汪健
國有企業改制后，企業經營者、職工受讓了國有資產產權。本文就所在企業改制后，企業財務管理工作如何適應體制創新所做的探索進行介紹。
改制后，在理清經營理念的基礎上，公司進行了組織結構的變革，將過去的直線職能型、集權式組織結構調整為扁平式事業部型、分權式的組織結構。根據公司各責任單元所承擔的經營責任不同設立了分灶吃飯、獨立核算的分（子）公司，進一步明確權利和責任，發揮大家的積極性和各自的專長，適應市場，追求效率，提高整體綜合競爭力。如，以產品開發部門、銷售部門為單元成立工程分公司，為公司的利潤中心，負責公司產品市場開發、研究、銷售，以提高市場占有率、多提供邊際利潤為經營目標；以生產部門為單元成立制造公司，為公司的主要成本中心，負責分包產品加工業務，以具有競爭力的成本和價格，滿足用戶質量要求和交貨期要求的產品和提高勞動生產率為經營目標；以采購部門為單元成立了采購分公司，為公司主要成本中心，以合理組織材料供應、降低采購成本、減少資金占用為經營目標；以生活后勤部門、保衛等部門為單元成立了公共服務分公司，負責公司后勤服務、保安服務，以提供優質服務、服務成本社會化為經營目標。集團公司總部設綜合管理部、資產財務部、質保部，主要負責集團的戰略決策、戰略投（融）資管理、日常管理和質量保證。還將原企業的四家子公司進行分立改制，成立了與集團公司以產業為紐帶，但資產關系相對獨立的公司，與集團公司進行關聯交易。集團公司將公司資產、人員按“誰使用，誰承擔”的原則，分給各分公司，各分公司之間互相提供產品、技術、服務、原材料，進行交易結算。
為適應新公司管理體制的變革，公司對財務管理體制也相應進行了調整。
1．明確股東會、監事會、董事會、經理層的財務管理權責
股東會對財務預決算、利潤分配方案和大額金融擔保、重大長期投資等資本運營的審批；董事會負責財務負責人的聘用、財務預決算的審核、財務制度及股東會授權下的金融擔保、對外投資、資產處置的審批；總經理負責財務預算的組織和實施，日常經營的財務收支，董事會授權范圍的投資、資產處置、財務會計機構負責人的聘用等。規范的法人治理結構和有效的授權形成了相互制約又有一定效率的財務管理體制。公司改制后股東會的第一個重要議題就是討論和批準財務預算，要求總經理只有在完成盈利目標的前提下才能按照工資預算執行，否則必須減少工資支出，使經理層感到前所未有的壓力。國有企業中長期存在的“國有資產流失現象”、“內部人控制現象”由于出資人、經營者和企業的責任和利益的一致而不再出現。
2．適應公司扁平式機構框架，建立充分授權和通過契約方式明確責任的分權與集權相結合的財務管理體制集團總部設資產財務部，下設投資融資處、財務會計處，在各分公司下也分設財務會計機構，并成立了內部結算中心，集團公司總經理、總會計師任結算中心正、副主任，日常辦事機構設在投資融資處。其中投資融資處負責公司對外融資和銀行結算，負責公司對外投資的資產管理；財務會計處負責某團總部的財務會計業務的處理和分公司會計報表的合并業務處理，負責集團公司財務預算的編制工作；內部結算中心負責清算分公司之間以及分公司與集團公司之間的收付款業務，負責融通分公司之間的內部銀行存款。籌資管理、投資管理和資產管理到收入和分配管理仍然在集團公司的運籌之中。企業以內部結算中心資金清算為紐帶實現現金交易的集權，集團公司通過結算中心監督控制分公司資金使用的合規性。結算中心為分權管理與集權管理的結合點，并降低了交易成本和管理成本。
分公司各級財務人員各自為分管的分公司經理、總經理負責，在授權范圍內組織分公司日常經營活動中的會計核算和財務管理工作，各自編制各級財務報表、財務分析、財務預算，各自以內部銀行存款為限安排付款。集團公司財務部門的財務管理工作的基本職能定位于財務決策，并具體化為組織、監督和調節，通過加強財務預測、財務計劃、財務控制、財務分析等方法來確保財務決策的實現。通過預算管理的模式傳遞壓力，公司預算內充分授權。原先由總經理一人操心的事，現在分公司經理也分擔了責任。如，制造部門過去按產品工時“從零計獎”，完不成任務公司還要支付加班費，沒有生產任務工資照拿，現在制造分公司與工程分公司通過分包價格進行結算，沒有任務制造分公司就沒有收入來源，這種經濟關系促使分公司經理必須合理安排生產資源，使制造分公司成為一個具有較低生產成本、較高生產能力的加工基地。再如，公司過去產品與銷售“兩張皮”，產品開發部門對市場需求不敏感，銷售部門也只處于“你有什么，我賣什么”狀態，沒有樹立市場規劃的觀念，公司對設計成本控制也無從著手。現在，工程分公司的業績技產品邊際利潤來評價，好產品、低成本是競爭的優勢，工程分公司開發產品的依據是市場需要的產品和市場接受的產品，產品開發和市場營銷形成了合力。
目前，新公司尚處于成立初期，新體制的運行還處于探索階段，財務管理體制的運行也在探索過程中，各項財務關系還有待于進一步理順。但從公司的改革可以看出，適宜的財務管理體制，是確保公司體制創新順利實施的必要保證，企業財務管理也只有適應企業管理體制的需要，才能發揮其根本的作用。
（作者單位：杭州鍋爐集團有限公司
