交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的準備近期內出售的股票、債券、基金等。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也列作“交易性金融資產”核算。
一、交易性金融資產的核算特征
企業應設置“交易性金融資產”一級科目。它是一個流動資產類的會計科目。該科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。企業還應按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。交易性股票投資和交易性債券投資核算基本相同，不同點僅在于股利和利息的收入處理上。
“公允價值變動損益”用來核算企業交易性金融資產公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，借方表示損失，貸方表示利得。但它只是一個暫時性計利得和損失的科目，當某項交易性金融資產售出后，真正實現了投資收益，還要將先前記入“公允價值變動損益”這個科目的相關金額轉出。
此外，公允價值變動時，要比較前后兩次的公允價值。公允價值高于賬面余額，將公允價值變動收益記入“公允價值變動損益”科目的貸方；反之記入“公允價值變動損益”科目的借方。
出售時，要注銷該項交易性金融資產的賬面余額，包括其所屬明細“成本”、“公允價值變動”兩個明細科目，注銷后兩個明細科目的賬面余額均為零。該項交易性金融資產售出后，投資收益全部實現，等于銀行存款的增加額。
二、交易性金融資產核算實例
（一）交易性股票投資核算
華能公司3月25日購入益僑公司普通股票4 000股，每股價格22元，另付已宣告但尚未發放的現金股利 4 000元和各項交易費用660元。華能公司對該股票投資準備近期變現 (華能公司3月25日購買該股票前，益僑公司已于3月20日宣布分派股利，每股股利1元，股利于4月5日按4月1日股東名冊支付。華能公司在3月25日購買股票時就辦妥了過戶手續，到4月5日可分得股利4 000元) 。
（二）交易性債券投資核算
紅星廠10月1日購入海洋公司當年4月1日發行的3年期、年利率8％，面值48 000元的債券，已含有6個月利息1 920元(48 000×8％×6/12)，付經紀人傭金150元。債券每年9月30日和3月31日付息，到期一次還本。紅星廠對該債券投資準備近期變現。
