一、我國集團公司財務控制現(xiàn)狀
我國在20世紀80年代就開始組建集團企業(yè)，當時主要是通過政府的行政干預形成了一批依靠行政關系統(tǒng)一管理的集團公司的雛形。進入20世紀90年代后，通過國有資本授權持股等形式，我國組建了一批以產權技術等要素為特征的較為規(guī)范的集團公司。隨著集團公司規(guī)模不斷擴大，組織結構日趨復雜，集團公司開始出現(xiàn)費用支出失控、對外投資泛濫、內部人控制損害出資人利益、集團成員單位各自為政、資源在集團成員單位之間的調動困難等問題。近些年來，我國先后出現(xiàn)了銀廣夏、巨人集團等一系列的財務丑聞。這些現(xiàn)象嚴重地影響著集團公司的健康發(fā)展。
目前集團公司對下屬子、分公司財務控制失效主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.財務權力分散，缺乏監(jiān)督。集團公司的子公司、分公司享有過多的資金調配權,集團公司對下屬企業(yè)的財務行為缺乏監(jiān)督,為各種違規(guī)行為開了方便之門;在集團公司和子公司兩個層面，往往缺乏規(guī)范的決策機構、決策程序以及有效的內部監(jiān)督機制來規(guī)范管理層的經營及投資籌資行為，導致少數(shù)企業(yè)經理人通過合法或非法途徑，利用手中的權力轉移、侵吞公司資產及其收益，謀取各種利益。 費用支出失控，隱性侵吞公司資產。集團公司對子公司經理層的業(yè)務招待、購車等開支缺乏約束監(jiān)督機制，子公司管理層大量的隱性在職消費導致企業(yè)利潤減少甚至出現(xiàn)虧損。有的子公司由于財產物資管理薄弱，加上經濟往來中審查制度不健全等，造成企業(yè)資產大量流失。 會計造假嚴重，影響企業(yè)發(fā)展。近年來，會計信息失真現(xiàn)象在一些企業(yè)比較普遍，這種情況在采取分權控制的集團公司更是嚴重。子、分公司管理層為了短期業(yè)績，或維護小團體利益、牟取私利等等原因而人為調整利潤。另外財務人員受制于子、分公司行政領導，使財務監(jiān)督和控制行同虛設。會計主管在日常會計工作和財務監(jiān)督中往往無法保持原則性、獨立性，對財務收支審查監(jiān)督實際已經失效，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對集團公司的財務控制。這種誤導信息嚴重影響了集團公司整體經營決策，為集團公司持續(xù)經營和發(fā)展壯大留下后患。
二、 美國跨國公司財務控制方式特點
1.財務的集中管理。近年來，美國的大公司對原材料采購、產品銷售及資金的結算等業(yè)務,普遍實行了母公司集中管理的模式。由于將具有共性的財務工作集中管理,大大減少了因業(yè)務的迅猛擴張而需要增加的財務管理人員數(shù)量,拓寬了財務管理的職能,提高了財務管理人員的工作質量和公司財務管理的規(guī)模效益,強化了財務監(jiān)管。 建立全面預算控制體系。全面預算管理是跨國公司實施以財務管理為核心的關鍵環(huán)節(jié)。管理層非常重視企業(yè)預算的編制和控制。跨國公司的董事會中普遍成立了預算委員會,并設立專門機構和人員從事預算的編制與管理。公司的各項經營活動都嚴格按照股東大會批準的預算方案執(zhí)行。
