一、前言
規范的財務管理有利于調動高速公路建設公司廣大職工的積極性,有利于強化高速公路建設公司的內部管理,有利于提高高速公路建設公司經濟效益。因此,高速公路建設公司加強財務管理,構筑科學的管理體制勢在必行。實踐證明,財務管理是高速公路建設公司經濟管理的核心,也是被實踐證明行之有效的管理系統。因此,良好的財務管理對于高速公路建設公司的生存發展具有極其重要的意義。
二、新時期高速公路建設公司中的財務管理工作存在的問題
通過調查統計,發現高速公路建設公司財務管理制度實施不力、缺乏有效的監督制約機制是普遍存在的缺陷。其
次,領導認識不足,法制觀念淡薄。在實際工作中,確實有越來越多的高速公路建設公司領導越來越關心和重視財務管理工作。但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上,對有關法律法規和制度規定不以為然,認為“單位里領導可以說了算”,這樣才能真正體現經理負責制,以致給高速公路建設公司和國家造成了巨大損失。同時,高速公路建設公司監督不力,財務控制存在漏洞。沒有嚴格的財務管理制度,缺乏必要的監督體系,財務收支管理混亂,既無成本費用控制辦法,又無用款審批權限規定。有的高速公路建設公司負責人私設“小金庫”,賬外設賬,以權謀私;有的高速公路建設公司會計工作秩序混亂,會計數據不正確、不完整,會計核算嚴重失實,財務報表被歪曲,會計工作缺乏獨立性、權威性,一切領導說了算,會計控制的應有作用未能很好發揮。
三、高速公路建設公司財務管理的原則
(一) 合法性原則
財務管理的設計和實施應當符合同家有關法律、法規的規定和高速公路建設公司內部實際情況。
(二) 廣泛性約束原則
廣泛約束性是指財務管理制度對單位內部每一位成員都有效,都必須無條件地被遵守,任何人都無權游離于它之外或凌駕于它之上。單位財務管理制度作為單位內部的“法律”,一旦制定實施,上至單位負責人,下至普通職工,就必須人人道守。單位管理層尤其是單位負責人必須帶好頭,以身作則,大力宣傳,形成一個良好的氛圍,以實際行動充分調動各個部門和每位員工的主動性和積極性,真正做到人人、事事、時時都能遵循財務管理制度。否則,財務管理制度即使制定得再合法、再完美,也只是一紙空文,發揮不了財務管理的作用。
(三) 成本效益原則
成本效益原則是從事任何經濟活動都要遵循的一項基本原則。單位建立和實施會計控制所花費的代價不應超過因
此而獲得的收益,即力爭以最小的控制成本獲得最大的經濟效益。高速公路建設公司領導層在設計會計控制時,要有選擇地控制,并要努力降低因控制所引起的各種耗費。
四、如何改善高速公路建設公司財務管理
(一)強化高速公路建設公司財務會計人員的素質和行為準則
人是生產力中最活躍的因素,任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執行,否則再好的制度也難以發揮作用,成為一種擺設。對高速公路建設公司財務會計從業人員的控制,是強化會計內部控制的核心。當前一些高速公路建設公司出現的內控問題,甚至發生案件的關鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位,而是“憑習慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強化高速公路建設公司的內部控制,首先要以《財務從業人員職業操守》的標準作為會計人員的行為準則,加強會計人員的職業教育,不斷提高會計從業人員的素質,形成會計職業道德的自律機制;其次要根據激勵與約束的原則,充分發揮會計人員的能動性,在工作中,自覺遵守會計制度,并敢于制止和揭露違規行為,從而強化對會計人員的業務操作的過程控制;第三要轉變高速公路建設公司會計內部控制與管理的理念,變對會計人員業務操作過程的事后監督為事先預警,做到事前、事中、事后三管齊下,真正使會計內部控制機制得以有效運行。
(二)加強信息化系統軟件在高速公路建設公司財務管理中的應用
信息化系統軟件在高速公路建設公司財務管理中應用,可以降低了高速公路建設公司全年的庫存資金占用率。更加完善了高速公路建設公司財務基礎資料的統一管理的同時,提升了會計數據的準確性和可靠性。這樣既規范了高速公路建設公司員工的工作流程,又提高了高速公路建設公司的經營和工作效率。另外一方面,財務信息化系統統一了高速公路建設公司底層會計核算的信息化,并規范了業務操作,構建了集團高效的報告體系,真正做到了數據真實性、數據及時性和統一。報表數據的集中存放,更減少了傳遞與交互,簡化了報表數據的采集過程。財務信息化系統滿足了公司信息披露及時性、準確性的需求、適應了各方業務交流、信息共享平臺的需求、增強了高速公路建設公司管控能力,提高高速公路建設公司內部管理效率、提升了高速公路建設公司財務管理和會計核算的水平、為高速公路建設公司的信息化建設做了有效的探索。通過信息系統的實施,能夠在核心業務層搭建高速公路建設公司的核心應用框架,建立高速公路建設公司統一的資金流運作管理框架,實現高速公路建設公司財務的集中管理,加強高速公路建設公司物流運作效率,實現財務業務一體化,實現數據、應用、流程、協同的集成,提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本,從而最終達到提高高速公路建設公司管理水平的目的。
(三)高速公路公司應重視員工的發展,規范高速公路建設企業文化
首先應對員工進行道德價值觀、專業知識和職能的導向培訓,提高員工素質;其次要給員工物質的保障及可能的成長空間,如建立有效的績效工資制度和考核標準,保證員工工資待遇能隨高速公路公司的成長也能水漲船高;再次能給員工職位晉升的機會。同時高速公路公司應堅持高速公路建設公司的經營宗旨,營造良好的高速公路建設公司文化氛圍,為高速公路公司建立健全內部會計控制提供環境保證。同時,高速公路公司應建立合理、良好的組織機構。良好的組織結構必須以執行工作計劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協調”與“合作”體系。所以高速公路公司應該根據實際情況,在完善《高速公路公司章程》的同時,參照《高速公路公司章程》的要求和行業的特點,按照“精干、高效”的原則設置職能部門。明確各主要責任人的權利和義務,明確經營權、監督權的歸屬以及高速公路公司重大問題的決策的表決方式,制定合理的監督辦法和高速公路建設公司收益的分配辦法,形成有效的高速公路公司治理結構。
(四)完善高速公路公司貨幣資金業務的內部會計控制機制
出納應根據《現金管理條例》的規定,嚴格實行收支兩條線,并將超出庫存限額的現金及時存入銀行,保證現金資產的安全完整。對于因經營需要而不必當日存入銀行的現金收入,應得到會計主管的簽字批準。同時當天不能解入銀行的現金必須單獨列表,注明金額和未解入銀行的理由,以便日后同銀行存款、其他應收賬款相核對。高速公路公司應派專人對庫存現金進行定期或不定期的盤點,根據清查結果編制現金盤點報告單,填列賬存和實存等情況,以此來保證現金的賬面余額與實有數相符。
每月應由會計去銀行索取對賬單,將對賬單余額與銀行存款日記賬賬面余額對賬,編制銀行存款余額調節表,調節未達賬項,使銀行存款賬面余額與對賬單余額相符,驗證賬面余額的正確性。同時應建立會計人員之間以及會計與出納之間的輪崗制度,從而使以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露,消除有些人蓄謀侵占盜用的念頭,減少貨幣資金管理中產生舞弊的可能性。
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