1 我國城市商業銀行內部審計防范風險的現狀及問題
1.1 內部審計在防范風險中起的作用
內部審計部門通過采取系統化、規范化的有效措施,關注組織內部的各種經營風險,提出恰當的降低風險的建議,以間接地創造效益,才能解決自身生存和發展的問題,內部審計人員能夠充當銀行長期風險策略和各種決策的協調人,通過參與對風險策略的計劃編制與實施過程的監督,可以調控和指導銀行的風險管理。各城市商業銀行積極推進銀行內審工作的改革和完善,這些在防范銀行風險方面發揮了一定的作用。
1.2 商業銀行內部審計防范風險存在的問題
獨立性和權威性是巴塞爾委員會關于內部審計的兩項重要原則,其獨立性主要包括目標獨立、機構獨立、業務獨立以及獨立評價等內容。內部審計的獨立性,是與樹立審計權威結合起來的,惟此才能提高內部審計的有效性。而我國商業銀行仍普遍將內審部門置于總行和各級分行支行的行長管理,分支行的內審部門由分支行的行長管理,內部審計部門對行長負責,內審人員的工資報酬、晉升由管轄的行長決定。如下圖:
銀行作為自主經營自負盈虧的特殊企業,會很自然地把盈利性作為其經營的主要目的。作為行長為了業績容易只注重銀行的利潤和經濟效益,愿意從事高風險高收益的業務。內審部門因為服從分行行長的領導,即使發現經營中存在的風險問題,但可能因為涉及本行的領導或影響銀行的經濟利益,會在提交審計報告時有所顧忌,不敢提出客觀的審計建議或者即使提出問題分行領導也不會予以重視。審計部門從設立開始就缺乏獨立性,因此權威性也無法保證。
2 商業銀行內部審計風險的對策研究
2.1 推進風險導向內部審計模式
風險導向型內部審計模式是審計模式發展的最新階段,是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式。風險導向型審計是根據銀行內各領域發生風險的概率大小來確定審計對象、內容和時間,而且內審部門還要對審計項目的風險水平與審計投入產出進行分析,力求在確保控制企業主要風險的前提下,實現內部審計的經濟效益性,這是比賬目基礎審計和制度基礎審計更為先進科學的全面風險審計。風險導向審計以被審計單位的風險評估為基礎,運用分析性復核的方法,綜合分析影響被審計單位活動的各因素,對審計風險進行系統的分析和評價,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍及審計風險可容忍的范圍。它立足于對組織風險進行系統的分析和評價,它要求審計人員重視對企業環境和企業經營進行全面的風險分析,以此為出發點制定審計戰略,制定與企業狀況相適應的審計計劃,以達到高效率的審計工作,是迎合高度風險社會的產物,是現代審計方法的最新發展。
2.2 重視商業銀行內部審計的風險評估
風險評估是對可能出現的不利情況或事件進行評價的一個專業判斷過程。風險評估使首席審計執行官能夠確定審計工作日程安排的先后次序,利用來自風險管理過程的綜合性信息,制定內部審計計劃的風險評估過程,有別于內部審計師在審計過程對組織管理風險進行的評價工作。根據《標準》,首席審計執行官應在風險評估的基礎上為內部審計部門至少一年制定一次審計計劃,以確定符合內部審計部門章程和目標的工作重點。首席審計執行官通常對高風險的活動優先考慮實施審計,審計委員會要求的活動不一定比管理層要求的活動風險更高,按照識別可審計的活動,分析被審計主體會給銀行帶來的風險及對風險進行排序的步驟進行,最后確定審計先后次序。
2.3 加強全面風險管理
全面風險管理是貫徹于戰略制定和業務經營各個環節,覆蓋各種風險類別,使風險控制在可接受范圍內,達到銀行增值目標。在經濟發展較快、銀行貸款大幅度增加情況下,尤其需要加強銀行風險監控,增強我國銀行業的抗風險能力成為國內商業銀行改革與發展的重任之一。我國城市商業銀行應樹立全面風險管理理念,逐步加強全面風險管理,構建完整獨立的風險管理體系,科學完整地實現對銀行各類風險的有效管理,從根本上提升風險管理水平。 2.4 提高審計人員的綜合素質
一方面應該提高內部審計人員的職業道德素質,使他們能夠做到“依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密,不得濫用職權、徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽職守”。另一方面應該不斷提高完善內部審計人員的業務知識。要求內部審計人員掌握金融財會知識、審計知識、銀行信貸、結算等知識,還要掌握經濟數學和電子計算機方面的知識,熟悉本銀行的業務,具備綜合的協調能力。
參考文獻
[1]?汪葉斌.商業銀行審計[M]. 遼寧:東北財經大學出版社,2001:155?170.
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