一、醫院財務內部控制的核心內容
1.權力的審批
這主要是為了限定職責的范圍,以保證醫院內部人員在執行其職責的過程當中是在上級授權的范圍內實施自己的權利,為了保證這一內容的落實,主要應該從兩方面入手,一方面是在對醫院自身業務流程要有深入實際的了解,在此基礎上設置不同級別和職位人員的職責;另一方面就是對職責履行情況的監督和考核,這主要是由內部審計部門來完成。
2.不相容職責的分離
不相容職責分離,這是內部控制最基礎的一條原則,也是醫院內部控制的核心內容之一,這主要是為了防止由于職責劃分的不科學導致的內部防范疏漏的出現。對于醫院來講,除了財務人員職責之外,倉儲人員的職責劃分也是一個重要方面。
3.資產的保全
資產的保值增值是財務管理活動的重要目標,其中最基礎的就是資產的保值。對于醫院內部控制而言,其主要工作有兩個方面,一是基于權利審批基礎上,限制非必要人員對醫院財產的接觸,另一方面就是基于對實施財產管理人員的控制,要實施定期或非定期的財產盤點。
二、醫院內部控制中存在的問題
1.醫院內部控制環境薄弱,單位負責人認識不足。
目前醫療衛生系統內部控制環境普遍薄弱,大多數醫療單位仍實行傳統的經驗型管理,習慣于行政指揮,輕視內部控制,認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制,把執行業務規章制度等同于加強內部控制。有的單位處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題,認識上有偏差,把加強內部控制與發展對立起來,未設計合理的內部控制制度,即使建立了內部控制制度也未得到有效執行,有的根本是形同虛設。
2.醫院內部控制制度缺乏科學性、時效性和連貫性。
醫院對外部環境和業務等變化缺乏預見性而導致管理落后,沒有隨著時代和自身業務的發展及時修訂相應的處理程序和制度,造成一段時間內部控制制度落后甚至無章可循,使內部控制失去連貫性。基層醫院的信息化投入不夠,許多環節還停留在手工操作的階段。
3.醫院內部控制管理人員素質偏低,誠信度不足。
現在很多醫院缺乏經過正規培訓的內部控制人員,綜合素質偏低,參加學習培訓的機會很少,職責意識不強,業務不精通,在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求,對內部控制的程序或措施經常理解不到位,不能適應崗位要求。
三、完善醫院財務內部控制的對策
1.完善會計管理制度體系
1999年頒布實施的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》等法規是建立和完善醫院內部財務會計制度管理體系,加強財務內部控制制度的依據。財務會計和管理會計必須在一整套規范完整的內部控制制度的約束下,才能保證其更好地參與醫院內部經濟管理,充分發揮管理職能作用,減少差錯,杜絕經濟犯罪行為的發生。通過對內部擴展到了解、檢查、測試和評價,查找制度和體制上的漏洞、盲區、風險點,及時糾正管理中的偏差,促進制度的建設和完善,進一步提高制度執行力。
2.貨幣資金控制
嚴格按照《現金管理暫行條例》、《會計法》、《支付結算辦法》等法律法規,建立資金管理體系,實行現金庫存限額管理制度,合理設置崗位,加強制約和監督。出納人員不得兼任其他任何與財務有關的工作,不能一人全程辦理貨幣資金業務。財務人員要取得從業證書,有計劃地進行崗位輪換,按照固定程序辦理貨幣資金收入業務,票據和現金當日及時完整入賬,賬款相符。財務印章由專人保管,個人印章由本人或授權人保管。建立定期和不定期檢查銀行賬戶、現金檢查制度,確保醫院各項收支款項相符,以保證貨幣資金安全。
3.成本控制
第一、全面預算控制
正確編制預算和財務預算管理是醫院進行各項財務活動的前提和依據,是醫院在年度內所要完成的事業計劃工作任務的貨幣表現,是醫院組織收入和控制支出的依據。醫院根據總體發展規劃和年度事業發展計劃,按規定將組織的各項收入和安排的各項支出全部納入單位預算,嚴格控制無預算支出。應有完善的預算管理工作機制,建立預算分析制度,預算執行績效考評制度。 第二、采購與往來款項控制
建立采購與付款的崗位責任制,經專家進行可行性論證,簽訂合同后交具體采購人員辦理,采購和付款業務相互分離,嚴格授權審批、申購、采購、驗收、付款、付款控制。最大限度地控制支出、節能降耗、降低服務和營運成本,以獲得利益最大化。
第三、收入和支出費用控制
按國家的法律法規和政策規定,嚴格執行價格管理制度、收費票據管理制度,合理取得收入。更應樹立成本效益意識,健全支出管理制度和崗位責任制,把效率性審計的管理理念納入醫院重要內容,效率性不僅關注組織的投入、產出,更關注兩者的比率以及組織生產或服務的過程。改變過去只注重收入不注重成本和效率性的現象。建立健全支出及成本費用的申請、審批、審核、支付程序等制度,以及支出審批責任追究制度和支出核算控制制度。有效利用人力、物力、財力等資源,提高效率,降低成本,最大限度地為社會提供優質、高效、低耗的醫療服務,才能提高醫院經營質量。
第四、固定資產控制
建立固定資產管理制度和崗位責任制,明確相關部門的職責、權限,制訂固定資產管理細則,規范固定資產業務流程,健全固定資產維修、清查盤點制度。
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