交通管理單位是負(fù)責(zé)各種交通基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃、建設(shè)、維護(hù)和管理，對(duì)公路運(yùn)輸和水路運(yùn)輸進(jìn)行調(diào)控的行業(yè)管理部門。交通管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全有效，對(duì)其正確貫徹執(zhí)行國家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，保障國有資產(chǎn)的安全和合理有效的使用，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量都具有重要意義。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則
（一）不相容職務(wù)分離的原則
交通管理單位資金來源渠道多，支出頻率高、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類多。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于職務(wù)分離的規(guī)定，在這些業(yè)務(wù)處理程序中授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離，記賬與貨幣資金管理和實(shí)物資產(chǎn)管理的職務(wù)要分離，執(zhí)行和復(fù)核的職務(wù)要分離。
（二）統(tǒng)一管理，分工負(fù)責(zé)的原則
交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門其資金類別和核算業(yè)務(wù)種類較多，各項(xiàng)資金的日常收支決策權(quán)應(yīng)當(dāng)集中在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人手中，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得動(dòng)用任何資金。由于資金種類多、核算業(yè)務(wù)量大，需要將各類業(yè)務(wù)分別設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和能力分配崗位，每位財(cái)務(wù)人員可從事一崗位或幾崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，以形成分工合理，各負(fù)其責(zé)、職責(zé)權(quán)限明確的管理機(jī)制。
（三）業(yè)務(wù)處理程序化、規(guī)范化的原則
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序化是明確業(yè)務(wù)處理責(zé)任，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止在資金取得和使用上以權(quán)謀私、貪污舞弊的有效手段。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范是會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)或要求，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理規(guī)范化對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整具有重要作用。
（四）計(jì)劃管理和例外的原則
資金收入計(jì)劃是對(duì)一定時(shí)期的資金收支進(jìn)行的事先安排。它的主要作用有：對(duì)資金收支進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確責(zé)任，作為資金收支和考核責(zé)任的依據(jù)；控制資金支出的標(biāo)準(zhǔn)。交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算、計(jì)劃等編制本部門的年度資金收支計(jì)劃和月度資金收支計(jì)劃，該計(jì)劃應(yīng)業(yè)務(wù)類別和按資金類別編制。
（五）稽核的原則
稽核是由稽核人員對(duì)單位一定時(shí)期的會(huì)計(jì)憑證資料進(jìn)行審查、核對(duì)，檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合法、合規(guī)，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。在每一會(huì)計(jì)期間終了對(duì)日常發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理后，作到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
（一）崗位設(shè)置與分工
交通管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置，依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位、出納崗位、會(huì)計(jì)核算崗位和稽核崗位。其中會(huì)計(jì)核算崗位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)種類及業(yè)務(wù)量大小和會(huì)計(jì)人員數(shù)量進(jìn)行分工，設(shè)置不同的會(huì)計(jì)核算崗位。在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中必須堅(jiān)持相互制約、相互監(jiān)督的原則。會(huì)計(jì)崗位和出納崗位必須分開，會(huì)計(jì)只對(duì)本崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，不得兼辦該業(yè)務(wù)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼辦會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。稽核人員不得兼管貨幣資金收付和記賬報(bào)賬業(yè)務(wù)等。
（二）資金收支控制的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)
資金收入業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好銀行開戶環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。收入存款控制，凡屬單位的資金除國家規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門單獨(dú)管理的外，其余資金都應(yīng)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，收入款項(xiàng)要及時(shí)全部交給財(cái)務(wù)部門，其他部門不得私收私存；交通管理單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)于收到的款項(xiàng)也只能存入規(guī)定的賬戶，不允許私設(shè)戶頭私存私放。
資金支出業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好支出計(jì)劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計(jì)劃是對(duì)年度內(nèi)資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡，以對(duì)資金支出進(jìn)行總的控制和考核。年度資金支出計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，月度資金支出計(jì)劃應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對(duì)于各種撥款，應(yīng)依據(jù)單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的月度資金支付計(jì)劃進(jìn)行撥付。
（三）業(yè)務(wù)處理程序和標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)資金收支業(yè)務(wù)來說，通常有計(jì)劃、審批、收支、稽核等程序；對(duì)核算業(yè)務(wù)來說通常有審核原始憑證、設(shè)置賬戶、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)告等程序。
交通管理單位資金收支業(yè)務(wù)主要有交通規(guī)費(fèi)資金收解業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)資金撥付及報(bào)批業(yè)務(wù)、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金籌措和撥付報(bào)批業(yè)務(wù)、交通行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥、支出和報(bào)批業(yè)務(wù)、預(yù)算外資金收支業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等。交通管理單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定及內(nèi)部管理制度的要求，對(duì)每一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定明確具體的業(yè)務(wù)處理程序。
（四）稽核與監(jiān)督
稽核應(yīng)以財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部控制制度、經(jīng)批準(zhǔn)的資金收支計(jì)劃等為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查和核對(duì)。日常業(yè)務(wù)審查的重點(diǎn)應(yīng)是會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。在會(huì)計(jì)憑證審查中要特別注重原始憑證的審查，在會(huì)計(jì)賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結(jié)余的審查。在日常審查的基礎(chǔ)上定期審查會(huì)計(jì)報(bào)告，審查時(shí)既要審查每一筆資金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性、手續(xù)憑證的完備性、業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性、賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性，也要審查單位總體的財(cái)務(wù)狀況。保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。
