一、基層國稅人員職務犯罪的成因
筆者根據多年從事基層國稅系統紀檢監察工作的經驗，具體概括為以下四個方面：
一是心理方面。經濟發展的有限性與人們物質欲膨脹的沖突，消費的超前性與生產落后性的矛盾是誘發基層國稅人員職務犯罪的內因。一些稅務執法人員耳濡目染笙平歌舞、燈紅酒綠，而自己雖然在行政審批、行政處罰等方面有“權力優勢”，卻還是辛苦地拿著“死工資”，為了尋求心理平衡，他們思想道德防線崩潰，無視法律，內外勾結，貪污受賄，權錢交易，最終淪為罪犯。
二是執法方面。法律法規在執行中出現縫隙，防范措施監管能力相對薄弱，給犯罪分子留下了機會和空間；有些權力過于集中在一些部門和個人手中，過大的權力失去了有效約束和監督，一旦把握不住，就會導致權力機構和個人的腐敗。
三是管理方面。一些基層國稅機關監管機制不健全，管理軟弱渙散，機制不夠健全，群眾監督、社會監督、輿論監督作用不能得到有效發揮，講情面、拉關系，單位風氣不正等也是誘發稅務職務犯罪不可忽視的重要原因。
四是監督方面。有令不行，有禁不止，執法隨意，收稅不開票等現象，都是監督不力的具體表現。因此，監督制度不健全或監督未能有效實施，這些都是導致稅務職務犯罪的直接因素。
二、有效預防基層國稅人員職務犯罪的對策
稅務職務犯罪雖是頑疾，但并非不治之癥，就像防病治病一樣，只要對癥下藥，也能藥到病除。
（一）加強教育，筑牢防線
一是經常性教育。各級基層國稅部門要制訂年度黨風廉政和預防職務犯罪教育的學習計劃，將學習內容下發基層單位實施并督導落實到位。要經常組織全體國稅干部認真學習鄧小平理論、“三個代表”重要思想和十七大精神，擯棄個人主義、享樂主義、拜金主義等腐朽思想的侵蝕，使干部牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。要經常性開展黨風廉政教育，切實加強國稅系統的作風建設和黨風廉政建設，提高自覺預防職務犯罪的意識。要經常性進行黨紀法紀教育，增強廣大國稅干部的黨性觀念和法紀觀念，用紀律和法律規范大家的行為。同時，在系統內大力宣傳有效預防職務犯罪的正面典型，弘揚正氣，使廣大干部知道應該做什么，應該怎么做，怎樣做是正確的，怎樣做是有效的。通過潛移默化的形式教育，使大家牢牢筑起拒腐防變的思想防線。
二是警示性教育。為切實搞好警示教育，可以邀請檢察院、紀檢部門領導或辦案人員為國稅干部講課，用大量的案例以案說法進行教育，分析職務犯罪的主客觀原因，探索防止職務犯罪的有效途徑，提醒大家在工作中始終保持清政廉潔，為納稅人提供優質高效的廉潔服務，做到不碰觸總局規定的“四條高壓線”，做到“三不兩正常”，即不受禮、不吃請、不說情，與納稅人保持正常的征納關系，在內部保持和諧的同志關系。同時，利用內部少數稅務干部職務犯罪的事實和教訓，對稅務干部進行警示教育，剖析犯罪分子的思想演變過程和思想根源，從反面警示稅務干部引以為戒，始終保持清醒頭腦，謹慎行事，防微杜漸，自覺做到不正之風不染，不義之財不取，不法之事不干，讓大家懂得“平安就是福，自由值千金”的深刻含義，牢牢筑起拒腐防變的思想道德防線。通過教育使稅務干部以積極、健康、正常的心態，潔身自好慎始慎終。
三是階段性教育。階段性的預防職務犯罪教育首先要抓好每月的考廉日活動，把堅持清正廉潔，反對以權謀私，預防職務犯罪的教育放在突出位置，提高大家立黨為公、執法為民的廉潔自律意識。其次定期召開預防職務犯罪工作形勢分析會，對于各單位好的做法、好人好事不斷總結經驗并加以推廣，對于存在的問題要查找原因、力避再犯，真正做到在系統內弘揚正氣，打擊歪風。再次抓好元旦春節重大節日期間的預防職務犯罪教育工作，防止“節日病”發生。節前要下發有關文件，規范節日期間的廉政行為，提出具體要求，抓好跟蹤監督檢查，保證在節日期間任何單位和個人，不以任何名義、任何理由收受納稅人的禮金、禮券、禮品、禮物，不接受納稅人的宴請。同時，還應給每名稅務干部發一封廉政公開信，為做好節日預防工作“提神醒腦”；給每位干部家屬發一份慰問信，常吹“廉潔風”，做好“廉內助”，為節日營造一個廉潔祥和的氛圍。
（二）健全制度，建立機制
一是建立領導責任機制。基層各單位各部門的一把手要成為預防職務犯罪的第一責任人，負總責，并成立廉政建設領導小組，加強對預防職務犯罪工作的領導，建立定期述職、述廉、議廉、評廉制度，分析預防職務犯罪的情況，針對存在的問題不斷提出整改措施；同時，建立領導、部門、崗位責任制“三位一體”的責任體系，層層分解落實責任，每年簽訂預防職務犯罪的個性化責任狀，強化考核，兌現獎懲，強化過錯追究機制，敢于動真碰硬，對不正之風敢抓敢管敢查處，有效防止失職瀆職行為和違法犯罪現象的滋生。
二是建立制度制約機制。在預防職務犯罪和黨風廉政建設方面，建立健全考廉制度、個人重大事項報告制度、廉政檔案制度、廉政獎金制度、禮金禮品上交登記制度、八小時之外重大事項報告制度等等。在內部的行政管理制度上，建立健全財務管理制度、經費使用審批制度、固定資產使用管理制度、財務例行審計制度、領導干部離任審計制度，基建項目招投標制度。同時，強化計算機管事的嚴密性，推行預警系統軟件，以保證財物管理不出問題。在干部管理方面，深化干部人事制度改革，堅持正確的用人導向，建立基層稅務干部德能勤績廉考核機制，完善考核考察的制度和辦法，干部提拔均要實行競爭上崗、考察預告、任前公示、任職試用期等制度，落實干部交流輪崗或異地交流制度，完善干部任職回避制度，探索干部實行干部任期制度。加強對干部選拔任用工作的監督，防止和糾正考察失真，“帶病提拔”和跑官要官、買官賣官等問題的出現。
三是建立執法責任機制。要建立全員崗位執法責任制體系，以相關法律、法規和《稅收征管法》為依據，結合稅收工作實際，制定并細化崗位執法責任制，進一步推行執法程序化、規范化、標準化，明確責任、量化指標，做到以事設崗，以崗定責，明確每個崗位的主要工作職責和操作要求，使業務操作過程中，都能符合依法辦事的原則；嚴格按照崗責體系狠抓責任制的落實，使每一個崗位人員都能做到在位謀政、在崗盡職、在崗勤政，努力提高辦事效率和完成工作的正確程度，保證基層稅務干部公正執法、文明執法，杜絕以權謀私、侵害群眾合法權益等行為的發生；與此同時，嚴格執法責任過錯追究制度，做到有權必有責、用權要監督、侵權要賠償、違法要追究。對稅收執法各個環節出現的違法違規行為嚴格進行責任追究，對崗位責任人出現違章操作，或未盡崗位職責的要做到嚴肅追究和查處，防止以權謀私、玩忽職守、失職瀆職等職務犯罪行為的發生。
（三）完善體系，強化監督
深化“兩權”監督制約，完善從源頭上預防基層國稅人員職務犯罪的長效機制，構建無所不在的監督體系，讓稅務干部的日常行為納入社會的眼光監督之下，輿論評議之下，實行陽光操作，做到權為民所用、情為民所系、利為民所謀。
一是完善關鍵崗位體系。制定“兩權”監督實施辦法，明確重點監督的崗位、項目、內容、標準、操作方法，形成一整套防范監督體系并付之實施。在稅收執法權方面，突出抓好稅務開業注銷登記、增值稅一般納稅人認定、增值稅專用發票及其他發票的管理購領使用、稅務稽查處罰、減免緩稅審批、出口退稅審批、所得稅稅前列支的審批、個體定額核定等重點。在行政管理權方面，突出抓好基層干部提拔任用，人員錄用調配、大額經費的使用及審批、大宗物品采購、基本工程建設、信息化設備采購等重點，并指定專人定期檢查、定期監督。通過內部監督機制以權力制約權力，達到權力分解的目的，防止產生職務犯罪問題。同時要充分運用信息化手段加強監控，將“兩權”運行的各個環節都置于計算機的監控之下，形成稅務人員與計算機監督的雙控機制，最大限度地減少行政執法與管理的隨意性。
二是完善內外監督體系。健全內部監督體系，在充分發揮各級職能部門監督作用的基礎上，各級國稅機關特別是稅務基層單位，要做好內部兼職監察員的聘任工作，充分發揮他們熟悉基層工作及人員思想狀況的特長，密切配合稅務紀檢監察部門進行工作，一起做好“兩權”監督工作。在黨內，深入貫徹《中國共產黨黨內監督條例》和《中國共產黨黨內處分條例》，鼓勵廣大黨員更好參與和了解黨內事務，強化黨內監督。同時，建立外部監督體系。要在人大、政協、紀委、政府有關部門、公檢法司、新聞媒體部門，聘任特邀監察員和行風義務監督員，對國稅工作進行明查暗訪和監督。要和檢察院簽訂“廉政共建合約”，發揮檢察院預防職務犯罪的優勢，共同做好稅務預防職務犯罪工作。要通過座談會、聯席會、個別走訪、發調查信等形式，廣泛聽取對預防工作的意見，為國稅系統預防職務犯罪工作出謀劃策，形成一個觸覺靈敏、反饋及時、行動快捷的社會監督體系。
三是完善責任追究體系。對在“兩權”監督中發現的問題和違法違紀案件，嚴格按照辦案的要求和環節，依紀依規及時嚴肅認真地懲處，絕不姑息，絕不手軟，以達到處理一個，教育多數的目的。對于個別單位發生違法違紀行為不制止、不查處、不匯報，造成嚴重后果的，不僅要追究當事人責任，還要追究單位領導責任。對納稅人反映強烈、辦事不公、態度不好、故意刁難、失職瀆職、索賄受賄的稅務人員，一經查實要堅決處理，按情節輕重分別給予戒勉談話、黃牌警告、調離崗位、反思待崗、行政處分、開除等處理，涉及犯罪的移送司法部門立案處理。針對案件中暴露出來的苗頭性問題和薄弱環節，不僅嚴格進行責任追究，還應組織全體稅務干部認真剖析，舉一反三，查找發案原因，并健全制度，強化管理，堵塞漏洞，將基層稅務人員職務犯罪遏制在萌芽狀態。
