一、內部控制體系建立的基礎：內部控制自我評價
（一）內部控制自我評價的定義。
（二）內部控制自我評價體系的構建。內部控制自我評價體系具體運用到各個事業單位、行政機關可以分為三個層次：第一層次是以每一個執行內部控制的員工組成的內部控制自我評價主體。第二層次是各個執行內部控制的部門組成的內部控制自我評價主體。第三層次是由內審部門組成的內部控制自我評價主體。
由上圖可以看出，內部控制自我評價的三個層次之間是相互滲透、相互聯系的。筆者建議，政府部門內部控制自我評價層次評分可采用如下標準：
第一層面，基本項目占70%，它由各個部門的員工群策群力，先對自身從事的具體工作做出評價，基本項目主要包括：內部控制、財務管理、采購管理、銷售管理、信息安全等項目的內控制度進行評價。
第二層面是由部門負責人對以前審計發現的內控薄弱環節再次進行追蹤評價，該項目占20%。
第三層面是內審人員在掌握基本項目以及易發環節內控狀況的基礎上，對本次審計新發現的部門內控問題進行評價，該部分占10%。
二、內部控制體系建立的保障：內部審計機構的設置
在政府機構建立內部控制自我評價的基礎上，政府部門應深入分析目前各個機構存在內控薄弱的“癥結”所在，并通過內部審計的檢查和評價不斷促進內部控制的建立和完善。
（一） 建立健全法律機制。《審計法》、《中國內部審計規范》以及相關的會計法、內部審計準則等應進一步明確內部審計機構的設置以及監督政策，使內部審計“有法可依、有章可循”。
（二）保證內部審計的獨立性。未建立內部審計機構的政府部門應盡快設置內部審計機構，已設立內部審計機構的部門應逐漸把內審部門從財經監察部門中獨立出來，保證內部審計的獨立性。內部審計作為內部控制評價體系中的最高層次，不僅要對政府內部控制的建立、執行效果進行評價，更要逐漸評估政府經營活動的經濟性、效率性和效果性，審計目標向興利和增值轉變。
（三）保證內審人員數量。根據筆者的調研發現，我國平均每一政府機構配備3至4名內審人員，而發達國家政府機構配備的內審人員達8至12人，審計力量薄弱，導致我國內審人員執行任務往往“力不從心”。因此，政府部門應加強對內審人員的培訓，將高素質的內審人員擴充到審計才隊伍中。
綜上所述，筆者認為，內部控制自我評價是內部控制體系建立健全的基礎，它為內部審計機構的設置提供良好的運行環境；而內部審計機構的設置是內部控制體系建立健全的保障，它為內部控制自我評價的構建鋪路搭橋。
