一、當前企業所得稅征管中存在的主要問題
?。ㄒ唬┢髽I所得稅征管范圍的劃分不利于規范化管理
1、企業所得稅是一個彈性較大的稅種，其計稅依據是企業的應納稅所得額，而應納稅所得額是以企業核算的利潤總額為基礎，加減納稅調整后得出的。由于企業成本核算的復雜性和核算方法的多樣性，決定了企業核算的利潤總額在一定程度上具有伸縮性。加上現行企業所得稅稅收政策比較復雜，稅前扣除規定缺乏剛性，操作起來彈性較大，因此，對政策理解程度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現各不相同的計算結果。
同時，管理方式的靈活多樣也決定了企業所得稅負擔不平衡現象的不可避免。目前企業所得稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，而核定征收又視能否準確核算收入總額和成本總額，分別采取核定應稅所得率和核定所得稅稅額兩種征收方式。采取不同的征收方式，企業的所得稅負擔都可能會有不同，有的甚至相差很大。而且，企業所得稅政策不可能規定得很詳盡，在實際執行過程中會遇到這樣那樣的問題，因此，各級稅務部門只有結合地方實際確定具體的操作辦法，而這種操作辦法往往會有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在，再加上當前國地稅的征收管理力度不同，規范管理程度不同，直接造成了同類納稅人因歸屬不同的稅務機關管轄而出現稅負“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人以可乘之機，從而滋生、蔓延“人往高處走，稅往低處流”的不良傾向。
2、根據《國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發[2002]8號）第二條第一款：“自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理”的規定，國家稅務局、地方稅務局都是企業所得稅的征收管理機關，而征管對象的劃分卻不按企業性質、類別，而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質、類型的企業，將歸屬不同的稅務機關管理，客觀上為稅收不平街創造條件。凡此種種，由于沒有一一作明確規定，所以導致了國、地稅征收機關在管理上各持所見，“誤管戶”時有發生，有的企業認為反正是虧損，既然兩家都要求申報，就同時向國地稅申報，損害了稅法的嚴肅性，更不利于真正強化企業所得稅的征管。
（二）對影響企業所得稅管理的兩大痼疾仍缺乏有效的制約辦法
1、非經營費用擠占成本的問題仍然較為普遍。相當一部分問題是非經營費用擠占成本，侵蝕稅基。按照《國家稅務總局關于企業住房制度改革涉及的若干所得稅業務問題的通知》國稅發（2001）39號第三項規定：企業已經出售給職工的住房，自職工取得產權證明之日，或者職工停止交納房租之日起，不得再扣除有關的住房折舊和維修等費用。企業擠占的費用主要有：一是職工宿舍取暖費、職工個人負擔的水電費按照規定應在職工福利費或稅后資金解決，大部分經濟條件好的單位均直接進入經營費用，且未做納稅調整；二是職工房改的宿舍繼續提取折舊和維修費進入經營費用，且未做納稅調整申報，形成虛假申報。
2、白條現象未得到根本性的治理。按照國家稅務總局國稅發（2000）84號《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人申報扣除的憑證必須真實、合法，從目前的匯算清繳分析，個別企業取得的憑證有相當一部分是白條，主要是部分修理費無法取得或不取得修理業發票，租賃經營場所或場地得不到地稅服務發票。從發票的來源分析，主要是黨政機關、家庭住房出租房屋不繳納營業稅、房產稅而得不到發票，只好以白條來收取款項。
（三）內部管理落后于所得稅征管需要
1、所得稅業務水平參差不齊。通過近年來的業務學習，實際操作，國稅系統已經形成了比較嚴密的業務知識層次，有一批懂業務會管理的稅務干部，但是，實際工作中我們發現，單純的靠幾個業務骨干是不夠的，光有熱情周到的服務態度，勤勤懇懇的工作欲望，是不能做好所得稅工作的。目前的所得稅工作已滲透到國稅的方方面面，可以說只要有業務工作的地方就有所得稅工作。大廳的業務咨詢，稅務登記的受理，申報的審核、征收的錄入、稅務稽查等無一離開所得稅。
2、稅前扣除的審批項目未得到應有的落實。由于歷史的客觀的存在事實，很多企業忽視稅前扣除項目的報批，隨著企業的財務不斷規范，生產經營的規模不斷擴大，企業自身的需要，適用查帳征收的企業將會愈來愈多。更由于企業會計制度與所得稅政策的差異，使得稅前扣除的報批顯得尤其重要，而很多企業未報批或未在規定的時間內完成稅前扣除項目的報批，造成管理的缺陷和納稅人的不必要的損失。
3、評估工作流于形式。中介代理、稅務稽查、日常管理等工作不銜接，表現為所得稅評估量少、面小，分析審核不到位。中介代理、納稅評估、稅務稽查常沖突，出現有的企業在一個年度內既請了代理，又經評估，還被實施稽查，有的企業卻什么都沒有，缺少計劃性與統籌性，管理手段難以觸及所有納稅人。
4、減免稅的審批落后于征管實際。省級機關規定主管國稅機關應當在納稅人第三季度申報后，開始受理納稅人減免稅申請。并未規定基層的審批時間，對于納稅人來講在年度終了后三個月內是能將減免稅資料上報給主管國稅機關的，而稅務機關由于需要層層上報，逐級審核。待減免稅批復下來后一般會超過匯算清繳限期。從而給一線工作帶來不利的影響，第一，可能會給企業帶來不利或經濟損失，第二，不利于稽查工作的正常開展，第三，影響征納雙方的關系，不利于國稅形象的樹立。
二、對策建議
?。ㄒ唬娀瘶I務培訓和政策宣傳。堅持專一培訓與業余學習相結合，按照謝旭人局長的“不培訓不上崗”的要求，下大力組織培訓。尤其是一線征收人員的業務操作培訓，征收大廳的人員直接面對納稅人，無論是業務咨詢，政策答復，還是受理資料的審核，稅款征收等等。而沒有過硬過細的業務水平和態度，不但影響到國稅形象，給納稅人造成不必要的麻煩，更主要的對所得稅基礎工作、征收質量影響極大。我們在加強自身業務學習、提高業務技能進行納稅輔導的基礎上，我們還可以借助稅務師事務所等中介機構的力量，加強納稅輔導，完善匯算清繳工作。同時有針對性地開展稅前輔導，以納稅指南引導納稅人，以納稅評估督促納稅人，以稅務稽查震懾納稅人。使稅法宣傳家喻戶曉，使企業的依法交稅形成自覺行動。
?。ǘ┨岣咚枷胝J識。首先要加強領導，第二要健全組織，第三充實力量，最后要加強所得稅工作的考核力度，將所得稅工作納入征管改革的內容之一，為此應增加考核內容、擴大考核范圍、提高分值，從制度上保證對所得稅工作的落實。否則，談不上對所得稅工作的重視，提高不了基層對所得稅工作的認識。在加強對所得稅工作的同時，應慎重周密推行其他各項中心工作，目前的金稅工程，防偽稅控，納稅評估，一窗式等是重中之重，事實上在強調這些工作的同時，不能把所得稅管理擱置一邊，如納稅評估就可以將增值稅、所得稅整合進行，一窗式管理的票表稽核，所得稅同樣也需要。隨著時間的推移，所得稅納稅戶會大量增加，從工作量來說，必將成為國稅系統的主體工作之一。
（三）積極實施分類管理。結合當地實際，積極采取“中介代理”、“納稅評估”、“稅務檢查”三位一體管理模式，增強企業所得稅管理的全面性和有效性。三位一體管理模式，即先讓納稅人匯算清繳時自行尋找代理審核，只要納稅人附上一份稅務事務所所得稅匯算清繳報告，國稅機關可予以承認，不予檢查罰款。其次是對未經稅務代理審核的首先納入評估分析對象，運用科學的分析方法，對企業納稅申報的真實性、準確性作出判斷，并適時處理，切實提高征管水平。最后對一些既不選擇中介代理審核、也未在當年被評估到的所得稅納稅人，在匯算清繳以后，開展對這些企業的專項檢查，查到的問題，按征管法規定進行嚴肅處理。
?。ㄋ模┮虻刂埔?，制定適合當地實際情況的管理工作制度。有道是無規矩，不成方圓，各地可按照上級規定，結合地方實際，制定具有地方特色的企業所得稅管理工作制度，具體可細分為《所得稅核定征收辦法》、《所得稅納稅評估工作規程》、《匯算清繳管理辦法》、《新辦證戶調查制度》等等，通過制定一系列規章制度，讓稅收管理工作在各項工作制度指導下進行，實行以制度管稅，以制度管人。
?。ㄎ澹┮幏镀髽I的財務管理和備案制度。針對目前企業財務管理現狀，對納稅人的監控和監管力度要做到動態管理。按照新的征管法規定，從事生產經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案，對不備案的由稅務機關責令限期改正，可以處以罰款。國稅部門應嚴格落實好這一規定，要求企業在辦理登記開始，必須將企業或納稅人的會計處理向稅務機關備案，以便對納稅人進行有效的監控和監督，減少稅款流失。
