管理在企業中的作用對企業的發展十分重要。筆者認為，壽險公司應創新預算編制方法，實行滾動預算，進一步完善預算管理工作，提升企業核心競爭力。
一、定期預算和滾動預算
企業只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效地實施全面預算管理，最終使其成為實施企業戰略與提高經營績效的工具。全面預算管理有利于各職能部門的協調一致，有利于加強企業內部控制。企業一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差。此時，將預算與執行情況進行對比和分析，為企業經營者提供了有效的監控手段，還有利于量化企業各職能部門的奮斗目標，各個職能部門的預算目標實際上是企業預算總目標的分解，即企業預算的達成是以企業各職能部門的預算達成為前提做支持的。壽險公司根據不同的管理要求，按預算期間是否固定，可分為定期預算和滾動預算。
二、定期預算的弊端
定期預算的不足如下：一是規劃協調難。各部門根據各自發展、規劃來編制和執行預算，每年僅年底進行預算考核，較難協調和配合企業通盤戰略預算。二是信息表達難。預算執行情況需要及時、全面、準確的分析，為決策層提供決策參考依據，但以全年預算為基數的分析很難體現出各部門真實的經營情況。三是監控管理弱。因預算執行傳遞信息不全面、理解不對等等原因，公司對各部門規劃、組織、使用費用的情況無法實現實時監控管理。四是調整時間緊。每年從10月中旬開始進行預算調整工作，包括預算調整通知、申請、匯總、審批、批復等，基本需要到11月底批復到各部門，此時留給各部門調整戰略的時間已不多。
三、滾動預算的理念
企業應根據自身的規模、企業文化、管理要求、內控情況、技術手段和市場環境的具體情況，改變傳統的定期預算，實行滾動預算，樹立企業預算管理新理念。
1．樹立“面向未來，以市場競爭為基礎”的預算理念
企業是為市場提供產品和服務的，其一切行為必須以市場為導向，關注市場競爭情況。所以，預算應以客戶需求、產品價值、市場變化的調研和預測為基礎，制定并不斷調整預算，使預算指標更客觀公正，與市場競爭相適應，有效避免公司盲目發展，減小公司的經營風險和財務風險。
2．樹立“面向企業，以戰略規劃為基石”的預算理念
預算管理要求企業戰略規劃長期和短期并重、定量和定性并重、結果和過程并重、內部和外部并重、財務和業務并重，樹立總預算的理念，以整合的思想看待預算工作，保持預算的完整性、繼續性，從動態預算中把握企業的未來。
3．樹立“面向部門，以客觀實踐為基準”的預算理念
部門預算是以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，引導各部門的各項活動按預定的軌道運行，所以應保證預算指標值能隨時間的推進不斷調整和修訂，使預算與實際情況更匹配，有利于充分發揮預算的指導和控制作用。
4．樹立“面向全員，以主人翁精神為基調”的預算理念
人是預算的制定者、執行者、被考核者，也是預算工作效果好壞的決定性因素。因此，預算工作應該以人為本、被人接受、受人重視，離開了對人的關注，預算工作便無法做好，企業全面預算管理目標也無法順利實現。
四、實行滾動預算的瓶頸
不同企業因環境、技術、成本等因素不同所采取的預算方法也不一樣。同樣的預算方法，運用于不同企業，其效果可能大相徑庭；同一企業不同時間、階段對預算方法的選擇也因時、因地而異。目前，壽險公司實行滾動預算存在的主要瓶頸如下。
1．缺少預算專業平臺，影響預算的效率
眾所周知，滾動預算要發揮應有的作用，有兩點非常重要：一是預算應盡可能編制得比較詳細，才能精確控制；二是預算必須能夠隨經營環境的變化進行動態調整。預算目標的制定和分解、預算審批、預算駁回、預算下發、預算控制、預算調整、預算分析和考核是一個“自上而下和自下而上”相結合、多次往復的過程，如僅僅使用Excel表編制預算，缺乏數據共享、交換和流程管理的平臺，將影響預算管理的效率。
2．缺乏預算支出標準，影響預算的質量
企業預算控制的初衷是控制總量，而實質是控制標準。標準包括立項的流程、落實的步驟、支出的金額、實施的機構和執行的人員。優秀的預算控制可以在很大程度上彌補戰略的不足，提高預算的質量。所以，預算不僅要明確項目，還要規范費用支出標準，但不是每一件事情都要明確標準，而是重要的事情要明確標準。
3．缺乏預算考評機制，影響預算的力度
諺語說：“在管理活動中，如果沒有監督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼。”沒有預算考評，預算管理將流于形式，變得毫無意義。從整個預算循環來看，預算考評作為一次預算循環的結束總結，它為下一次科學、準確地編制企業全面預算積累了豐富資料和實踐經驗，是以后編制企業全面預算的基礎，使預算成為一種自動有效的平衡系統，有助于完善企業管理機制，優化公司治理結構。
五、實行滾動預算的啟示
管理能力、信息技術和企業資源三大因素構成企業競爭優勢環，它是一個動力系統。在三者的良性交互作用下，不斷孕育新的企業資源、擴大信息覆蓋面、更新管理者能力，使企業始終保持與外部環境的動態適應性，共同支撐企業正常運轉，提升企業核心競爭力，克服市場危機。
1．管理能力是企業競爭力的根源
在資源數量及質量有限、信息覆蓋面不全的情況下，實行滾動預算，可通過預算管理促使企業杠桿化利用和開發已有資源和信息網絡，進行內部資源調整，同時組織全員通過信息共享頻繁溝通，增強企業凝聚力和創造力，深入發掘企業的發展潛力。
2．信息技術是企業競爭力的基礎
對于企業來說，信息技術不只是提供數據，而是提供信息，及提出不同的問題和戰略，所以信息技術真正的領導者是財務人員。實行滾動預算，希望能及時整理、分析和解釋數據，提煉出有用的信息，盡快根據獲得的信息采取恰當的行動和措施，并進一步提出信息需求，使整個公司系統、清晰、有目的地進行數據提取和轉換。
3．企業資源是企業競爭力的保障
企業的目標是創造財富，而不是控制成本，一味的控制成本可能會損害創造財富的能力和損失創造財富的機會。實行滾動預算，可改變原有預算思想，即繁榮時，各方面的支出都有增無減，蕭條時，各方面的支出都一減再減。同時，掌握上海保險業市場的整體成本，及時調整資金、物質、管理、人力和技術的預算，走在市場變革的前面。
