隨著國家各項改革的不斷深入及高校各項改革的不斷深化,在不斷發展過程中,盡管高校不斷提高的整個管理水平,內部控制體系也正在逐步建立和完善,但仍然存在控制漏洞和不足,而且存在有章不循,循而不嚴,導致高校內部控制出現失控。
一、我國高校內部控制體系存在的問題
1.現高校內部控制將工作重點放在追究事后責任上。現階段的內部控制比較關注崗位設置、組織機構設置、管理程序與授權批準制度、監督檢查方式等內容,并通過這些工作實現控制目標。這些控制工作立足于業務流程,依據相關信息流程而實現。由于現實中信息往往出現時滯現象,內部控制只能做出事后控制,更多的是追究事后責任而非改善現狀。
2.內部控制監控力度不夠。目前,高校內部控制存在監控力度薄弱等缺陷,其主要表現在:(1)未設置專門的機構、人員,或內審部門不具有獨立性、權威性,未能對內部控制執行實施有力監督檢查。(2)現高校實行國庫集中支付制度,存在預算編制不全面、不及時。在預算的執行上,沒有相應的分析、評價和報告制度,以致不能及時發現預算執行過程中存在的問題。預算資金使用過程中比較盲目,經常出現資金不能按需使用、隨意增加,改變預算或超預算的現象。(3)未加強重要事項的授權審批及有效控制監督,如基建項目、大型物資采購控制監督。(4)各級財政部門對高校內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度不夠,甚至出現監控漏洞,影響了內部會計控制在高等教育發展中作用的發揮。
3.內部控制制度的貫徹執行上存在問題。(1)由于管理和操作上的不規范,內部控制制度在管理和操作兩個層面上未能得到認真貫徹落實,有章不循的現象時有發生。有的高校雖然有規章制度,但不落實、不考核,規章制度形同虛設,流于形式,單位經濟活動及財務工作均處于監督不力的狀態。(2)大量教育資金被用于非教育支出,教育資金甚至脫離財務監管,某些費用支出混亂,如:差旅費、會議費、招待費、電話費、交通費等擠占教學業務費。
二、解決高校內部控制體系問題的辦法
1.提高會計人員綜合素質。首先要強化會計人員的職業道德教育和法制觀念教育,增強其責任感;對會計人員進行定期業務培訓,擴充其知識結構,不斷提高業務水平。
2.加大審計力度,提高內審人員綜合素質。將審計監督關口前移,對尚未實施的經濟事項進行事前審計,對實施決策的具體管理部門進行有效的事中監督,減少管理過程中不利事件的發生,降低辦學風險;要從單純的事后制止和追究責任,轉變為事前、事中、事后的全過程監控。對內審人員加強培訓學習,提高其政策水平和業務水平。
3.加強對高校內部會計控制的監督檢查,提高財務管理水平。學校及相關部門應努力建立健全監督檢查制度,同時應設置專門的機構或人員對內部會計控制執行情況進行監督檢查;各級財政部門應加大對高校內部會計控制的建立及執行情況的監督檢查力度,促進高校有效地防止、發現和更正可能出現的差錯和舞弊行為,促使高校加強財務管理水平,提高資金使用效率,防止其他費用擠占教學業務費。
4.建立切實有效的內部控制制度并加以落實。第一,對內部控制制度的建立進行全方位的檢查,并做出相應的處理。對內部控制制度的執行要定期進行檢查監督,檢查監督要以事實為依據,以制度為準繩,同時要堅持檢查過程要公開、公平、公正地進行,檢查結果獎懲制度要具有透明度。第二,要堅持“內控先行”的原則,明確相關部門、人員責任,制定相互制衡的管理辦法和制度,并在實踐中不斷修改完善。在制定內控制度時,要強調“嚴密、制約”,重視科學性、嚴密性、制約性和有效性。
5.建立全面預算控制。現高校已實行國庫集中支付制度,預算控制是高校內部控制的一個重要關鍵,應改進預算編制和加強預算執行力度。學校要建立科學的預算編制,預算收支項目要盡可能細化,尤其對于一些專項資金項目要在預算中要明確,防止挪作他用,對項目建設的具體內容明確,預算依據要盡可能充分可靠。在預算執行完畢,應對預算執行情況進行考核,將實際執行數據與預算進行對比,分析產生差異的原因及預算執行偏離存在的問題并采取改進措施。
6.加強重要事項的授權審批及有效控制監督,并建立健全重要事項授權審批和控制制度,認真貫徹落實,使其有序的進行。由事后控制轉變為事前、事中控制。加強高校收支業務的合法性,資金核算、賬務處理的檢查監督,還應對學校投資項目的可行性研究報告、審批程序以及投資項目的會計核算、投資收益、投資管理等情況進行定期審計或抽查審計,對內審發現的問題必須嚴肅處理。
對綜上所述幾個問題,筆者認為高校可以通過建立健全其內部控制體系,保證高校經濟行為健康、有序的運行,提高辦學效益,促進高等教育持續、穩定、協調、健康發展具有重要價值與意義。對于提高高校的資金使用效益,防范高校管理運作中的違法、違紀行為,促進高校教學、科研、管理事業的健康發展有現實意義。
參考文獻:
1.伍玫.論高校內部控制的建立與實施.科技資訊,2008(13)
2.裴靜.論高校內部會計控制制度的完善.經濟師,2006(11)
3.趙善慶.論建立和完善高校內部會計控制.事業財會
(作者單位:河南大學審計處 河南開封 475001)
