一、籌資活動與稅務籌劃
（一）資本結構的籌劃
企業籌資主要是滿足投資和用資的需求，根據資金來源渠道的不同，可分為將企業的籌資活動分為權益資金籌資和負債資金籌資，從而形成企業不同的資金結構，導致企業的資金成本和財務風險各不相同。在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排權益資金和負債資金的比例，形成最優資金結構。
企業通過吸收直接投資、發行股票、留存收益等權益方式籌集自有資金，雖然風險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業資金成本高昂。倘若通過負債籌資通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。同時，負債籌資還會帶來財務杠桿效應，當息稅前的投資收益率高于負債利息率時，增加負債，企業就會獲得稅收利益；當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時，增加負債就會降低權益資本的比例。因此通過合理確定權益負債比例，實現杠桿作用的正效應，可幫助企業獲得節稅利益。
（二）租賃籌資中的稅務籌劃
融資租賃又稱財務租賃，是由承租人向出租人提出正式申請，由出租人融通資金引進承租人所需設備，然后再租給承租人使用的一種長期租賃方式。通過這種方式，承租企業通過支付租金可迅速獲得所需設備，不用承擔設備被淘汰的風險。對所租賃的固定資產，企業可將其當作自有固定資產計提折舊，折舊計入成本費用，且支付的租金費用也允許在稅前扣除，使企業計稅基數減小，從而少交所得稅。同時，融資租賃的固定資產使用過程中發生的改良支出也可作為遞延資產在不短于5年的時間內攤銷。可見，融資租賃作為企業重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見的。
二、投資活動與稅務籌劃
企業投資的目的是盈利，在投資過程中進行稅務籌劃，對企業的投資組織形式、投資地點、投資行業、投資結構等進行合理規劃，能享受稅法規定的有關稅收優惠政策，合理避稅、減輕稅負、提高企業的投資效益。
（一）投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可以選擇多種投資企業組織形式，既可建立公司制企業，也可建立合伙制企業，不同的組織形式，稅法規定的稅收待遇不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，要在作了相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅，即公司要負擔公司企業所得稅和投資個人的個人所得稅。而組建合伙制企業則一般不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。當然在具體進行稅務籌劃時，還必須考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。所以在進行稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，這時選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司。
（二）投資地點選擇中的稅務籌劃
不同的國家、同一國家的不同地區經濟發展不同步，為了促進經濟的整體平衡，國家對不同地區的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業選擇投資地點進行稅務籌劃提供了一定的契機，企業可選擇稅率相對較低的地點進行投資。
對我國經濟發展戰略布局而言，國家宏觀調控的重心為先沿海后內地，先東南后西北，在經濟發展新形勢下又提出西部大開發的戰略。為配合宏觀調控為目的的稅收制度體現出來的差別主要體現在經濟特區、經濟技術開發區、高新技術開發區、保稅區、沿海經濟開發區、“老、少、邊、窮”地區、旅游度假區等地區的稅收優惠政策上，企業應比較稅收政策的地區性差異合理選擇投資地點。
（三）投資行業選擇中的稅務籌劃
稅收作為國家調節經濟的重要杠桿，體現了國家的經濟政策和宏觀調控意圖，我國現行稅制對投資于不同行業的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對某些行業的稅收傾斜。國家對符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的行業給予減免稅優惠，而對于不符合國家總體經濟發展規劃、對社會生活有負面影響的行業則征收較高的稅率。因此，企業在選擇投資方向時，還應對不同行業的稅收政策進行測算比較，選擇合適的投資方向進行稅務籌劃，以達到減輕稅負的目的。具體地說，我國現行稅法規定可享受稅收優惠待遇的行業主要體現在：高新技術產業、興辦的第三產業、農業及相關服務行業、利用“三廢”產品為主要原料進行生產的、福利生產企業及其他特殊行業等，企業應充分利用國家政策，配合產業規劃方向，合理選擇投資方向。
三、經營活動與稅務籌劃
（一）存貨計價方法選擇中的稅務籌劃
企業存貨的計價方法有個別計價法、加權平均法、先進先出法，企業會計準則和現行稅法規定，納稅人各項存貨的發出和領用可在上述方法中任選一種，這就為企業選擇合理的存貨計價進行稅務籌劃提供了法律依據和空間。
對于企業而言，選擇不同的存貨計價方法，計算出的存貨價值不同，成本不同，實現的應納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業應選擇有利的計價方法，將存貨計價作為調節利潤進而調節應納所得稅的工具。一般來說，在物價下降時期，應采用先進先出法，采用該計價方法，期末存貨成本為最近成本，其價值較低，而本期銷售成本則較高，從而使應納稅所得額也低，起到降低稅負目的；若物價上下波動，則宜采用加權平均法，由此避免因各期利潤波動而造成稅負變動，使企業資金安排出現困難。
雖然企業可利用存貨計價方法的不同獲得最大利益創造的前提，但國家也規定，企業一旦選定某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更，這就要求企業選擇存貨計價方法時，要謹慎處理，長短期利益兼顧。
（二）固定資產折舊方法選擇中的稅務籌劃
固定資產在企業屬于資本性支出，企業購置的固定資產在其有效使用期內應按期計提折舊，將折舊費用分別計入當期的成本費用，折舊金額的大小直接關系到成本的大小、利潤的高低，從財務管理和稅務籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。
在固定資產入賬價值一定的條件下，每期計提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。現行會計制度規定，固定資產折舊方法包括直線法和加速折舊法。前者包括平均年限法和工作量法，分別按固定資產使用年限或工作量，計算使用期內各期的折舊額；后者主要包括雙倍余額遞減法和年數總和法，是根據固定資產的有形與無形損耗和科技進步造成的原有設備的貶值程度，在固定資產使用的前期多提折舊，后期少提折舊。雖然運用不同的折舊方法，在固定資產有效使用期內提取折舊之和都等于固定資產原值減殘值之差，但從納稅的角度看，采用直線法，各折舊年限計提的折舊額是均等的，企業各期的應稅所得相對均衡；而采用加速折舊法，各期計提的折舊費用隨著各期折舊率的遞減或固定資產每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢，從而使企業各期的應稅所得呈現遞增態勢，企業因此在開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，享受延期納稅的好處，從貨幣具有時間價值的觀念出發，無亦于取得了一筆無息貸款。
參考文獻：
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